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支柱二全球最低税在中国香港地区先行实施的影响评估(上)--以河套深港科技创新合作区深圳园区为例

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国际税收 2024年第8期 34-41页

作者：王丹吴玉梅张玮邓小雄国家税务总局深圳市税务局

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港... 详细信息

目前,全球多个辖区已陆续立法实施支柱二全球最低税规则,中国香港地区也宣布拟于2025年起对大型跨国企业集团实施支柱二相关规则。本文分“中国内地、中国香港地区均未实施”“中国香港地区实施但中国内地未实施”“中国内地、中国香港地区均实施(假设)”三个阶段,评估实施支柱二全球最低税规则对河套深港科技创新合作区深圳园区的影响。研究表明,支柱二全球最低税规则在中国香港地区的先行实施可能促使跨国企业集团调整投资架构,将中国内地纳入投资视野,给河套深港科技创新合作区深圳园区的发展创造红利期。本文建议,河套深港科技创新合作区深圳园区在第一阶段可从金融开放、税收优惠和科技创新效率等方面增强吸引力,在第二阶段可从完善管理机制、加强政府辅导和优化服务举措等方面发挥吸引力,在第三阶段可从优惠调整、优化税制和寻找税收外措施等方面保持吸引力。

关键词：支柱二全球最低税河套深港科技创新合作区税制竞争力高水平对外开放文新质生产力

基于公共服务价值机理的增值税归属及分享原则探析

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税收经济研究 2024年第3期29卷 23-29页

作者：靖树春国家税务总局潍坊市税务局

文章基于公共服务价值实现理论,对增值税归属和分享的底层逻辑及其应遵循原则予以梳理,对引入消费地原则的建议进行具体而充分的讨论。研究认为,增值税作为公共服务转化形成生产增值的对价,基于等价交换原则,应由为生产增值提供公共服... 详细信息

文章基于公共服务价值实现理论,对增值税归属和分享的底层逻辑及其应遵循原则予以梳理,对引入消费地原则的建议进行具体而充分的讨论。研究认为,增值税作为公共服务转化形成生产增值的对价,基于等价交换原则,应由为生产增值提供公共服务的政府主体收取或分享。同时,无论从理论或现实的层面,均暂未找到在我国国内实行消费地原则的有力依据和可靠支撑,亦未找到改变现行由生产地征收、中央与地方分享模式的充足理由。但随着数字经济快速发展,在生产地与销售实现地脱离日趋显著、公共服务价值随之大量偏移的态势下,可考虑适当增加中央分享比例并将增享部分用于纠正此类偏移,维持增值税收入与增值产生地的对应关系。

关键词：增值税分享公共服务价值生产地原则消费地原则

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全球最低税改革:实质、影响及应对策略

税收经济研究 2024年第2期29卷 28-38页

作者：陈勃国家税务总局东莞市税务局

全球最低税改革的实质是某些国家以法制输出的方式抑制税收竞争,改革的根本目的是维护其自身税收利益。全球最低税改革对于当前国际税收理论、市场辖区权力、税收政策及税收征管机制等产生深刻影响。以欧盟各国及美国为代表的市场辖区... 详细信息

全球最低税改革的实质是某些国家以法制输出的方式抑制税收竞争,改革的根本目的是维护其自身税收利益。全球最低税改革对于当前国际税收理论、市场辖区权力、税收政策及税收征管机制等产生深刻影响。以欧盟各国及美国为代表的市场辖区已在全球最低税相关规则的落地方面有了长足进展。我国应比较分析各市场辖区经验,结合本国税制情况,尽早采取有针对性的应对策略。长期看,应推动构建更加公平的国际税收秩序。中期看,应优化完善相关税制设计,调整税收优惠政策,修改完善CFC税制,研究采取非税补贴措施的可行性,系统性优化营商环境。近期看,应适时将全球最低税规则纳入现行税法体系,立法引入合格境内最低补足税,加强改革背景下的税收征管,引导跨国企业集团做好应对准备。

关键词：双支柱支柱二全球最低税税收竞争合格境内最低补足税

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我国集成电路税收政策评价及建议

税收经济研究 2024年第2期29卷 19-27页

作者：国家税务总局深圳市税务局课题组郭晓林杨庆陈彬不详国家税务总局深圳市税务局党委国家税务总局深圳市龙岗区税务局

美国及其组建的“Chip4联盟”近几年集中出台半导体产业扶持政策,不断加强对华出口管制,因而以新型举国体制大力扶持我国集成电路产业发展成了必需。在集成电路产业政策中,税收政策具有不可替代的作用,但我国税收政策在协调性、结构性... 详细信息

美国及其组建的“Chip4联盟”近几年集中出台半导体产业扶持政策,不断加强对华出口管制,因而以新型举国体制大力扶持我国集成电路产业发展成了必需。在集成电路产业政策中,税收政策具有不可替代的作用,但我国税收政策在协调性、结构性和精准性方面还存在若干短板。结合域外经验,文章对我国近年来集成电路政策实践以及一些地方政府培育集成电路产业集群的政策进行探索,进而提出一系列税收政策建议。

关键词：集成电路半导体税收产业政策新质生产力

税收视角下促进纺织服装产业链高质量发展研究——基于江西省纺织服装产业的调查

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税务研究 2024年第2期 40-44页

作者：国家税务总局抚州市税务局调研组吴志云许梦玲许和平闵小姚徐先锋国家税务总局抚州市税务局调研组

江西省具有良好的纺织产业基础,纺织行业规模居全国第八位,服装行业主营业务收入居全国第六位,建立了产业链较为完整、独具特色的产业体系。但目前纺织服装产业还存在省内配套率低、本地产业缺乏深度关联,盈利水平较弱、总体处于价值链... 详细信息

江西省具有良好的纺织产业基础,纺织行业规模居全国第八位,服装行业主营业务收入居全国第六位,建立了产业链较为完整、独具特色的产业体系。但目前纺织服装产业还存在省内配套率低、本地产业缺乏深度关联,盈利水平较弱、总体处于价值链中低端,研发投入不足、创新引领有待提升,能源消耗量大、绿色转型迫在眉睫,“链主”企业带动不足、虹吸效应未能体现,产业工人短缺、纺织产业链招工难等问题。为此,本文依托税收大数据,查找产业链发展短板,通过深入实地调研与开展问卷调查相结合的方式,从精准招商、主动搭台、技术创新、政策支持、引入人才等方面提出了应对建议,为纺织服装产业链高质量发展蓄势赋能。

关键词：纺织服装产业链高质量发展税收优惠

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税收征管数字化升级与智能化改造探讨

国际税收 2024年第3期 69-74页

作者：朱振国国家税务总局青岛市市南区税务局

全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,是实现税收现代化战略目标的重要支撑。本文分析了税收征管数字化升级和智能化改造的必要性及可行性,探究数字化升级和智能化改造的内涵逻辑及本质要求,结合基层工作中的现实问题,提出稳步推进... 详细信息

全面推进税收征管数字化升级和智能化改造,是实现税收现代化战略目标的重要支撑。本文分析了税收征管数字化升级和智能化改造的必要性及可行性,探究数字化升级和智能化改造的内涵逻辑及本质要求,结合基层工作中的现实问题,提出稳步推进税收征管数字化升级的五项措施和创新智能化应用的五个场景,尝试对税收征管数字化升级和智能化改造的有效路径进行探索。

关键词：税收征管税收现代化数字化智能化数字经济

自然语言大模型在税收监管中的应用——以非居民税收合同审核为例

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税收经济研究 2024年第3期29卷 38-46页

作者：陈帆孙凯国家税务总局武汉市税务局信息中心

以ChatGPT为代表的自然语言大模型是数智时代的典型技术和应用创新。其在税务部门的运用有助于提升征管效率、降低征纳成本。湖北省税务部门从国际税收对外支付管理入手,探索自然语言大模型在税收监管中的应用,实现了智能化阅读非居民... 详细信息

以ChatGPT为代表的自然语言大模型是数智时代的典型技术和应用创新。其在税务部门的运用有助于提升征管效率、降低征纳成本。湖北省税务部门从国际税收对外支付管理入手,探索自然语言大模型在税收监管中的应用,实现了智能化阅读非居民税收合同、对外支付备案审核和风险反馈等功能。同时将其嵌入电子税务局相关模块试点运行,加快了办税、审核和风控效率。实践证明,自然语言大模型的引入可使税收监管效率更高,也为纳税人、税务人和决策人提供了更丰富的方法和工具。利用自然语言大模型,计算机算法模拟精度无限接近甚至超过税收管理细分领域的专家。普通税收管理者可借此从事原来只有专家才能胜任的工作,有助于缓解当下税收监管中精英人才与复杂风险事项不匹配的难题。自然语言大模型在税收监管领域的应用并非一蹴而就,需长期跟踪、研究和投入。建议税务部门提前预判,积极介入,尽早为人工智能时代的税收管理变革做好准备。

关键词：人工智能智慧税务自然语言大模型国际税收 ChatGPT

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恪守“三坚三守” 以财辅税服务税收现代化

财务与会计 2024年第4期 82-83页

作者：刘园刘新瑞国家税务总局大连市西岗区税务局

为进一步深入贯彻落实《会计人员职业道德规范》(以下简称《规范》),国家税务总局大连市西岗区税务局(以下简称西岗区税务局)积极推动《规范》深入人心、化为行动,将《规范》学习运用融入财务条线“四强铸魂四柱兴财”党建品牌建设全过... 详细信息

为进一步深入贯彻落实《会计人员职业道德规范》(以下简称《规范》),国家税务总局大连市西岗区税务局(以下简称西岗区税务局)积极推动《规范》深入人心、化为行动,将《规范》学习运用融入财务条线“四强铸魂四柱兴财”党建品牌建设全过程,将《规范》要求落实到具体财务工作全流程,确保《规范》落地见效,以《规范》促公正、促效能,切实做到“业虽繁而慎勉之心不改,任虽重而敬业初心依旧”,切实推动以财辅税更好服务税收现代化。

关键词：国家税务总局税收现代化会计人员职业道德西岗区《规范》全流程学习运用

税收视角下煤炭产业链高质量发展研究——基于贵州省六盘水市的调查

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税务研究 2024年第4期 64-68页

作者：国家税务总局六盘水市税务局调研组夏邦晟李坤钱晴岚马继红国家税务总局六盘水市税务局调研组

在我国能源构成中,煤炭仍处于主体地位。税收作为政府宏观调控的重要工具,可对产业链发展的全过程发挥调控作用。六盘水市原煤、洗精煤、焦炭产量均位列贵州省第一,煤炭已然是六盘水市保障能源供应的“压舱石”。但六盘水市煤炭产业链... 详细信息

在我国能源构成中,煤炭仍处于主体地位。税收作为政府宏观调控的重要工具,可对产业链发展的全过程发挥调控作用。六盘水市原煤、洗精煤、焦炭产量均位列贵州省第一,煤炭已然是六盘水市保障能源供应的“压舱石”。但六盘水市煤炭产业链高质量发展也面临着一系列挑战和机遇。国家税务总局六盘水市税务局调研组从税收视角对六盘水市的煤炭产业开展调研,剖析了六盘水市煤炭产业发展现状,找出阻碍六盘水市煤炭产业链发展的问题症结,提出充分发挥税收对产业链发展的引导作用、落实好结构性减税政策、发挥纳税信用等级优势、拓展税收大数据在产业链中的应用等促进煤炭产业链发展的对策建议,以进一步促进煤炭高值化利用、助力区域经济高质量发展。

关键词：煤炭产业链高质量发展产业集群税收优惠