投资移民热潮下的弃籍税制度研究

作     者：季洁 Ji Jie

作者机构：华东政法大学经济法学院上海200042 

出 版 物：《南方金融》 (South China Finance)

年 卷 期：2020年第1期

页      面：83-92页

学科分类：0301[法学-法学] 02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 03[法学] 030106[法学-诉讼法学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

主　　题：税收制度 弃籍税 个人所得税 高净值人群 资本外流 

摘      要：近年来,我国对外移民数量居高不下,其中投资移民的占比较高。投资移民热潮中暗含着巨额金融资产跨境移转隐患,其通过税收居民身份的程序变更,实现实体资产的巧妙转移,侵蚀一国税基并对财政收入产生重大不利影响。为此,世界上大多数国家采用弃籍税这一制度设计,通过清算与补缴个人所得税来加重移民成本、打击偷逃税、抑制资产外流。我国2015年修订施行的《税收征收管理法》和2018年修订施行的《个人所得税法》增加了弃籍清算的相关内容,发出了征收弃籍税的制度信号,但目前尚未形成完整的、具有可操作性的弃籍税制度体系。建议有关部门及时修订有关法律法规,在《税收征收管理法实施条例》《个人所得税法实施条例》等法规中增加弃籍税方面的实施细则,建立完整、严密的弃籍税管理制度;同时,制定合理的弃籍动机认定标准,推动完善国际税务信息共享机制,为征收弃籍税、惩戒跨国偷逃税奠定坚实的制度基础。