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注册制背景下医药企业违规信息披露中CPA审计责任研究 ————以*ST康美为例

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注册制背景下医药企业违规信息披露中CPA审计责任研究 ...

作者：尚德霞兰州财经大学

学位级别：硕士

自十八届三中全会首倡“推行股票发行注册制改革”以来,我国于2019年12月28日通过了新修订的《证券法》,代表着从立法层面取消核准制,正式向注册制转轨。此次改革不仅将信息披露作为注册制的核心,同时完善了受损方的事后集体诉讼追责体... 详细信息

自十八届三中全会首倡“推行股票发行注册制改革”以来,我国于2019年12月28日通过了新修订的《证券法》,代表着从立法层面取消核准制,正式向注册制转轨。此次改革不仅将信息披露作为注册制的核心,同时完善了受损方的事后集体诉讼追责体系,并力图压实包括注册会计师在内的所有监管主体的监管责任。紧接着,国务院办公厅于2021年7月印发的《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》(以下简称为《意见》),进一步明确要推动注册会计师业务的健康发展,也更加明晰了注册会计师作为行业“看门人”的责任。尤其近年来,我国资本市场在不断发展壮大的同时,企业形式多样的信息披露违规行为层出不穷,给广大投资者带来了严重损失,也给审计职业界施加了不堪重负的审计责任。因此,对上市公司信息披露违规中的审计人员监管职责展开研究十分必要。本文选取康美药业作为研究对象,一方面在于医药事业关乎民生,更重要的原因是其信息披露违规案例颇具特色。康美药业作为一家直接因违法违规信息披露适用注册制改革新规的案例企业,特别代表人诉讼等制度在该案件中得到了首次体现。本文从医药行业信息披露违规的概况入手,在注册制背景下对康美药业违规信息披露案进行重新回顾,分析*ST康美违规信息披露对CPA审计责任的影响。在此基础上,对注册会计师承担审计责任的原因及认定进行深刻剖析,进而判断其审计责任的适当性。最后,以康美违规信息披露引发的CPA审计责任为问题视角,紧密结合企业的信息公开和中介机构的监管职责,探究注册制背景下CPA如何防范连带责任对个人以及会计师事务所的严重影响,这将对整个审计职业源远流长发展具有战略性的现实意义。

关键词：注册制改革信息披露信息披露违规集体诉讼制度审计责任

基于绩效棱柱法的S公司内部审计绩效评价研究

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基于绩效棱柱法的S公司内部审计绩效评价研究

作者：李银霞兰州财经大学

学位级别：硕士

随着我国市场经济的不断向前发展,人们的生活节奏也越来越快,速冻食品作为一种快速、便捷的食品,越来越多的出现在家庭的餐桌上。我国速冻食品行业发展迅速,吸引国内外企业都对其纷纷投资,速冻食品市场竞争愈发激烈,企业的发展面临着机... 详细信息

随着我国市场经济的不断向前发展,人们的生活节奏也越来越快,速冻食品作为一种快速、便捷的食品,越来越多的出现在家庭的餐桌上。我国速冻食品行业发展迅速,吸引国内外企业都对其纷纷投资,速冻食品市场竞争愈发激烈,企业的发展面临着机遇和挑战。而内部审计作为企业高层评估内部经营管理活动的直接手段,受到企业的重点关注,在防范和控制运营风险,以及提高企业治理水平过程中起到了越来越重要的作用。内部审计工作具有服务对象范围较广,审计成果不易衡量等特性,如何建立一套科学合理的内部审计绩效评价体系,实现对内部审计职能履行情况的综合评价,成为学术界和实务界共同研究探索的难点。本文选取S公司作为案例研究对象,通过对其内部审计现状,以及现行的内审绩效评价体系进行剖析后,发现其现有的评价体系存在评价指标与公司发展战略目标结合不紧密、绩效评价范围和评价主体不全面等方面的缺陷和不足,难以实现对内部审计部门工作绩效的准确评价。因此,本文采用绩效棱柱法对S公司内审绩效评价体系进行重新构建,该方法从利益相关者满意和贡献、组织战略、业务流程以及组织能力五个维度出发择选具体指标,丰富了评价范围和主体。在运用层次分析法测算指标权重后,将所构建的评价体系应用于S公司内部审计部门,并采用模糊综合评价法确定所择选指标的评价值,得出对内部审计部门整体绩效的评价结果。通过应用,发现S公司内部审计绩效水平为一般,说明S公司内部审计工作成效与问题并存。本文在分析应用得出的绩效评价结果后,针对S公司内部审计部门现存的问题提出了相应的改进措施,旨在帮助S公司内部审计部门优化工作流程,提高工作效益,为S公司实现价值增值做出贡献。

关键词：内部审计绩效棱柱法绩效评价

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新租赁准则下吉祥航空融资方案优化研究

新租赁准则下吉祥航空融资方案优化研究

作者：刘江涛西北师范大学

学位级别：硕士

飞机是航空企业用来经营的主要资产,航空公司对其需求很大,但飞机价格高昂,若仅仅通过购买方式引进飞机,对绝大多数航空公司来说都是不小的资金压力,且自购方式也不利于航空公司及时更换飞机,保持飞机的良好性能。因此航空公司普遍偏向... 详细信息

飞机是航空企业用来经营的主要资产,航空公司对其需求很大,但飞机价格高昂,若仅仅通过购买方式引进飞机,对绝大多数航空公司来说都是不小的资金压力,且自购方式也不利于航空公司及时更换飞机,保持飞机的良好性能。因此航空公司普遍偏向于采用租赁方式引进飞机,其中又以经营租赁为主。根据数据统计,2020年七家上市航空公司平均经营租赁飞机数量占比为46.70%,可见其经营租赁比重较高。在旧租赁准则下,经营租赁不用反映在资产负债表内,企业利用经营租赁既可以解决公司的融资需求,还掩盖了公司真实的财务风险。但随着2021年新租赁准则在我国全面实行,经营租赁所带来的表外融资优势将丧失,航空公司无法通过经营租赁达到表外融资的目的,可见新租赁准则执行会对航空公司的融资决策产生一定影响。本文选择航空业中融资较为困难的民营企业吉祥航空为研究对象,从新租赁准则出发,对吉祥航空2020年的数据进行模拟,分析新租赁准则下吉祥航空的财务数据,并进一步研究新租赁准则下吉祥航空存在的融资问题,针对问题提出优化的融资方案,希望能够为吉祥航空和其他民营航空企业应对新租赁准则提供建议。本文首先介绍了吉祥航空的融资和租赁情况,接着按照新租赁准则的规定,模拟吉祥航空现有的经营租赁合同,发现实施新租赁准则后吉祥航空的资产负债规模扩大,偿债压力增加、短期内财务费用上升,利润下降压力大、现金流量变化较大,资产周转效率降低。然后文章在之前的数据基础上进一步分析了新租赁准则下吉祥航空融资决策暴露出的问题,发现其融资难度增加、融资成本上升、反映在报表内的融资规模加大这三个融资问题。最后,文章针对吉祥航空在执行新准则后占比较高的经营租赁融资规模,重新进行了融资方式的安排。根据吉祥航空的最优资本结构区间和债务区间为其设计了四种融资方案,并确定了最优融资方案。该融资方案有效缓解了吉祥航空融资成本高、风险大的问题,增加了其盈利能力,也使吉祥航空资本结构更加合理。最后对航空业提出相应的建议。本文对于吉祥航空在新租赁准则下出现的融资问题的分析以及为其设计的最优融资方案,一方面可以对吉祥航空等民营航空企业应对新租赁准则提供有效建议,另一方面也增加了新租赁准则对航空业融资决策影响的研究。

关键词：新租赁准则吉祥航空经营租赁融资方案

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大跨度桥梁主梁竖向涡激振动振幅限值研究

大跨度桥梁主梁竖向涡激振动振幅限值研究

作者：江智俊湖南大学

学位级别：硕士

近年来,国内外多座已建大跨度桥梁在运营期发生了较为明显的主梁涡激振动现象,引起社会的广泛关注。大跨度桥梁主梁涡激振动机理较为复杂,且影响因素相对较多,是桥梁风工程领域研究的热点问题之一。此外,大跨度桥梁主梁涡激振动通常在... 详细信息

近年来,国内外多座已建大跨度桥梁在运营期发生了较为明显的主梁涡激振动现象,引起社会的广泛关注。大跨度桥梁主梁涡激振动机理较为复杂,且影响因素相对较多,是桥梁风工程领域研究的热点问题之一。此外,大跨度桥梁主梁涡激振动通常在常遇风速下发生,要完全消除难度较大。工程实践中一般通过采用合理的控制措施,如结构措施、气动措施或阻尼控制措施将主梁涡激振动响应幅值控制在一定的允许范围内。目前,不同规范对大跨度桥梁主梁涡激振动振幅限制值给出了相应的规定,但不同规范之间差异相对较大。因此,确定合理的主梁涡激振动允许幅值对大跨度桥梁抗风设计与运营至关重要。本文针对大跨度桥梁主梁涡激振动振幅合理限制值的确定问题,考虑驾乘人员视觉安全、行车舒适性以及桥梁结构疲劳性能等影响因素开展相应的研究,主要研究工作如下:(1)详细介绍了大跨度桥梁涡激振动现象和研究现状,并汇总了各国关于大跨度桥梁涡激振动振幅的规范限值,同时还回顾了相关学者有益的探索和目前该研究方向存在的不足,以引出本文研究的内容。(2)基于Matlab软件建立了考虑驾乘人员的振动分析模型,包括四轮路面随机激励模型、八自由度整车模型以及坐姿人体九自由度垂向振动模型,再利用最小二乘法优化算法识别得到人体振动的参数。采用龙格-库塔法求解建立的考虑驾乘人员振动模型,分析了仅有路面激励和主梁涡振条件下的人体振动特性,结果表明提高车速、路面等级、涡振半波数量nλ和减小桥梁跨径均会使加速度均方根增大,加剧人体垂向振动响应。(3)建立了考虑视觉安全的主梁竖弯涡激振动限值计算几何模型,当最不利位置分别取在主梁振动波形曲线切点和驻点位置时得到涡激振动振幅限值为ha=0.28m 和ha=0.26m。(4)基于ISO 2631-1:1997评价法,建立了在主梁涡激振动条件下行车舒适性评价方法,采用该方法对国内外三座大桥所发生的涡激振动现象进行了驾乘人员行车舒适性评估。以综合计权加速度均方根aw=0.315m/s2为舒适度阈值得到了基于驾乘人员行车舒适性的涡振振幅限值;进而结合交通需求提出一种明确的主梁涡振分级预警机制;最后,通过有限元软件LS-DYNA建立的人-椅有限元模型验证了所提出驾乘人员行车舒适性评价方法的精度。(5)以南沙至中山高速公路横门西特大桥为依托,开展了闭口流线型主梁节段模型涡激振动试验研究,采用本文所建立的主梁竖向涡振振幅限值评价方法对该桥主梁涡振允许幅值进行了分析。结果表明该桥主梁在风攻角α=+3°、风速为V=36～42m/s时会发生最大振幅为0.172m的竖向涡激振动,满足本文所提出的基于视觉安全和驾乘人员行车舒适性的涡振振幅限值。根据横门西特大桥在涡振条件下受力最不利的位置建立精细化钢箱梁模型进行应力分析,由规范规定计算出最大疲劳应力循环次数NR约为939.9万次,并保守地取涡振风速占全年风速百分比ρV为0.5%,进而预测出大桥主梁涡振条件下的疲劳寿命为124年,验证了大桥的疲劳性能满足要求。

关键词：大跨度桥梁涡激振动竖向涡激振动振幅限值视觉安全驾乘人员行车舒适性疲劳寿命

基于可持续发展的绩效评价体系构建研究 ——以贵州红星发展股份有限公司为例

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基于可持续发展的绩效评价体系构建研究 ...

作者：夏凡凡西北师范大学

学位级别：硕士

企业绩效评价一直以来都是学者们的研究热点,进入21世纪之后,人们对影响可持续发展的生态环境治理、资源合理利用、产品安全及社会责任等的重视程度日益提高。在此背景下,企业需要以人为本,坚持经济、社会和环境的协调发展。所以,建立... 详细信息

企业绩效评价一直以来都是学者们的研究热点,进入21世纪之后,人们对影响可持续发展的生态环境治理、资源合理利用、产品安全及社会责任等的重视程度日益提高。在此背景下,企业需要以人为本,坚持经济、社会和环境的协调发展。所以,建立基于可持续发展的绩效评价体系是形势所需,必然要引起企业管理者及其他利益相关者的重视。当前企业的绩效评价体系并未充分考虑可持续发展,仅以追求经济利益最大化为主要目标。化工业作为国家发展的支柱产业之一,因其高危高污染的生产属性,更需要贯彻落实可持续发展观,坚持社会、经济和环境的协调发展。本文在三重绩效理论、控制理论和激励理论等的支持下,将可持续发展融入到企业的绩效评价,并与化工业的生产经营属性相结合,在传统的经济绩效考量体系中加入了环境绩效和社会责任绩效,建立了可持续发展视角下的新型化工业绩效评价体系。这样既符合可持续发展观所追求的以人为本,坚持社会、经济和生态环境这三重效益的统一,推动企业积极提升全面发展能力;也有助于企业及时察觉到生产经营过程中所出现的问题,并进行全面总结和改善,最大程度上减少整体运营风险。本文以红星发展为案例企业,构建了其基于可持续发展的绩效评价体系。首先,以可持续发展为切入点,分析出现有绩效评价方法无法满足对企业可持续发展能力的考察,总结了构建可持续发展绩效评价体系的必要性。在对国内外学者关于可持续发展和绩效评价的研究成果进行总结和述评基础上,系统论述了可持续发展和企业绩效评价理论基础。其次,根据红星发展生产经营特点,遵循绩效评价体系的构建原则,结合可持续发展的战略要求,构建了包含经济、环境和社会责任在内的三维绩效评价体系。利用层次分析法对绩效评价指标进行筛选且确定指标权重,并运用模糊模型对构建的评价体系进行评估,证明了评价体系的可行性。最后,根据评价结果以及红星发展现存的问题提出了一系列针对性的建议,希望能加深可持续发展战略对于国内企业绩效评价的影响程度,引起高危高污企业对可持续发展绩效评价体系的重视。

关键词：红星发展可持续发展社会责任绩效环境绩效经济绩效

公铁双层桁架主梁涡激共振特性及其雷诺数效应研究

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公铁双层桁架主梁涡激共振特性及其雷诺数效应研究

作者：周威湖南大学

学位级别：硕士

随着交通量的日益增加以及可用桥位资源不断减少,大跨度公铁合建桥梁建设相应增多,特别是双层桥面桁架主梁应用越来越多。而随着桥梁跨径的不断提高,大跨度桥梁的结构刚度、阻尼和频率均呈现下降趋势,其风致振动问题愈加严重,已经成为... 详细信息

随着交通量的日益增加以及可用桥位资源不断减少,大跨度公铁合建桥梁建设相应增多,特别是双层桥面桁架主梁应用越来越多。而随着桥梁跨径的不断提高,大跨度桥梁的结构刚度、阻尼和频率均呈现下降趋势,其风致振动问题愈加严重,已经成为制约大跨度桥梁发展的重要因素。近年来,已有多座大跨度桥梁发生了明显的涡激共振现象,而大跨度公铁合建双层桁架主梁的涡激共振性能研究相对较少,考虑到双层桥面桁架梁与传统单层桥面桥梁的气动外形差异较大,因此对其涡激共振性能及其雷诺数效应研究具有重要意义。为此,本文依托深茂铁路深圳至江门段洪奇沥特大桥工程,采用风洞试验与数值模拟相结合的方法,对公铁双层桥面桁架主梁涡激共振特性、气动控制措施及机理、雷诺数效应进行系统研究,主要工作内容如下:(1)首先,对大跨度桥梁的发展现状及涡激共振实例进行了简要介绍;然后,针对流线型主梁、Π型主梁及双层桥面桁架主梁涡激振动及其雷诺数效应研究现状进行了综述;最后,给出本文研究内容。(2)简要介绍了计算流体动力学的基础知识,包括桥梁风工程研究中涉及的流体控制方程、数值模拟计算采用的湍流模拟方法、湍流模型和数值计算方法。(3)采用主梁节段模型风洞试验方法,在不同风攻角下对几何缩尺比为1:60的双层桁架梁断面进行风洞测振试验,得到主梁的涡激共振幅值和涡振区间。比较了涡振起振点、振幅最大处和止振点处振动响应的差异。研究了多种气动控制措施、结构阻尼和紊流强度等振动控制措施对主梁涡振的抑振效果。(4)以二维简化的桁架断面为基础,对增设风嘴C前后主梁断面的静态扰流进行数值模拟计算,分析了风嘴对主梁附近流场的影响。结合动网格技术和表面压力提取技术,建立了流固耦合分析并同步提取主梁表面压力的方法,并对几何缩尺比为1:60模型进行竖向涡振流固耦合计算,对增设风嘴前后主梁断面,分析了涡激共振增长段和最大振幅处的流场变化;研究了原设计断面的竖向涡振机理和风嘴C的抑振机理。(5)设计并制作了几何缩尺比为1:40和1:180的刚性节段模型,采用风洞试验方法分别测试了主梁断面的涡振性能及气动控制措施的有效性。对双层桁架梁断面涡激共振的雷诺数效应进行研究,考虑了不同风攻角下雷诺数效应的影响差异。在不同雷诺数下,检验了风嘴C抑振效果的有效性。(6)采用数值模拟方法,对三种几何缩尺比模型进行竖向涡振流固耦合计算。将流固耦合结果与不同缩尺比的试验结果对比,验证了数值模拟结果的可行性。通过主梁表面测压技术提取主梁表面的压力时程,分析了雷诺数对主梁涡振振幅、气动力和表面压力的影响。

关键词：公铁双层桁架梁断面涡激振动雷诺数效应流固耦合涡振机理涡振控制措施风洞试验数值模拟

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产业扶持政策对蔚来汽车绩效影响研究

产业扶持政策对蔚来汽车绩效影响研究

作者：吴凯豪西北师范大学

学位级别：硕士

2001年,我国开始推动新能源汽车产业的发展,旨在赢得领先地位。因此,政府出台了一系列专项计划和扶持政策,以推动新能源汽车产业在供给、环境和需求方面的发展。得益于政策的扶持,我国新能源汽车产销量已连续五年世界第一,但也出现了骗... 详细信息

2001年,我国开始推动新能源汽车产业的发展,旨在赢得领先地位。因此,政府出台了一系列专项计划和扶持政策,以推动新能源汽车产业在供给、环境和需求方面的发展。得益于政策的扶持,我国新能源汽车产销量已连续五年世界第一,但也出现了骗补和车企依赖补贴生存等问题。随着政策变化,自2015年制定了新能源汽车补贴退坡机制以来,我们需要思考产业扶持政策的未来方向,以及在补贴期结束后,国产新能源汽车企业如何实现可持续发展等问题。本文以外部理论、公共产品理论和转移支付理论为基础,探讨新能源汽车政策扶持和企业绩效之间的关系。以蔚来汽车2018年至2022年的财务和非财务数据为案例进行研究,分析了供给型、环境型和需求型扶持政策对蔚来汽车的影响。本文重点分析了不同类型的产业扶持政策对新能源汽车企业的影响途径,以及不同类型的扶持政策对蔚来汽车等新能源汽车的财务和非财务绩效的作用效果。研究结果表明,供给型扶持政策直接影响企业的财务绩效,对企业产生明显影响。环境型扶持政策和需求型扶持政策不会直接影响企业的财务绩效,但会间接影响企业的财务绩效。不同类型的扶持政策对于蔚来汽车等新能源汽车的非财务绩效都有显著的影响,共同推动了销量、技术创新和客户认可度的提升。本文的研究结论在一定程度上扩展了新能源汽车产业扶持政策对具体企业绩效的影响研究,丰富了对新能源汽车产业扶持政策的理论探讨。本文还研究了新能源汽车产业补贴退坡对具体企业的影响,提出了建议和启示,有助于制定和实施新能源汽车产业的扶持政策,为后补贴时代的新能源汽车企业的可持续发展提供意见。

关键词：产业扶持政策蔚来汽车企业财务绩效企业非财务绩效