原则导向会计准则与公司分类转移盈余管理
Principles-based Orientation Accounting Standards and Companies' Classification Shifting Earnings Management出 版 物：《财务与会计导刊（理论版）》
年 卷 期：2023年第6期
主 题：会计准则 会计准则导向 原则导向 分类转移 盈余管理 accounting standards orientation of accounting standards principles-based orientation classification shifting earnings management
摘 要：在资本市场中，分类转移行为由于隐蔽性强、操控成本小而受到广泛关注，成为除传统的应计盈余管理和真实盈余管理外第3种盈余管理方式。已有研究发现公司治理、股权质押和IPO行为等公司内部行为对分类转移行为产生影响，但缺乏关于外部因素对分类转移行为影响的研究。 从分类转移盈余管理的视角，采用核心盈余预测模型估算分类转移盈余管理水平，以2007年至2020年A股上市公司为样本，通过OLS回归方法研究会计准则导向是否对公司分类转移盈余管理行为产生影响，并进行一系列的稳健性测试。进一步，探讨不同的内、外部公司治理是否对会计准则导向与公司分类转移行为之间的关系产生影响。 研究结果表明，会计准则越趋于原则导向，公司分类转移盈余管理水平越高。在原则导向会计准则下，与将期间费用转移至营业外支出相比，公司更倾向于选择将营业成本分类转移至营业外支出的方式，尤其在制造业公司中这种现象更加明显。在通过一系列稳健性检验后，上述结果依然成立。进一步的研究表明，审计委员会和机构投资者可以有效缓解原则导向会计准则对公司分类转移行为的正向影响，发挥良好的治理作用。虽然原则导向会计准则增加了分类转移行为，但是有效的内、外部公司治理可以在一定程度上抑制原则导向下公司进行分类转移盈余管理的情况。 探讨会计准则导向与除应计盈余管理和真实盈余管理以外的第3种盈余管理方式之间的关系，丰富了会计准则导向和分类转移盈余管理的研究成果，有助于深入了解公司分类转移行为，为制定会计准则工作提供一定的参考，也为监管机构、投资者和分析师提供经验证据。