“减税”还需“减费”:非税负担对企业纳税遵从的影响

作     者：吕炜 陈海宇 

作者机构：东北财经大学经济与社会发展研究院116025 

出 版 物：《经济学动态》 (Economic Perspectives)

年 卷 期：2015年第6期

页      面：45-55页

核心收录：

学科分类：02[经济学] 0202[经济学-应用经济学] 020203[经济学-财政学（含∶税收学）] 

基　　金：国家社科基金重大项目"推进农业转移人口市民化:路径选择 财力保障与地方政府激励研究"(14ZDA032) 国家自然科学基金项目"中国经济结构转型问题研究--基于公共投资 经济增长与结构转型内生关系的分析"(71173031) 教育部人文社会科学重点研究基地重大项目"中国产业低碳化转型的路径与政策研究"(12JJD790021)资助 

主　　题：税率 非税负担 纳税遵从 依法治税 

摘      要：本文将非税负担纳入税收遵从的研究视野,以报告利润和推算利润的趋近程度衡量企业纳税遵从度,并利用2003-2007年的中国工业企业数据库大样本数据实证考察了实际税率、非税负担与企业纳税遵从之间的关系。研究发现:企业的实际所得税率越高其纳税遵从度越低;非税负担越轻纳税遵从度越高;减轻企业非税负担会弱化实际税率提高带来的负面效应。结果表明,税费负担过重是导致企业纳税不遵从现象普遍存在的重要原因,但调整非税收入的政策效果要更强,不仅可以直接提高企业纳税遵从度,还能对税率变化与纳税遵从两者的关系有一定的调节作用。这也意味着,政府收入并不会因非税收入的减少而减少,反而会随着企业减负效应的持续放大呈稳步上升之势,从而有助于政府最终回到依法治税、企业依法纳税的良性轨道上来。