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国家审计维护金融安全的作用机理与制度创新

审计与经济研究 2010年第5期25卷 19-26页

作者：许莉南京审计学院现代审计发展研究中心江苏南京211815

国家审计与维护国家金融安全存在一种内在的作用机理关系。面对国际金融危机,我国国家审计在维护金融安全方面还存在着一些系统性缺陷,这些系统性缺陷是由一些深层次原因导致的。为实现国家审计维护金融安全的目标,需要进行制度创新:完... 详细信息

国家审计与维护国家金融安全存在一种内在的作用机理关系。面对国际金融危机,我国国家审计在维护金融安全方面还存在着一些系统性缺陷,这些系统性缺陷是由一些深层次原因导致的。为实现国家审计维护金融安全的目标,需要进行制度创新:完善国家审计与金融监管制度,关注系统性金融风险,加强国家审计的综合性与时效性,开展金融监管的绩效审计等。

关键词：国家审计金融安全金融审计调查金融风险管理审计金融绩效审计

第四届“中国公共预算研究”全国学术研讨会综述

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经济学动态 2012年第6期 157-160,F0003页

作者：胡宁生南京审计学院公共管理与绩效评估研究院

由南京审计学院公共管理与绩效评估研究院、中山大学中国公共管理研究中心、中山大学政治与公共事务管理学院、北京大学政治发展与政府管理研究所共同主办，南京审计学院公共管理与绩效评估研究院承办的第四届“中国公共预算研究”全国... 详细信息

由南京审计学院公共管理与绩效评估研究院、中山大学中国公共管理研究中心、中山大学政治与公共事务管理学院、北京大学政治发展与政府管理研究所共同主办，南京审计学院公共管理与绩效评估研究院承办的第四届“中国公共预算研究”全国学术研讨会，于2012年4月7—8日在南京举行。

关键词：全国学术研讨会公共预算研讨会综述中国南京审计学院公共管理研究绩效评估中山大学

可持续发展视角下国有企业经济责任审计研究 ——以R财产保险公司为例

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可持续发展视角下国有企业经济责任审计研究 ...

作者：朱庭轩西京学院

学位级别：硕士

经济责任审计作为具备中国特色的行政审计监督体系,发挥着不可忽视的作用。其有助于国内审计理论的健全与发展。国有企业尤其是在推进经济发展,带动社会革新方面有着不可取代的意义。所以对于国有企业的经济责任审计方法的研究和探讨会... 详细信息

经济责任审计作为具备中国特色的行政审计监督体系,发挥着不可忽视的作用。其有助于国内审计理论的健全与发展。国有企业尤其是在推进经济发展,带动社会革新方面有着不可取代的意义。所以对于国有企业的经济责任审计方法的研究和探讨会变得更为具有借鉴性和可供参照的价值。随着我国社会主义经济的进步与发展,可持续发展的理念自最初就被提出以来一直延伸至逐渐得以深化,审计大环境同样在时代推进之余与时俱进。针对经济问题展开的审计亦需改进与补充。事实上以往针对国有企业领导这一特殊群体进行财务经济责任审计时,往往聚焦于财务绩效等领域展开审计。尤其是偏重于财务比率等指标,致使其全面性与有效性难以保障。现如今社会持续发展,如若依旧遵循传统审计评估指标,难以系统全面的针对企业领导经济义务履行情况进行分析。因此当前一者必须统筹国企不同任期领导相关经济权益,再者亦需了解其理应承担的可持续发展权益责任。本文首先对选题相关概念进行了阐述、分析了与研究内容相关联的基础理论。其次站在可持续发展的视角上分析了国有企业经济责任审计的现状,其中包括目前已取得的研究成果以及当下仍存在的问题。再次是案例部分,分析了该企业的审计行业背景及基本状态,从对审计工作的具体实际应用和审计工作流程中所遇到的一些问题并开展了更深层次的探讨,总结得出在现有的经济责任审计工作的执行过程中所遇到的突出问题。最后,统筹社会宏观与国企微观视域,进一步与可持续发展视角进行融合,阐释具备可行性的建议,主要是建立健全的法规与体系;强化地方政府监督;提升对于非政府机构的监督力度;提升审计人员队伍能力;改善审计流程的方法;完善资料披露。从理论研究到实际应用上都给国有企业的发展提供了一个参考和借鉴,以期能够充分发挥其监督和风险的防范功能。本文的创新点首先是提出了经责审计工作的理论来源不仅要包含受托责任制度的理论,还要适当地包含马克思主义的权力监管理论和公司治理的观点。其次,是以我国可持续发展目标作为依据,将其纳入经济问题责任审计制度中,从实现我国企业自身的可持续发展和推动社会经济的可持续发展两个重要方面进行阐述。以全新的审计视角改善了我们对国有企业领导承担经济责任的具体情况和要求进行评估的方法,同时也期望为以后经济责任审计工作内容的不断充实和完善提供参考。

关键词：国有企业经济责任审计可持续发展

CEO金融背景与企业违规行为的研究——基于股权结构的调节作用

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CEO金融背景与企业违规行为的研究——基于股权结构的调节作用

作者：周念宜西京学院

学位级别：硕士

本文以国内外对市场监管的情况为体制背景,以近年来一些企业违规案例的具体情况为事实背景,梳理现有国内外研究文献发现:CEO管理风格除了受其性格、年龄、学历等个人特征的影响外还与其之前的经历有关,而高管背景特征会对其行为决策产... 详细信息

本文以国内外对市场监管的情况为体制背景,以近年来一些企业违规案例的具体情况为事实背景,梳理现有国内外研究文献发现:CEO管理风格除了受其性格、年龄、学历等个人特征的影响外还与其之前的经历有关,而高管背景特征会对其行为决策产生影响,行为决策进而影响企业违规行为。有研究表明具有金融行业从事经历的高管所在的企业更加容易实施盈余管理行为,尤其公司内控或者外部治理机制较弱时,金融背景CEO更容易被诱发谋求私利的行为。会计信息质量与盈余管理、企业违规之间有着密切的联系,因此,CEO金融背景与企业违规之间的关系值得探究。本文基于高层梯队理论、委托代理等理论建立理论分析基础,选取2008年-2019年共4950例因违规行为受到处罚的公司案件,其中虚假披露或披露不及时居多,再者是虚构利润,非法占用资金等违规行为,而大多数违规案件里都不缺乏CEO或其他管理层成员的身影,因此我们深入探讨CEO背景特征与企业违规行为的关系。通过对假设进行检验分析发现CEO金融背景与企业违规行为之间存在显著的正向关系。进一步对具有金融背景的CEO对不同类型违规行为的影响进行了分析,结果表示具有金融背景的CEO,比较容易对误导性陈述、延迟披露、占用资产、非法担保违规行为产生影响。通过分析股权结构的调节作用发现:股权集中度和国有控股均显著地缓解了二者之间的正向关系,企业股权集中度较强或国有控股企业能够减少拥有金融背景CEO的企业发生违规行为。稳健性检验中首先将CEO金融背景替换为高管团队金融背景,来检验假设的准确性,结果仍然显著,表明高管团队金融背景与企业违规之间也存在正向关系,具有金融背景高管团队的企业,比较不容易对未经授权擅自改变资金用途、内幕交易、普通会计处理不当违规行为产生影响。在内生性检验中,CEO金融背景与企业违规仍然强烈正相关。根据文章分析及研究结果,本文对上市公司治理提出具体建议:保持良好的股权结构,提高绿色绩效;完善人员管理制度,任用高管时注重结合具体情况并加强对高管成员的职业道德教育;加大内外部监督力度,充分发挥内部审计等监督职能,有力的惩处措施是防范违规行为的重要手段。

关键词： CEO 金融背景股权结构企业违规行为

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A县扶贫资金审计的问题研究

A县扶贫资金审计的问题研究

作者：刘晨西京学院

学位级别：硕士

扶贫工作是当前重要的政治任务,关系到贫困地区的民生和社会之公平,也关系到我国全面小康社会的实现。习近平总书记2017年10月在召开的十九大上指出,中国共产党全面优化整合社会各界力量,明确科学正确的精准扶贫、脱贫方向,扎实落实开... 详细信息

扶贫工作是当前重要的政治任务,关系到贫困地区的民生和社会之公平,也关系到我国全面小康社会的实现。习近平总书记2017年10月在召开的十九大上指出,中国共产党全面优化整合社会各界力量,明确科学正确的精准扶贫、脱贫方向,扎实落实开展好深度贫困地区的脱贫攻坚工作,全面实现贫困县脱贫摘帽任务,从而在2020年底实现我国各地区贫困人口全面脱贫,打赢脱贫攻坚战,真正解决区域性贫困问题,使人民真正从贫困中脱离出来。然而,实际工作中也遇到了扶贫时资金投入量巨大、扶贫所涉及项目多以及不同的贫困县所采用的资金管理办法和制度不合理、不科学等问题,主要存在拨付资金和资金的使用程序中有挪用、闲置、浪费、背离目标、毫无效益等问题。近年来,国家越来越重视扶贫工作的进行,同时对这方面的资金扶持力度也不断加大,要使已投入的资金发挥其能发挥的最大效益,必须对其使用的全过程进行监督,具体到其使用的去向、效果、效益以及整改情况进行审计监督。本文在介绍有关扶贫资金审计相关理论概念的基础上,通过案例分析的方法进行研究,以A县为研究对象,进行扶贫资金审计案例分析。首先对扶贫资金审计的相关理论进行介绍,之后对A县扶贫资金审计的实施过程进行梳理,分析研究审计人员在扶贫资金审计中存在的问题及原因。研究发现,审计机关在扶贫资金审计中主要存在以下问题:审计内容不详细、审计人员投入不足、审计方法滞后、绩效评价指标不完善、审计介入滞后等。针对扶贫资金审计中存在的问题,从以下几个方面提出改进对策与建议,在今后审计实践中作为参考。一是拓展审计的深度广度,确保扶贫审计工作的精准性,增加审计的广度与深度,使审计结果更真实、准确;二是优化项目组人员结构,加强扶贫工作指导培训和扶贫政策的解读能力,提升审计人员专业胜任能力;三是利用互联网+大数据改进审计方法,提高审计效率,实现异地交叉网络审计;四是全面完善扶贫资金绩效审计评价指标体系,除侧重经济效益方面外,也对社会、管理与生态方面进行考虑,构建综合;五是施行全过程跟踪审计,提高审计人员的思想意识,降低审计风险。审计具有独立性、客观公正的特征,在预防和降低扶贫资金风险上具有免疫作用。因此,针对扶贫资金情况进行审计工作研究,对走好扶贫“最后一公里”,完成脱贫攻坚任务有一定的实践意义。

关键词：扶贫工作扶贫资金资金审计

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区块链技术在基层央行内部审计中的应用研究

区块链技术在基层央行内部审计中的应用研究

作者：孙羽洁西京学院

学位级别：硕士

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分,是适应社会经济发展的必然需要,是推进国家治理体系和治理能力现代化的有效手段。这就要求在社会经济技术日新月异发展的同时重视审计质量的提升,让审计技术与经济发展保持“同步增长”。区... 详细信息

内部审计是我国审计监督体系的重要组成部分,是适应社会经济发展的必然需要,是推进国家治理体系和治理能力现代化的有效手段。这就要求在社会经济技术日新月异发展的同时重视审计质量的提升,让审计技术与经济发展保持“同步增长”。区块链技术作为数字经济时代的重要底层支撑技术之一,被《“十四五”数字经济发展规划》纳入战略性前瞻性技术的行列,并强调了其在推动数字经济建设中的重要作用。区块链技术与现代审计作业具有与生俱来的内在耦合性,能够极大地促进审计技术和方法的变革。基层央行内部审计作为央行内部管理发展的基石和重要保障,在数字经济时代,也应紧跟信息化和智能化大趋势浪潮,整合科技力量,积极创新审计模式、审计方式方法,有效提高审计效率和审计质量。区块链技术具有分布式账本、非对称加密、共识机制、时间戳、智能合约等独特优势,能够为基层央行内部审计的数字化转型提供强有力的技术支撑,有效地提升审计信息化和智能化水平。因此,探讨区块链技术在基层央行内部审计中的应用对于推动审计行业的创新发展与变革具有重要意义。本文以区块链技术为核心,通过对央行内部审计、区块链技术以及区块链技术在内部审计应用发展的国内外研究成果进行整理,结合基层央行内部审计工作的实际情况,选取中国人民银行X分行为研究对象,详细介绍了内部审计信息化现状,并对现存问题进行分析,将主要问题概括为:一是审计数据采集不及时,影响审计数据的有效性;二是审计数据传输易失真,影响审计数据的安全性;三是审计数据存储不安全,影响审计数据的完整性;四是审计数据分析不准确,影响审计数据的可靠性。针对存在问题,分析区块链技术在基层央行内部审计中应用的必要性和可行性,在此基础上,利用区块链技术构建包括内部审计数据中心、区块链技术资源服务器、内部审计信息处理与应用模块和内部审计实时访问平台在内的基于区块链技术的基层央行内部审计模型,并从审计数据采集阶段、审计数据预处理阶段、审计证据收集与分析阶段和审计报告生成与输出阶段四个方面进行具体应用。通过将区块链技术有效地应用于基层央行内部审计,更好地实现基层央行内部审计数字化转型,促进内部审计工作提质增效,从而进一步提升基层央行治理水平和风险防范能力,确保基层央行发展行稳致远。

关键词：区块链技术基层央行内部审计审计信息化

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XX县秦岭生态环境绩效审计研究

XX县秦岭生态环境绩效审计研究

作者：兰珂西京学院

学位级别：硕士

在习近平总书记的领导下,S省各级政府与相关部门始终贯彻生态文明的发展思想,明确“四个意识”,贯彻“两个维护”,对我国秦岭地区的生态环境要进行严格全面的保护;坚持保护和节约,顺应自然规律,坚持人与自然的共同发展,明确环境问题得... 详细信息

在习近平总书记的领导下,S省各级政府与相关部门始终贯彻生态文明的发展思想,明确“四个意识”,贯彻“两个维护”,对我国秦岭地区的生态环境要进行严格全面的保护;坚持保护和节约,顺应自然规律,坚持人与自然的共同发展,明确环境问题得以改善的重点是环境的自然恢复。牢牢把握习近平生态文明思想核心的重要性,首先,对秦岭地区的生态环境有全面的认知和掌控,其次了解我国在对秦岭生态环境、气候等方面实施保护措施时产生的影响,并对秦岭目前在实施保护措施时存在的问题给出解决策略,促使该地区环境保护工作进一步完成。XX县地处S省的东南方位,也位于秦岭地区东部,汉江从西向东贯穿其中。XX县秦岭生态保护范围涉及17个镇257个村,为秦岭生态环境保护的区域之一。XX县开展的专项整治工作,主要针对当地出现的“五乱”问题进行治理,对日常环保问题进行整治,明确各个职能部门需要承担的责任。本文首先总结了生态环境绩效审计的理论和文献概要,然后以XX县秦岭2020年审计报告为依据,介绍了XX县秦岭生态环境保护绩效审计的现状和存在问题,并对绩效审计问题产生的原因进行了深入分析,为环境绩效审计不够深入;政府环境绩效审计介入时间滞后,时效性差;对后续跟踪审计重视程度不高;存在政府环境审计资源不足的问题;缺乏可靠的评价指标体系。于是在层次分析法的基础上,建立四个一级指标、十三个二级指标通过向专家进行问卷调查,得到了各个指标的比重,构建了较为完善的秦岭生态环境绩效审计指标评价体系。然后,将秦岭环境保护绩效审计指标体系应用于案例,利用模糊综合评价法得出了相应的评价。最后,制定了完善XX县秦岭生态环境保护绩效审计保障措施:明确生态环境管理法律、法规详细标准,发展生态环境绩效审计的人才战略,进一步建立健全科学合理的生态环境绩效审计评价指标。实现对秦岭生态环境绩效审计的精准评估,为生态文明建设做出一定的贡献。

关键词：秦岭生态环境绩效审计指标体系层次分析法

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SR医院内部审计优化研究

SR医院内部审计优化研究

作者：曾子缘西京学院

学位级别：硕士

人民群众是一国强大的根本所在,深受国家重视。公立医院作为我国医疗卫生服务体制的主体,一直承担着为人民群众健康保驾护航的义务。内部审计是一种设置于企业单位内部的,具有独立性质的确认和咨询活动,它使用系统的方法对组织的经营业... 详细信息

人民群众是一国强大的根本所在,深受国家重视。公立医院作为我国医疗卫生服务体制的主体,一直承担着为人民群众健康保驾护航的义务。内部审计是一种设置于企业单位内部的,具有独立性质的确认和咨询活动,它使用系统的方法对组织的经营业务活动和内部控制进行监督与评价,最终目的在于帮助企业实现增值目标,至今已被应用到我国多数企业和事业单位的管理中。2010年,为解决我国公立医院普遍存在的逐利问题,有效保障公立医院的公益性,国务院发表了关于深化医药卫生体制改革的意见,标志着我国公立医院深化改革工作的全面展开。此次医改对公立医院的内部管理提出了全新要求,内部审计也因此开始加入到医院的管理中。2018年,伴随着审计署出台“11号令”,完善了内部审计的定义与职责,内部审计对于单位管理的重要性也越来越显著。2020年后,国家卫健委指出了当前公立医院内部审计存在监督落实、人员配置等问题,并提出相关意见,旨在进一步加强卫生行业内部审计工作。当前,公立医院面临着全新的挑战,为有效完善公立医院的运行机制,进一步提高医院为人民群众提供医疗服务的质量,公立医院必须对内部审计进行优化,进一步改善医院的内部控制,提高医院管理水平。本文运用了文献研究、案例分析等研究方法,以内部审计、公立医院的相关概念和研究成果作为理论基础,充分参考我国相关法律法规,将SR医院作为主要研究对象,通过对SR医院组织结构等的基本信息展开调查与分析,可以发现当前SR医院内部审计存在增值功能不显著、独立性欠缺、审计队伍建设不强、审计方法落后、激励机制不健全的问题,其原因主要在于医院整体内部审计理念的落后、内部审计环境较差以及缺少审计专业人才。根据上述问题及其产生的原因,本人提出了如下建议,旨在优化SR医院内部审计工作,综合提高医院内部审计质量:更新审计观念,增强内部审计增值能力;改善审计环境,强化内部审计独立性;培养专业人才,加强内部审计队伍建设;创新审计方法,推动内部审计信息化建设;构建绩效评价体系,健全内部审计激励机制。

关键词：公立医院内部审计独立性信息化

BJ市政府环境审计问题研究——基于问卷调查数据

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BJ市政府环境审计问题研究——基于问卷调查数据

作者：梁宇西京学院

学位级别：硕士

自改革开放以来,在经济高速发展的过程中,我国由于各种原因引发了一系列严峻的环境问题。可持续发展是当下经济发展的主线,经济发展与环境保护相适宜是实现可持续发展战略的必经之路。可持续发展过程中要求政府和企业考虑资源和环境价值... 详细信息

自改革开放以来,在经济高速发展的过程中,我国由于各种原因引发了一系列严峻的环境问题。可持续发展是当下经济发展的主线,经济发展与环境保护相适宜是实现可持续发展战略的必经之路。可持续发展过程中要求政府和企业考虑资源和环境价值,在谋发展的同时对环境进行保护,而政府审计部门作为国家监督系统的组成部分,需要通过环境审计揭示政府、企业在经济活动中存在的破坏生态环境问题,切实履行审计机关的环境管理职责。为了确保最终的研究结论具有足够的参考价值,本课题吸取了全球范围内与可持续发展理论以及环境价值理论有关的理论成果,并据此来研究政府环境审计。首先选择以BJ市政府环境审计的实际情况为切入点,详细介绍整体进展,全方位的研究BJ市政府环境审计现状,按照中央的《关于加强环境审计工作的意见》,围绕对环境审计的理解以及关注度、审计队伍整体形势来制作调查问卷,从而进一步掌握政府环境审计工作的整体状态。然后将收集到的调查问卷进行整理,梳理出本研究课题所需的数据,分析得到现在BJ市政府环境审计存在对环境审计概念的理解存在偏差、关注度不够高、审计人员的综合素质亟待提升、审计质量不容易把控、难以调控风险、审计工作没有实时到位、审计方法存在问题且审计内容过于简单、信息披露没有达到标准等问题。在明确问题后,又进一步系统性的分析得出了环境审计法律法规不健全、尚未引进综合素质更高的审计人才、财务合规性审计同环境绩效审计尚未做到有机结合、审计披露标准模糊、未能发挥舆论的监督力量等问题成因。最后,结合研究得出的结论,提出了增强对政府环境审计的重视程度;打造专业的审计队伍;优化政府环境审计体系;深入推进政府环境审计工作;调整BJ市政府环境审计方法与内容;制定环境审计结果公告制度的法律框架等建议。总而言之,本文选择以BJ市政府环境审计为切入点展开系统性研究,整个过程中重点参考BJ市的整体特征,以期所提建议可以有效提高BJ市政府环境审计质量。

关键词：可持续发展政府审计环境审计问卷调查