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“策略”与“实质”,孰“轻”孰“重”?——绿色税制改革与企业ESG表现

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金融发展研究 2024年第2期 27-38页

作者：曾维琴上海对外经贸大学统计与信息学院上海201620

2018年中国启用环境保护税代替排污费,企业将采取实质性行动还是策略性举措来应对?本文以《环境保护税法》出台为准自然实验,从税率变动角度考察环境保护税改革对企业ESG表现的影响。研究发现:《环境保护税法》实施后,税率提升地区相较... 详细信息

2018年中国启用环境保护税代替排污费,企业将采取实质性行动还是策略性举措来应对?本文以《环境保护税法》出台为准自然实验,从税率变动角度考察环境保护税改革对企业ESG表现的影响。研究发现:《环境保护税法》实施后,税率提升地区相较于税率不变地区,企业ESG表现、S表现、G表现差异不显著,但企业E表现显著提升。机制分析表明,上述对企业E表现的促进作用是通过提升企业策略性环保举措和策略性绿色创新实现的,而并非企业实质性环保行动和实质性绿色创新。进一步分析发现,追求短期目标和管理层短视主义是企业重“策略”轻“实质”的原因。本文不仅丰富了《环境保护税法》颁布对企业ESG表现影响效果的评估,更为推动我国绿色税制发展提供有益参考。

关键词：环境保护税 ESG表现策略性举措实质性行动税率

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我国酒消费税改革研究

我国酒消费税改革研究

作者：高有为集美大学

学位级别：硕士

从酒的消费来看,过量饮酒有害健康,在收入水平较低的历史情况下,为限制酒消费和保证国民健康,我国于1994年工商税制改革时正式设立酒消费税,在生产环节对酒产品征收消费税。我国酒消费税自征收以来,在筹集财政收入、引导消费和收入分配... 详细信息

从酒的消费来看,过量饮酒有害健康,在收入水平较低的历史情况下,为限制酒消费和保证国民健康,我国于1994年工商税制改革时正式设立酒消费税,在生产环节对酒产品征收消费税。我国酒消费税自征收以来,在筹集财政收入、引导消费和收入分配等方面发挥了重要作用。党的十九大提出新时代我国社会主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾,随着我国经济社会的深入发展和人们收入水平的提高,人们对酒的消费需求水平和结构在不断发生变化,使我国酒消费税与经济社会发展不相适应的问题日益显现,因此需要适时调整完善酒消费税制度。本文先从分析了我国酒消费税改革历程和酒消费税收入情况,发现历次的改革对我国居民的消费行为影响不大。接着,消费者作为酒产品的购买方和消费方,将直接影响酒产品的消费量,因此通过问卷调查了解我国消费者的饮酒现状和对酒消费税的了解程度。接着分别从酒消费税征收环节、税率设计、征收方式、征收范围等角度进行分析,发现我国酒消费税在生产环节征收不合理导致调控功能弱化、现有的税率设计难以调控高酒精含量酒产品和高端酒产品的消费、啤酒按照从量税的征收方式调控作用较弱、部分非液态酒产品未纳入征收范围和黄酒已经不适合征收消费税等问题。接着从实证分析角度,研究酒消费税对酒销量所产生的具体效应,发现目前我国酒消费税政策的调节作用较弱,需要进行调整来发挥引导消费者健康饮酒的作用。西方发达国家的酒消费税制度已经经过漫长的发展并趋于成熟,关于酒产品的税收政策值得我国借鉴。本文分析部分西方发达国家的酒税政策,分别从征收环节、税收收入归属、税率设计、税收可察觉性四个方面借鉴国外发达国家的经验。在征收环节方面,发现西方发达国家征收环节大部分是以零售环节为主,其他环节为辅;在税率设计方面,西方国家皆是按照酒精含量的不同设置差别税率;在税收收入归属方面,国际上的发展趋势是将酒税改为中央和地方共享税;在税收可察觉性方面,以美国为主的西方发达国家,将酒产品的价税分离,来提升消费税的可察觉性,从而更好引导消费者合理、健康消费。最后,根据我国酒消费税存在的问题,结合实证分析得出的结论,并借鉴西方发达国家酒产品税收政策经验,提出了将酒消费税征收环节后移至零售环节并调整收入归属、优化酒消费税税率设置并调整征收方式、调整征收范围、加强酒消费税可察觉性等改革建议,以此完善我国酒消费税制度。

关键词：酒消费税税率征收环节

中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异比较及启示

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湖南税务高等专科学校学报 2024年第1期37卷 38-42页

作者：黄敏中粮资本控股股份有限公司北京100020

自2019年1月1日起,我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化,个税与百姓生活的关系越来越密切,多层次红利持续显现,但也存在制度功能发挥... 详细信息

自2019年1月1日起,我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施,对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化,个税与百姓生活的关系越来越密切,多层次红利持续显现,但也存在制度功能发挥尚不充分等问题,税制仍有改革空间。通过对中国香港薪俸税与内地个人所得税的差异进行比较,发现两者在征收范围、税率结构、扣除项、税收征管等方面存在诸多不同,并得出完善个税制度、提高扣除标准、扩大扣除范围和提高征管效率等启示,以期为持续深化税收制度改革提供有益借鉴。

关键词：个人所得税中国香港薪俸税税率扣除项

香港薪俸税与内地个人所得税的差异比较及启示

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湖南税务高等专科学校学报 2024年第1期37卷 38-42页

作者：黄敏中粮资本控股股份有限公司

自2019年1月1日起，我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施，对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化，个税与百姓生活的关系越来越密切，多层次红利持续显现，但也存在制度功能... 详细信息

自2019年1月1日起，我国新的《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个人所得税法》)正式实施，对于我国经济和社会的发展具有重要意义。随着税制改革深化，个税与百姓生活的关系越来越密切，多层次红利持续显现，但也存在制度功能发挥尚不充分等问题，税制仍有改革空间。通过对香港薪俸税与内地个人所得税的差异进行比较，发现两者在征收范围、税率结构、扣除项、税收征管等方面存在诸多不同，并得出完善个税制度、提高扣除标准、扩大扣除范围和提高征管效率等启示，以期为持续深化税收制度改革提供有益借鉴。

关键词：个人所得税香港薪俸税税率扣除项

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基于国企采矿业资源税税负问题研讨

冶金财会 2024年第5期43卷 50-51,54页

作者：张常坤朱慧郑政利本钢集团有限公司资本财务部本钢矿业公司财务部本钢板材股份有限公司

近年来国内矿山企业通过大力推进科技创新和狠抓精益成本管理,综合实力有较大提升,但由于税负成本等原因,国际竞争力还比较弱。通过分析和探讨国企采矿业资源税税负问题,提出降低税率建议,进一步提升矿山企业成本竞争力,从而缓解钢铁行... 详细信息

近年来国内矿山企业通过大力推进科技创新和狠抓精益成本管理,综合实力有较大提升,但由于税负成本等原因,国际竞争力还比较弱。通过分析和探讨国企采矿业资源税税负问题,提出降低税率建议,进一步提升矿山企业成本竞争力,从而缓解钢铁行业困难形势。

关键词：税务管理资源税税率降低税负

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企业跨地区税收筹划策略研究

天津经济 2024年第2期 41-43页

作者：冯霞四川中税答疑财税咨询服务有限公司

随着经济全球化的深入推进,企业需要面对越来越复杂的税收环境,而跨地区税收筹划成为提高企业竞争力的重要手段。为此,本文探讨了企业跨地区税收筹划的特点,深入分析了企业跨地区税收筹划主要策略,包括利率差异利用策略、地域税收优惠... 详细信息

随着经济全球化的深入推进,企业需要面对越来越复杂的税收环境,而跨地区税收筹划成为提高企业竞争力的重要手段。为此,本文探讨了企业跨地区税收筹划的特点,深入分析了企业跨地区税收筹划主要策略,包括利率差异利用策略、地域税收优惠政策利用策略、转移定价策略、无形资产利用策略和债务融资与权益融资策略,并对不同策略的适用性进行了辨析,以期为企业在实际操作中选择最适宜的跨地区税收筹划方案提供实践参考。

关键词：税率跨地区税收筹划税收策略

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中日关税制度比较研究

现代营销(下旬刊) 2024年第2期 77-79页

作者：张梦杰李燕玉吉林外国语大学国际商学院

随着经济全球化的推进，世界各国之间经济贸易大幅度上升，对关税制度的调节脚步加快。为构建和健全关税体制框架，创造更有利的外贸条件，我国在关税制度的完善方面借鉴了来往较多的外贸大国的做法。中国和日本的贸易规模在不断扩张，... 详细信息

随着经济全球化的推进，世界各国之间经济贸易大幅度上升，对关税制度的调节脚步加快。为构建和健全关税体制框架，创造更有利的外贸条件，我国在关税制度的完善方面借鉴了来往较多的外贸大国的做法。中国和日本的贸易规模在不断扩张，贸易往来愈加紧密，中国已成为日本最大的贸易进口国。本文研究日本的关税制度与中国关税制度的差别，特别是在关税的征收率、征管制度、保税制度及减免制度等层面的经验。这有利于完善我国的关税制度，也有利于保护我国企业。

关键词：中日关税制度比较税率

美国再启关税加征:中美电动汽车及锂离子电池市场影响几何?

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汽车与配件 2024年第12期 54-55页

作者：张师齐 Interact Analysis

5月14日,拜登政府宣布将对来自中国的180亿美元的商品加征关税,旨在保护美国劳工和企业的利益,其中对电动汽车加征的税率将从25%升至100%,对电动汽车锂离子电池加征的税率将从7.5%上升至25%等。在全球贸易及产业链紧密交织的今日,单边... 详细信息

5月14日,拜登政府宣布将对来自中国的180亿美元的商品加征关税,旨在保护美国劳工和企业的利益,其中对电动汽车加征的税率将从25%升至100%,对电动汽车锂离子电池加征的税率将从7.5%上升至25%等。在全球贸易及产业链紧密交织的今日,单边主义的关税加征无法成就任何一方的赢家,反而对整个产业生态带来干扰。

关键词：产业生态电动汽车单边主义锂离子电池全球贸易产业链关税税率

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房产税税率、房产税收入与房地产税制度设计

财经理论与实践 2022年第1期43卷 87-94页

作者：李永刚刘伟上海立信会计金融学院财税与公共管理学院上海201620 华东政法大学商学院上海201620

基于房产税税率对房产税收入影响理论,运用数理模型,依据沪渝两市自然数据,考量房产税税率变化对房产税收入的影响。结果显示:房产税税率对房产税收入具有重要影响。若提高上海市房产税税率,房产税增收效果更明显;若下调重庆市房产税税... 详细信息

基于房产税税率对房产税收入影响理论,运用数理模型,依据沪渝两市自然数据,考量房产税税率变化对房产税收入的影响。结果显示:房产税税率对房产税收入具有重要影响。若提高上海市房产税税率,房产税增收效果更明显;若下调重庆市房产税税率,房产税增收效应更显著。鉴于此,未来房地产税立法改革思路:一是坚持房地产税税负不增加;二是平衡好房地产税立法与其他收费制度的关系;三是统筹税制改革的协同推进;四是兼顾房地产税的地方财政属性;五是谨慎推进。同时,应遵循税收法定原则、地方财政原则、公平原则、确实原则、渐进原则和结构性调整原则。此外,在制度设计方面,纳税人的设计要体现财产税性质,征税范围要涵盖农村,课税对象要包括存量住房,税率要体现差异性,计税依据要由市场价格评估值确定,税收优惠要兼顾免税面积和特殊人群。

关键词：房产税税率房产税收入房地产税制度