外部审计特征与内部控制缺陷的相关性研究 ——基于2012-2015年A股主板上市公司数据

作     者：陈鹏云 

作者单位：首都经济贸易大学 

学位级别：硕士

导师姓名：顾奋玲

授予年度：2017年

学科分类：12[管理学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 1202[管理学-工商管理] 020204[经济学-金融学（含∶保险学）] 

主      题：上市公司 内部控制缺陷 外部审计特征 

摘      要：上市公司层出不穷的财务舞弊案、信息披露违法案及经营违规等恶性案件的发生,原因之一就是内部控制的缺失,随着我国要求上市公司公开披露越来越多的内部控制信息,其表现出来的内部控制缺陷也得到了更普遍的重视。上市公司内部控制缺陷受到很多方面因素的影响,其中值得关注的一个重要领域是公司的外部审计。作为审计监督的一部分,会计师事务所从外部独立的对企业进行监督,一方面,会给企业带来一定的威慑力,间接地促使管理层不断完善企业内部控制系统,在源头上减少内部控制缺陷的发生;另一方面,发挥其基本职能,直接地监督企业的内部控制,使得识别的内部控制缺陷真实的披露出来,提高信息可信度。因此,探讨外部审计特征对上市公司内部控制缺陷的作用就尤为必要,这对完善内部控制体系,增加内部控制信息的真实度以实现对相关利益者的保护,具有重要的现实意义。本文首先梳理总结了国内外研究内部控制缺陷的相关文献,在考虑我国上市公司的情况下确定了研究的主题与内容,并对内部控制、内部控制缺陷、外部审计特征及我国的内部控制审计发展历程等相关概念与理论进行了简要介绍。在此基础上,理论分析外部审计的主要特征对内控缺陷的影响机理,并提出了相关假设。随后,以2012-2015年披露内控自我评价报告的A股主板上市公司为总样本,主要运用实证研究的方法,探讨会计师事务所的规模、是否经历变更、审计任期对内部控制缺陷的影响。本文希望通过研究外部审计特征与内部控制缺陷的相关性,为上市公司优化企业治理结构,在外部审计的聘请发展等方面提出建设性意见。此外,外部审计对企业的监督有助于提高企业对外披露高质量的内部控制信息,以增强投资者对上市公司的信心。通过理论分析与实证检验,本文主要得出如下结论:对企业内部控制进行审计的外部会计师事务所的规模越大,上市公司的内部控制缺陷越少;上市公司更换会计师事务所,表明存在内部控制缺陷的几率更大;会计师事务所的审计任期与上市公司内部控制缺陷呈正U型关系,即随着会计师事务所审计任期的延长,上市公司内部控制缺陷存在的概率先减小后增大。研究结论将为外部审计促进内控体系的完善提供经验证据。