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价值链视角下A电动汽车公司营运资金管理案例研究

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价值链视角下A电动汽车公司营运资金管理案例研究

作者：郝良超中国财政科学研究院

学位级别：硕士

在后疫情时代,我国电动汽车行业面临众多挑战,其中包括原材料成本上涨、芯片供应短缺等不确定因素。随着市场趋近饱和,企业间竞争加剧,各企业面临着“降本提质增效”的压力。然而有效地营运资金管理能促进公司的财务管理水平提升,提高... 详细信息

在后疫情时代,我国电动汽车行业面临众多挑战,其中包括原材料成本上涨、芯片供应短缺等不确定因素。随着市场趋近饱和,企业间竞争加剧,各企业面临着“降本提质增效”的压力。然而有效地营运资金管理能促进公司的财务管理水平提升,提高综合实力。营运资金涉及的日常经营环节繁杂且金额数量较大,本文从价值链视角出发,探讨了营运资金管理对电动汽车行业的影响和价值。本研究首先探讨了A电动汽车公司的营运资金管理基础情况。通过深入分析其内外部价值链中的营运资金要素,以及资金的流动性、收益性和风险性,发现A电动汽车公司在价值链的各环节上仍存在资金配置的不足,内部供应链视角下,生产环节需要优化生产流程、合理分配资金投入,保持研发的进度;营销环节需要加强对应收账款的管理,对现有的营销渠道需要进一步优化扩展;外部供应链视角下,需要加强对供应商的研究,充分利用现有优势,也要加强与下游客户的战略合作,充分发挥用户生态圈的作用与价值,真正实现“涟漪模式”的效果,与用户取得共赢。本文借助价值链分析基于A电动汽车公司的营运资金管理展开相关研究,能帮助公司实现价值链各环节营运资金管理的优化,在现有的激烈竞争中提高财务管理水平,增强综合实力并实现成本领先战略,真正为用户创造愉悦的生活方式,本文的深入分析与策略建议同样能为行业内其他企业提供有益的参考和启示。

关键词：价值链营运资金管理电动汽车

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地方政府以地融资与城投债违约风险溢价研究

地方政府以地融资与城投债违约风险溢价研究

作者：夏浚鑫中国财政科学研究院

学位级别：硕士

过去二十年,“基建+地产”模式能够创造中国经济高速增长的奇迹,城投公司功不可没。基于中国土地二元体系,地方政府一手以低价土地大搞招商引资,一手以城投公司为重要载体快速推进城市化。高速的工业化、城市化形成了土地红利,地方政府... 详细信息

过去二十年,“基建+地产”模式能够创造中国经济高速增长的奇迹,城投公司功不可没。基于中国土地二元体系,地方政府一手以低价土地大搞招商引资,一手以城投公司为重要载体快速推进城市化。高速的工业化、城市化形成了土地红利,地方政府获取了丰厚的级差地租,即土地财政。随着土地价值飙升,城投公司通过土地抵押融资的模式迅速扩张,进而推动基建更高速的增长,土地资本化形成了土地金融运营模式。至此,土地引资、土地财政和土地金融构成了地方政府以地融资的基本框架。在土地财政、土地金融互动叠加的状态下,地方政府债务规模势不可挡,地方政府债务治理也逐步引起重视。城投债本质上体现了地方政府融资平台公司与地方政府间的关系。从承担政府公益性项目投融资这一职能而言,在当前城投转型背景下,融资平台公司的融资属性和城投属性有所变化,城投债的违约风险也会随之变化。少数大型城投公司已基本实现市场化转型,但大部分城投公司仍面临较大的转型生存压力。地方政府以地融资模式需在维持经济高速增长的前提下方能持续,而债务治理和房地产市场调控一定程度上导致了经济减速,债务风险暴露。本文从地方政府以地融资模式出发,探讨了土地财政、土地金融的放缓对城投债违约风险溢价的影响。论文选取了2018/10/1至2022/12/31处于上市状态的城投债作为样本,计算其与国债到期收益率的利差,分离出流动性风险溢价和违约风险溢价,进一步将违约风险溢价对土地财政、土地金融以及地方、国家层面宏观经济变量做了面板回归分析。研究发现,土地财政和土地金融规模的扩张均能显著降低城投债违约风险溢价。而“煤事件””这类产业债违约件”也可能使城投债作为相对安全资产,整体降低城投债的违约风险溢价,并加深土地财政对城投债违约风险的影响程度。此外,通过地区异质性分析发现,在土地财政相同的情况下,南方地区城投债的违约风险溢价显著低于北方地区,但其土地金融规模扩张带来的违约风险溢价却高于北方地区。这在一定程度上说明了投资者虽然青睐南方城投债,但对南方城投债违约风险的容忍度也更低。进一步机制分析证明,土地金融规模的扩张能通过促进城投再融资,缓解偿债压力的作用机制来降低城投债违约风险溢价。针对研究结论,本文从城投化债仍需多方支持、盘活存量资产、弥补土地财政缺口三方面提出了政策建议。第一,除了促进土地市场回暖,缓解地方政府和融资平台公司资金压力外,化解城投债务风险仍需地方政府、金融机构和地方国企多方支持。第二,盘活存量资产主要有产权处置、资产租赁、创新用途、存量资产改扩建、资产证券化等措施。第三,弥补土地财政缺口,应扩大财政“第三本账”,发挥国有资本财政作用,根本上应深化财政体制改革,处理好央地财政关系,坚持深化预算制度改革,优化财政支出结构,精兵简政,提升财政政策效能。

关键词：城投债违约风险土地财政土地金融

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华铁应急转型轻资产运营的案例研究

华铁应急转型轻资产运营的案例研究

作者：张一凡中国财政科学研究院

学位级别：硕士

随着我国建筑业的发展,工程设备租赁行业逐渐被社会认可,发展较为迅速。但是近年来我国经济增速放缓,租赁企业之间的竞争越来越大、租赁价格持续降低,多数企业面临巨大的资金压力,租赁业开始进入调整期。华铁应急是工程设备租赁行业中... 详细信息

随着我国建筑业的发展,工程设备租赁行业逐渐被社会认可,发展较为迅速。但是近年来我国经济增速放缓,租赁企业之间的竞争越来越大、租赁价格持续降低,多数企业面临巨大的资金压力,租赁业开始进入调整期。华铁应急是工程设备租赁行业中的头部企业,为了突破未来发展瓶颈,开始尝试向轻资产运营转型,希望在轻资产运营下企业能减少对资本的依赖,资金规模可以实现突破性增长。本文选取华铁应急作为案例对象,探究工程设备租赁企业向轻资产运营转型的可行性。首先,归纳分析了公司的发展历程和业务板块,对华铁应急转型的动因、条件、路径进行了详细论述。其后,利用非财务数据和财务数据对转型效果进行研究,结果发现近三年的转型提高了企业的市场占有率、服务效率、现金流净额、盈利能力、运营效率、企业价值,主营业务得到突破性发展;但目前的资产结构还未得到明显改善、偿债压力未得到明显缓解,针对公司转型现阶段存在的问题提出相关建议。总的来看,工程设备租赁企业向轻资产运营转型有一定的可行性。在当前的行业环境下,设备租赁企业向轻资产运营转型也许是一条能够突破发展的途径。本文通过对华铁应急转型的分析可以为其他企业带来一些启示,比如开展转租赁模式、进行数字化建设等,进一步促进我国设备工程租赁行业健康快速发展。

关键词：轻资产轻资产运营转型

产业政策对企业金融资产配置的影响研究 ——基于《中国制造2025》的准自然实验

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产业政策对企业金融资产配置的影响研究 ——基于《中国制造2025...

作者：任栩莹中国财政科学研究院

学位级别：硕士

在中国经济步入结构调整阶段的同时,实体经济普遍陷入经营收益下滑的困境,金融业和房地产行业却可以维持高比例的资本收益。因而,在资本寻求利润的动力推动下,许多非金融类上市公司选择将资金投向金融领域。这一现象的背后,是企业对于... 详细信息

在中国经济步入结构调整阶段的同时,实体经济普遍陷入经营收益下滑的困境,金融业和房地产行业却可以维持高比例的资本收益。因而,在资本寻求利润的动力推动下,许多非金融类上市公司选择将资金投向金融领域。这一现象的背后,是企业对于金融投资高回报的追求,短期内,这种做法能显著提升企业的财务表现。但从长远视角来看,过度偏向金融资产投资可能会挤占对实业的投入,进而影响到企业核心竞争力的提升和市场份额的扩大,对我国经济的高质量发展构成不利影响。因此,如何抑制企业过度持有金融资产、鼓励其回归实业投资,成为了一个兼具理论价值和实践意义的重要研究课题。目前的研究虽然已经开始关注产业政策在引导企业资金流向方面的作用,但产业政策与企业“脱实向虚”倾向之间的深层联系仍有待进一步揭示。本文利用2010到2020年间中国A股中排除金融业与房地产业的上市公司数据,同时融入“中国制造2025”战略实施背景,全方位地分析了该产业政策对这些企业金融资产配置上的影响。研究发现,产业政策对企业的金融资产配置展现出了明显的抑制作用。中介效应检验分析显示,产业政策通过降低企业经营风险,降低了企业的金融资产配置。此外,研究还发现,我国非金融非房地产企业配置金融资产的动机主要包括“蓄水池”动机和投机套利动机。进一步研究发现相比于民营企业以及中西部企业,产业政策对企业金融资产配置的抑制效应在国营企业、外资企业、以及办公地点在我国东部地区的企业更为显著。通过进一步将金融资产细分为长期和短期两类,并进行回归分析,本研究发现产业政策对企业减少长期金融资产配置和短期金融资产配置均具有显著的影响。然而,值得注意的是,产业政策对于短期金融资产配置水平的抑制效果更为显著。从经济后果来看,金融资产配置与实体投资效率呈现倒U型关系效应,产业政策抑制金融资产配置水平会降低实体投资效率。这篇文章的主要贡献可以在下述几个方面看出:(1)首先,本文基于产业政策的信号传递效应与资源配置效应,结合企业金融资产配置的动机分析产业政策如何影响企业金融资产配置,同时探究了经营风险的中介效应。其次,本文通过调节效应模型成功地识别了中国非金融非房地产公司配置金融资产的两个动机,也就是"蓄水池"和投机套利的动机。拓展了产业政策影响企业投资行为的研究。(2)本文分析过程摒弃了“脱实向虚”这一来自宏观层面的研究视角,而是聚焦微观层面,观察和理解中观层面的产业政策如何影响企业金融资产配置的微观行为,本文以更无偏的视角看待企业金融资产配置,基于此来理解产业政策与企业金融资产配置之间的关系。这不仅有利于更客观地评估产业政策的执行效果,也有助于更准确地理解企业在配置金融资产方面的真实意图,避免产生对企业配置金融资产的负面误解。这会引导在未来的研究中,以“投资结构优化”(而非“脱实向虚”)去理解实体企业配置金融资产的具体含义。(3)结合企业产权性质、地域分布、长短期金融资产分类、投资效率更全面地考察了产业政策效果的异质性作用及经济后果,这一研究结果为政府提供了有益的参考,有助于更精准地制定和调整产业政策,以引导企业实现更稳健和可持续的发展。

关键词：产业政策企业金融资产配置水平投资效率

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事务所行业专长、代理成本与超额商誉

事务所行业专长、代理成本与超额商誉

作者：于雨轩中国财政科学研究院

学位级别：硕士

并购作为企业向外扩张时选择的一种重要经营方式,会发挥意想不到的协同效应,带来经济效益的提升和市场价值的上涨。但是若并购的出发点是为了寻求投机或者是管理者在合并之后经营不善,则往往会导致企业走向倒退之路,甚至是万丈深渊。受... 详细信息

并购作为企业向外扩张时选择的一种重要经营方式,会发挥意想不到的协同效应,带来经济效益的提升和市场价值的上涨。但是若并购的出发点是为了寻求投机或者是管理者在合并之后经营不善,则往往会导致企业走向倒退之路,甚至是万丈深渊。受益于国家经济快速发展的大背景,以及在政府部门出台的利好政策推动下,我国A股上市企业在2014年之后迎来了一波并购浪潮,直到今天依然在发挥余热。并购规模的快速增长以及在管理者的投机性和逐利性的影响下,导致商誉规模急速攀升,A股上市公司账面累计大量超额商誉。超额商誉作为企业存在的潜在危机,不仅会造成未来经营业绩的下降,融资成本的上升,还会带来股价崩盘风险。那么审计作为一种重要的外部治理机制,是否可以有效抑制超额商誉的产生值得深入研究。本文采用规范研究法和实证研究法进行研究,通过梳理与事务所行业专长和超额有关的文献,了解相关的研究内容和研究视角。之后从信息不对称理论,委托代理理论,信号传递理论和声誉机制理论出发,提出了事务所行业专长可以减少超额商誉的假设,并分析了事务所行业专长对超额商誉的影响路径以及事务所行业专长对超额商誉的抑制作用在不同样本中的差异。最后,本文利用Stata软件对所提出的回归模型进行模拟验证,得到了研究结论。本文以2007-2022年A股上市企业为研究样本,研究事务所行业专长与超额商誉之间的关系,研究得出以下结论:第一,事务所行业专长与超额商誉呈现负相关关系,具备行业专长的事务所可以有效抑制超额商誉的产生;第二,具备行业专长的事务所可以通过降低代理成本,减少管理者的机会主义行为,从而有效削弱超额商誉;第三,事务所行业专长在分析师关注程度高的样本,地区市场化程度高的样本,行业竞争程度低的样本,内部控制质量高的样本中对超额商誉的影响程度更高,所发挥的削弱作用更强;第四,事务所行业专长可以通过抑制超额商誉,对未来经营业绩产生影响,从而提升企业的盈利能力。最后,根据上述研究所得出的结论,本文从事务所层面与公司层面提出了相应的对策建议:第一,在事务所层面,要鼓励事务所做大做强,积极发展行业专长,建设专业水平一流的品牌,同时还有落实商誉审计执业标准,重点关注商誉高估值和大幅减值等现象,把控舞弊风险;第二,在公司层面,不仅要加强企业内部控制,监督管理者的投机主义行为,降低代理成本,还要完善分析师关注,市场竞争等外部监督抑制,从源头上遏制超额商誉的产生。

关键词：事务所行业专长代理成本超额商誉

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君实生物核心竞争力信息披露案例研究

君实生物核心竞争力信息披露案例研究

作者：田雨艳中国财政科学研究院

学位级别：硕士

核心竞争力是公司发展的重要支撑和保障,同时也是投资者判断公司未来发展前景的重要因素。公司不仅要做好内部核心竞争力的培育,还要做好核心竞争力的信息披露。首先,公司做好核心竞争力的信息披露能够有效减弱公司与投资者之间的信息... 详细信息

核心竞争力是公司发展的重要支撑和保障,同时也是投资者判断公司未来发展前景的重要因素。公司不仅要做好内部核心竞争力的培育,还要做好核心竞争力的信息披露。首先,公司做好核心竞争力的信息披露能够有效减弱公司与投资者之间的信息不对称,更好地展现企业发展潜力,促进投资者更深入地了解公司并做出投资决策,为公司带来更多的融资机会,吸引更多资本的青睐;其次,还能够接受外界的监督,在核心竞争力的培养发展和披露改进方面不断提升公司价值,发展壮大;再次,能够提升公司知名度,吸引潜在消费者,为公司产品拓宽销路,提升公司盈利能力。当前国内尚未形成核心竞争力信息披露的规范要求,虽然越来越多的上市公司注重核心竞争力的培养与核心竞争力信息的披露,但总体披露质量参差不齐,存在较大提升空间。医药制造业的生物医药领域是与生命息息相关的领域,且在国家经济发展中占据越发重要的地位,同时也成为各国新一轮科技革命和国家竞争的焦点之一。2021年国家发改委发布的《“十四五”规划和2035年远景目标纲要》中明确提出“加快发展生物医药等行业”的要求,进一步体现国家对于生物医药行业的重视。生物医药行业属于知识密集与研发密集型行业,对于培育核心竞争力极其重视,同时对于向外部信息使用者传递核心竞争力信息积极性也较高。本文以我国科创板上市的生物医药公司君实生物为例,君实生物属于科创板上未盈利公司,财务表现并不突出,但拥有多项属于核心竞争力的优秀的研发成果,因此选择其作为研究对象,能够更好地通过分析其披露核心竞争力的情况来观察其披露核心竞争力情况所带来的影响。通过分析君实生物核心竞争力信息披露优缺点及影响来反映核心竞争力信息披露的重要性并对披露形式提出建议,并找到其对于我国科创板上市的生物医药公司核心竞争力信息披露的借鉴意义,从而实现行业内公司更有效地核心竞争力信息披露,进而给投资者提供质量更高的公司核心竞争力信息。

关键词：核心竞争力信息披露市场反应

国有企业党组织参与治理对非效率投资的影响研究 ——来自A股的经验证据

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国有企业党组织参与治理对非效率投资的影响研究 ——来自A股的经...

作者：王欣中国财政科学研究院

学位级别：硕士

自2013年党的十八届三中全会以来,中央陆续出台了国企改革“1+N”政策体系,掀开了国企改革的新篇章。2015年,中央全面深化改革领导小组第十三次会议传达了“国有企业的章程中必须明确阐述党建工作”的要求。会议内容指出,国企还需具体... 详细信息

自2013年党的十八届三中全会以来,中央陆续出台了国企改革“1+N”政策体系,掀开了国企改革的新篇章。2015年,中央全面深化改革领导小组第十三次会议传达了“国有企业的章程中必须明确阐述党建工作”的要求。会议内容指出,国企还需具体界定党组织在企业决策、执行和监督等关键环节中的权责任,明确党组织与其他治理主体的关系,以保障党组织作为公司治理体系不可或缺的一部分,有效融入企业运营的各个方面。因此,研究国企党组织参与公司治理的效果具有现实意义。根据“MM理论”的观点,企业价值仅由资产回报和投资组合配置决定,因此当国有企业由于代理成本等问题使投资决策偏离最佳水平时,可能会导致公司价值减损。党组织可以通过“双向进入”嵌入公司治理,缓解“内部人控制”问题,从降低代理成本的角度缓解企业的非效率投资。研究党组织参与治理对非效率投资的影响,有助于优化企业资源配置,提高公司的价值,对于促进国有企业的长期可持续发展具有积极的推动作用。基于此,本文运用实证研究方法,以管理层权力理论、委托代理理论、资源错配理论为理论基础,具体分析了国有企业党组织参与治理对企业非效率投资的影响,以及代理成本在二者中的中介作用。在此基础上,本文建立了多元回归模型,用实证检验的方式验证国有企业了党组织参与治理对企业非效率投资的影响。此外,本文还采用了对样本进行倾向得分匹配后重新回归、工具变量法以及对偏离最优投资规模的样本进行回归的衡量方式证明实证结果的稳健性。最后,本文研究了非效率投资类型不同、国企控制层级不同以及国企分类改革背景下国有企业党组织参与治理对企业非效率投资的影响。本文使用2012-2022年数据实证分析了我国国有企业党组织参与治理与企业非效率投资之间的关系,实证结果显示:(1)国有企业党组织通过“双向进入”决策嵌入董事会、监督嵌入监事会、执行嵌入高管层参与治理可以有效缓解企业非效率投资;(2)代理成本在国有企业党组织参与治理影响企业非效率投资的过程中发挥着中介作用;(3)基于非效率投资类型差异角度进行回归,国有企业党组织参与治理可以有效地抑制过度投资及投资不足;(4)基于控制层级差异进行回归,国有企业党组织参与治理对企业非效率投资的作用在不同控制层级的国企中有所差异,地方国有企业中的作用弱于中央国有企业;(5)基于国企分类治理改革的分类进行回归,商业竞争类国有企业党组织参与治理能够缓解企业非效率投资,而在在特定功能类国有企业中,党组织参与治理未能显著缓解非效率投资。本探究的可能贡献在于实证检验了国有企业公司治理活动中党组织“双向进入”发挥的积极作用,并分析了不同控制层级、不同类型国有企业中党组织参与治理的效果差异。本研究的主要不足在于党组织参与公司治理的度量上仍有待完善,由于数据可得性的原因对于党组织参与治理方式衡量不够全面。后续的研究中,可以在拓展更多衡量方式的基础上探索其他党组织参与治理方式对公司治理的积极影响及作用路径。

关键词：国有企业党组织参与治理非效率投资影响

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数字化背景下N银行信用风险管理案例研究

数字化背景下N银行信用风险管理案例研究

作者：徐诗淇中国财政科学研究院

学位级别：硕士

近年来,互联网金融的蓬勃发展进一步加剧了银行业的同业竞争,对于传统商业银行而言,首要目标仍是在市场中抢占份额从而实现利益的最大化,很可能忽视了对风险的管控,例如包商银行及海南银行。然而,风险管理事关商业银行可持续的生存和发... 详细信息

近年来,互联网金融的蓬勃发展进一步加剧了银行业的同业竞争,对于传统商业银行而言,首要目标仍是在市场中抢占份额从而实现利益的最大化,很可能忽视了对风险的管控,例如包商银行及海南银行。然而,风险管理事关商业银行可持续的生存和发展,是其经营过程中不可忽视的重要环节,也是银行业需要不断探讨并持续改进的重要议题之一。在混业经营和金融自由化不断推进的当下,商业银行所面临的风险日趋多样化。然而,尽管风险种类增加,信用风险仍旧是银行所需应对的首要风险,其在诸多风险如市场风险、流动性风险及操作风险等中占据核心地位。伴随着全球新一轮科技革命的浪潮,大数据、人工智能、云计算及物联网等先进技术正迅猛发展,尤其是党的十九大以来,数字经济已经作为国家战略引领着社会发展。因此,在数字化背景下,商业银行也在顺应时代变化,不断运用新兴技术重构管理和运营的模式,越来越多的商业银行踏上了转型的道路。本文选取商业银行中数字化转型的主力军——N银行进行具体研究,首先,梳理了N银行信贷业务管理系统——C系统的演进过程;其次,介绍了C系统在信用风险管理各个环节的数字化应用情况对信用风险管理的促进作用;在此基础上,分析了数字化背景下,N银行信用风险管理在各个环节存在的不足之处;最后,从顶层设计出发,总结了数字化背景下更好地完善N银行信用风险管理的几点建议,同时也希望能够为其他商业银行提供参考。在数字经济快速发展的背景下,我国商业银行逐步开展了对信用风险管理的理论研究和应用工作,部分银行已经初步建立了专业的信用风险管理系统。本文基于目前我国商业银行信用风险管理已经实现的数字化应用,具体分析了数字技术在信用风险识别、计量、控制和监测中的运用情况,探索未来商业银行信用风险管理数字化转型的优化路径。希望能够为我国银行业完善信用风险管理提供参考和借鉴的价值,提高银行业运用数字技术科学管理信用风险的能力,筑牢信用风险精细化管理的基础。

关键词：商业银行信用风险管理数字化背景大数据人工智能

ICT制造业企业IPO审计案例研究 ——以T事务所对Z企业审计为例

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ICT制造业企业IPO审计案例研究 ——以T事务所对Z企业审计为例

作者：刘伊蒙中国财政科学研究院

学位级别：硕士

ICT产业是使产品和服务具有信息加工和通信功能的产业,中国已成为全球最大的ICT市场之一。其中,ICT制造业为数字化转型和ICT市场提供着基础设施支持,火热的市场需求与良好的发展前景吸引着该细分领域大量中小企业进入科创板市场寻求融... 详细信息

ICT产业是使产品和服务具有信息加工和通信功能的产业,中国已成为全球最大的ICT市场之一。其中,ICT制造业为数字化转型和ICT市场提供着基础设施支持,火热的市场需求与良好的发展前景吸引着该细分领域大量中小企业进入科创板市场寻求融资与规模扩张。面对大批ICT制造业企业寻求上市的需求,审计人员需要对该类型企业的经营风险形成行业化认知,在IPO审计中快速抓住审计重点,降低审计风险,维护ICT产业基础稳定发展。按照此思路,本文从上海证券交易所对ICT制造业企业上市问询审核的信息中总结出会计师事务所在对该行业企业审计中应该关注的重点;并在研究国内外IPO审计文献的基础上,从事务所执行IPO审计业务的角度出发,梳理了T会计师事务所对ICT制造业Z企业执行IPO审计业务的流程,分析此次审计过程中存在的问题,最终有针对性地提出完善ICT制造业企业IPO审计的建议。通过研究发现,ICT制造业审计风险主要来源于影响该类型企业持续经营能力的外协加工采购和销售环节。对此,本文提出的完善ICT制造业企业IPO审计的建议有:建立从行业特性到特定风险的审计思路,围绕着其“哑铃式”经营模式重点关注价值链可持续性相关的风险,有针对性地设计审计程序;积极利用专家工作以及关注内控设计合理性。会计师事务所可以注重培养审计人员的能力、动力和责任感,提高审计资源投入,降低审计人员因主观和客观原因而未能勤勉尽责带来的检查风险。

关键词： ICT制造业审计风险科创板