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支柱二全球最低税在中国香港地区先行实施的影响评估(上)--以河套深港科技创新合作区深圳园区为例

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国际税收 2024年第8期 34-41页

作者：王丹吴玉梅张玮邓小雄国家税务总局深圳市税务局

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港... 详细信息

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港地区均实施(假设)”三个阶段,评估实施支柱二全球最低税规则对河套深港科技创新合作区深圳园区的影响。研究表明,支柱二全球最低税规则在中国香港地区的先行实施可能促使跨国企业集团调整投资架构,将中国内地纳入投资视野,给河套深港科技创新合作区深圳园区的发展创造红利期。本文建议,河套深港科技创新合作区深圳园区在第一阶段可从金融开放、税收优惠和科技创新效率等方面增强吸引力,在第二阶段可从完善管理机制、加强政府辅导和优化服务举措等方面发挥吸引力,在第三阶段可从优惠调整、优化税制和寻找税收外措施等方面保持吸引力。

关键词：支柱二全球最低税河套深港科技创新合作区税制竞争力高水平对外开放新质生产力

数字经济背景下税收制度与税收管理的国际比较研究

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税务研究 2024年第5期 99-107页

作者：国家税务总局北京市税务局课题组张有乾岳树民谢思董范婕国家税务总局北京市税务局·课题组

数字经济的快速发展,改变了传统商业模式和价值链,对世界各国的税收制度与税收管理都产生了较大影响。为有效应对数字经济带来的税收挑战,世界各国以及许多国际组织开始探索适应数字经济发展的税收制度与税收管理新模式。在此背景下,本... 详细信息

数字经济的快速发展,改变了传统商业模式和价值链,对世界各国的税收制度与税收管理都产生了较大影响。为有效应对数字经济带来的税收挑战,世界各国以及许多国际组织开始探索适应数字经济发展的税收制度与税收管理新模式。在此背景下,本文从税收制度与税收管理两个维度出发,基于我国数字经济发展带来的税收挑战,比较借鉴世界上代表性的国家和地区以及重要国际组织应对数字经济发展的税收制度设计与税收管理经验,在遵循统筹建设、循序渐进、因地制宜、简便可行改革原则的基础上,提出适应我国数字经济发展的税收制度与税收管理的相关建议。

关键词：数字经济税收制度税收管理税收征管国际比较

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税务行政裁量权的法治化规范进路

税务研究 2024年第2期 87-92页

作者：国家税务总局南京市税务局课题组夏亚非陈睿祺陈筠谢海航国家税务总局南京市税务局·课题组

自由裁量权作为行政机关的一项重要权能,长期以来,一直受到理论界和实务界的广泛关注。依据税收法律法规的规定,税务机关拥有大量的行政裁量权。税务行政裁量权可以分为“度”的裁量、程序的裁量、事实认定的裁量三大类,呈现普遍性、差... 详细信息

自由裁量权作为行政机关的一项重要权能,长期以来,一直受到理论界和实务界的广泛关注。依据税收法律法规的规定,税务机关拥有大量的行政裁量权。税务行政裁量权可以分为“度”的裁量、程序的裁量、事实认定的裁量三大类,呈现普遍性、差异性、非标准性等特点。目前,全国税务行政非行政处罚类领域尚未建立统一的裁量基准。税务机关应当全面加强税收征管领域行政裁量权的法治化规范,确立法治化规范的指导性原则、完善税务行政裁量的基本程序、建立税务行政裁量的基准制度、健全税务机关内部的监督纠错机制。

关键词：税务行政执法行政裁量权法治化税收征管

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我国集成电路税收政策评价及建议

税收经济研究 2024年第2期29卷 19-27页

作者：国家税务总局深圳市税务局课题组郭晓林杨庆陈彬不详国家税务总局深圳市税务局党委国家税务总局深圳市龙岗区税务局

美国及其组建的“Chip4联盟”近几年集中出台半导体产业扶持政策,不断加强对华出口管制,因而以新型举国体制大力扶持我国集成电路产业发展成了必需。在集成电路产业政策中,税收政策具有不可替代的作用,但我国税收政策在协调性、结构性... 详细信息

美国及其组建的“Chip4联盟”近几年集中出台半导体产业扶持政策,不断加强对华出口管制,因而以新型举国体制大力扶持我国集成电路产业发展成了必需。在集成电路产业政策中,税收政策具有不可替代的作用,但我国税收政策在协调性、结构性和精准性方面还存在若干短板。结合域外经验,文章对我国近年来集成电路政策实践以及一些地方政府培育集成电路产业集群的政策进行探索,进而提出一系列税收政策建议。

关键词：集成电路半导体税收产业政策新质生产力

隐私计算技术在税收大数据共享共治中的应用展望

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税务研究 2024年第2期 73-78页

作者：国家税务总局深圳市税务局课题组王霄鹏罗一夫李伟项清王晓明田仲昊国家税务总局深圳市税务局·课题组

随着数据安全保护要求日益严格和数据高效流通需求快速增加,隐私计算技术以“原始数据不出域,数据不动价值动”的特性,成为破解税收大数据共享共治中安全应用难题的可行技术方案。隐私计算技术在税务内部应用、政务部门联合建模、税务... 详细信息

随着数据安全保护要求日益严格和数据高效流通需求快速增加,隐私计算技术以“原始数据不出域,数据不动价值动”的特性,成为破解税收大数据共享共治中安全应用难题的可行技术方案。隐私计算技术在税务内部应用、政务部门联合建模、税务与金融部门联合建模等多个领域具有广阔应用前景,不仅能够加快现代信息技术在税收大数据共享共治中的深度应用,更有助于提升税收大数据治理能力和服务水平。基于隐私计算的税收大数据开放共享的先行先试,将进一步促进政务数据的安全共享应用,助力打造政务数据的数据开放标准、数据应用标准、数据价值标准。

关键词：隐私计算税收大数据政务数据共享共治数据安全

基于B-READY评价体系搭建本土化税收营商环境评价体系——以前海深港现代服务业合作区为例

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税务研究 2024年第9期 83-88页

作者：国家税务总局深圳市税务局调研组郭晓林蔺彬沈哲子国家税务总局深圳市税务局调研组

国家税务总局深圳市税务局对标国际营商环境评价体系标准,并将此评价体系本土化,紧扣中国营商环境评价原则、吸收整合纳税人满意度调查体系重点内容,从投入、过程、产出和效果四个维度搭建了前海深港现代服务业合作区税收营商环境评价... 详细信息

国家税务总局深圳市税务局对标国际营商环境评价体系标准,并将此评价体系本土化,紧扣中国营商环境评价原则、吸收整合纳税人满意度调查体系重点内容,从投入、过程、产出和效果四个维度搭建了前海深港现代服务业合作区税收营商环境评价体系。基于该套评价体系完成了2023年度前海深港现代服务业合作区税收营商环境测评,结果显示,通过本土化测评能够持续寻找优化税收营商环境发力点,助力税收营商环境提升,为全国其他自由贸易试验区提供经验。

关键词：税收营商环境 B-READY评价体系纳税服务纳税人满意度自由贸易试验区

从税收视角看专精特新中小企业高质量发展的困境与建议--基于广西专精特新中小企业的调查

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税务研究 2024年第8期 72-75页

作者：文琳张鲲翼蒙莉国家税务总局广西壮族自治区税务局

专精特新中小企业是推进新型工业化、发展新质生产力的重要力量。本文从税收视角对广西专精特新中小企业的发展现状开展调查,发现专精特新中小企业高质量发展面临专精特新“小巨人”企业认定标准有待完善、初创期转型期较难获得充足资... 详细信息

专精特新中小企业是推进新型工业化、发展新质生产力的重要力量。本文从税收视角对广西专精特新中小企业的发展现状开展调查,发现专精特新中小企业高质量发展面临专精特新“小巨人”企业认定标准有待完善、初创期转型期较难获得充足资金支持、缺乏专项税收优惠政策、数字化转型内生动力不足等方面的困境。为此,可从完善专精特新“小巨人”企业认定标准、加大针对初创期转型期中小企业的资金支持、进一步加强税费支持力度、加快推动专精特新中小企业数字化转型等四个方面进行完善,以更好助力专精特新中小企业高质量发展。

关键词：专精特新中小企业高质量发展税收优惠

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增资扩股个人所得税税务处理解析

财务与会计 2024年第18期 62-64页

作者：尹大军李菁林静雯许金凯吴敏国家税务总局深圳市龙华区税务局

本文以净资产份额为切入点,通过对增资扩股前后股东间净资产份额转移进行分析,提出增资扩股下不同情形的个人所得税征收方案:在公充增资及溢价增资情形下,不征收个人所得税;在折价增资情形下,将原股东净资产价值转移部分在税务机关备案... 详细信息

本文以净资产份额为切入点,通过对增资扩股前后股东间净资产份额转移进行分析,提出增资扩股下不同情形的个人所得税征收方案:在公充增资及溢价增资情形下,不征收个人所得税;在折价增资情形下,将原股东净资产价值转移部分在税务机关备案,分期或递延至股权转让环节计征个人所得税。

关键词：增资扩股个人所得税折价增资溢价增资

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关于税收在促进共同富裕中作用的思考

税务研究 2024年第2期 126-130页

作者：陈懿赟国家税务总局湖南省税务局

党的二十大报告指出,要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,实现全体人民共同富裕的现代化。税收促进共同富裕的范围具有广泛性、手段具有多样性、作用具有精准性。新时代新征程上,税收进一步促进共同富裕的发力点在于三个方面。第... 详细信息

党的二十大报告指出,要以中国式现代化全面推进中华民族伟大复兴,实现全体人民共同富裕的现代化。税收促进共同富裕的范围具有广泛性、手段具有多样性、作用具有精准性。新时代新征程上,税收进一步促进共同富裕的发力点在于三个方面。第一,强化初次分配中的税收调控作用。包括优化增值税制度,将三档税率合并成两档税率,加大增值税留抵退税力度等;改革企业所得税制度,进一步提高市场主体研发费用加计扣除比例,加大对技术转让所得的减免税力度等。第二,强化再分配中的税收引导作用。包括扩大个人所得税综合所得征收范围,改进个人所得税专项附加扣除政策等。第三,强化第三次分配中的税收激励作用。包括进一步提高企业慈善捐赠支出和个人慈善捐赠支出的税前扣除比例,简化享受税收优惠程序,出台实物捐赠扣除规定,落实慈善信托税收优惠政策等。

关键词：共同富裕三次分配税收优惠高质量发展