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浅议合并破产中纳税主体的税收问题

中国注册会计师 2024年第3期 110-115页

作者：张莉李熙张庆良戈瑶重庆华西税务师事务所重庆市九龙坡区税务局

企业发展集团化，组织架构复杂化，关联交易常态化，内部资金拆借和相互担保频繁化，均导致集团企业破产时按单个法人主体进行清算非常困难。为有效解决该问题，最高法院引入了合并破产概念，通过赋予虚拟合并主体实际的法人财产权地位... 详细信息

企业发展集团化，组织架构复杂化，关联交易常态化，内部资金拆借和相互担保频繁化，均导致集团企业破产时按单个法人主体进行清算非常困难。为有效解决该问题，最高法院引入了合并破产概念，通过赋予虚拟合并主体实际的法人财产权地位，有效解决了资产处置和债权偿付中按单个主体形成的矛盾。但这一创新的司法实践仍然未能有效促成“多重整、少清算”政策精神的落地，主要原因之一就在于基于征管法为主体的现行税收管理体系，与破产重整司法实践存在较大错位，对此法律界和实务界尚缺乏制度规定和专项研究，造成税收债权成为影响投资人判断的变量，影响了投资人参与重整案的信心和决心。本文以合并破产中税收问题为引线，结合案例剖析，力图从理论和实务操作的角度，弥合现行征管体系与破产司法实践的差异，从而提升投资人参与破产重整的信心，实现“多重整、少清算”的目标。

关键词：合并破产纳税主体虚拟主体关联企业

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加计抵减如何正确享受

注册税务师 2024年第1期 34-38页

作者：王拴拴北京鑫税广通税务师事务所

加计抵减,简单来说,就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例虚拟计算出一个抵减额,专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额,从而达到降低纳税人税负的目的。因此,加计抵减的实质是一项税收优惠。近日,财政部、税务总... 详细信息

加计抵减,简单来说,就是允许特定纳税人按照当期可抵扣进项税额的一定比例虚拟计算出一个抵减额,专用于抵减一般计税方法下计算出来的应纳税额,从而达到降低纳税人税负的目的。因此,加计抵减的实质是一项税收优惠。近日,财政部、税务总局两部门联合制发了《关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税[2023]17号,以下简称“17号通知”)。为更好地了解加计抵减政策,笔者结合实务问题对历来加计抵减政策进行归纳分析,为相关业务提供参考和借鉴。

关键词：企业增值税税收优惠应纳税额抵减实务问题税负纳税人虚拟计算

研发费用税前加计扣除项目计划书审核要点浅析

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注册税务师 2024年第4期 38-41页

作者：张晓爽北京鑫税广通税务师事务所

近年来国家在促进企业科技创新、推进产业结构升级、加速科技成果产业化方面出台了一系列支持政策,企业研发费用税前加计扣除政策是国家自主创新激励政策体系中含金量高、优惠力度大的普适性政策,对激励我国企业加大研发投入、增强企业... 详细信息

近年来国家在促进企业科技创新、推进产业结构升级、加速科技成果产业化方面出台了一系列支持政策,企业研发费用税前加计扣除政策是国家自主创新激励政策体系中含金量高、优惠力度大的普适性政策,对激励我国企业加大研发投入、增强企业自主创新能力具有重要意义。随着研发费用税前加计扣除比例的不断提高,税收风险也在不断加大,研发费用税前加计扣除审核越来越受到关注。对项目计划书进行审核是开展研发费用税前加计扣除工作的第一步,本文结合案例对研发费用税前加计扣除项目计划书审核要点进行分析,希望能起到抛砖引玉的作用。

关键词：研发费用项目计划书科技成果产业化税收风险税前加计扣除研发投入企业科技创新优惠力度

推进我国充电基础设施PPP项目的税收政策研究

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纳税 2024年第9期 1-3页

作者：姜阳华税税务师事务所(杭州)有限公司

随着新能源汽车的发展，新能源汽车配套设备设施充电桩及其他的充电基础设施建设发展速度较快。在充电基础设施发展的过程中，PPP项目模式作为一种政府与社会资本融合的新模式，因其具有灵活性、高效性、缓解政府压力等众多优势，在推... 详细信息

随着新能源汽车的发展，新能源汽车配套设备设施充电桩及其他的充电基础设施建设发展速度较快。在充电基础设施发展的过程中，PPP项目模式作为一种政府与社会资本融合的新模式，因其具有灵活性、高效性、缓解政府压力等众多优势，在推进充电基础设施发展过程中起到了积极作用。基于此，以充电设施PPP项目为着眼点，分析充电基础设施PPP项目的税收政策存在的问题，从而针对问题提出完善策略，包括基于PPP项目视角完善立法规范，加大有关税务的政府支出管控力度，加大税收优惠扶持力度等，以期为充电基础设施PPP项目税收政策路径的优化提供新思路。

关键词：充电基础设施 PPP项目税收政策新能源汽车

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土地增值税清算复审要点浅析

注册税务师 2024年第3期 44-49页

作者：赵丽娜山东中诚信税务师事务所

当前,受房地产企业委托出具土地增值税清算鉴证报告是税务师事务所的一项重要业务。税务师如何进行土地增值税清算复审呢?笔者根据多年工作经验,详细分析了土地增值税复审步骤和主要注意事项,供税务师同仁参考。

关键词：税务师事务所土地增值税房地产企业鉴证报告主要注意事项要点浅析复审

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读《税法遵从》一书有感

注册税务师 2024年第2期 26-28页

作者：徐贺大信税务师事务所

一、总体感受《税法遵从》一书详细梳理了税收法律关系中的权利义务和法律关系,涵盖了现行税种和国际税收遵从实务,围绕实务工作中各方最关心的税法遵从实践问题谋篇布局,有助于各方准确把握税法要件、防范税收风险、提高税法遵从操作... 详细信息

一、总体感受《税法遵从》一书详细梳理了税收法律关系中的权利义务和法律关系,涵盖了现行税种和国际税收遵从实务,围绕实务工作中各方最关心的税法遵从实践问题谋篇布局,有助于各方准确把握税法要件、防范税收风险、提高税法遵从操作能力。

关键词：税收法律关系谋篇布局税收遵从总体感受税法遵从税收风险操作能力实务工作

关于《PPP(政府和社会资本合作)项目税收策划业务指引》的解读

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注册税务师 2024年第2期 29-31页

作者：孔令文中瑞税务师事务所

一、《PPP项目税收策划业务指引》的制定背景PPP(政府和社会资本合作,英文public-private partnership,以下简称PPP)项目是指按照《财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》(财金[2014]76号)及其他相关法律法规明确... 详细信息

一、《PPP项目税收策划业务指引》的制定背景PPP(政府和社会资本合作,英文public-private partnership,以下简称PPP)项目是指按照《财政部关于推广运用政府和社会资本合作模式有关问题的通知》(财金[2014]76号)及其他相关法律法规明确的政府和社会资本合作模式,即在基础设施及公共服务领域建立的一种长期合作关系。

关键词：政府和社会资本合作模式税收策划 PPP项目业务指引基础设施及公共服务领域相关法律法规推广运用

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税法遵从是税务风险管理的核心要义

注册税务师 2024年第2期 23-25页

作者：孙洋中汇江苏税务师事务所

一、《税法遵从》的独特价值从业以来,笔者一直关注各类与税收遵从、合规有关的专业书籍,既关心其对具体案例、模型和法律责任的解读分析,更关注其理论根基是否深厚、逻辑建构是否清晰。经过数次对《税法遵从》的深度阅读,笔者认为本书... 详细信息

一、《税法遵从》的独特价值从业以来,笔者一直关注各类与税收遵从、合规有关的专业书籍,既关心其对具体案例、模型和法律责任的解读分析,更关注其理论根基是否深厚、逻辑建构是否清晰。经过数次对《税法遵从》的深度阅读,笔者认为本书的价值主要体现在以下三个方面。

关键词：税收遵从税务风险管理专业书籍深度阅读逻辑建构税法遵从法律责任独特价值

金融业不良债权以物抵债及再次出售相关涉税问题探讨

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注册税务师 2024年第1期 48-51页

作者：余焕超中瑞岳华税务师事务所(深圳)

近年来,受新冠肺炎疫情的影响,加之国际环境的恶化,世界经济发展遭受重创。经济增长的放缓,使金融业不良资产连续攀升,金融风险不断提高。为了防范并化解相关金融风险,金融机构以及资产管理公司正在加大不良资产的处置力度,在此背景下,... 详细信息

近年来,受新冠肺炎疫情的影响,加之国际环境的恶化,世界经济发展遭受重创。经济增长的放缓,使金融业不良资产连续攀升,金融风险不断提高。为了防范并化解相关金融风险,金融机构以及资产管理公司正在加大不良资产的处置力度,在此背景下,财政部、税务总局发布了支持不良资产加快处置的相关税收政策。在处置过程中,实物抵债以及再次出售都会涉及相关的税费,本文将对金融业不良债权以物抵债税收优惠政策进行梳理,并对抵债资产再次出售的涉税问题进行探讨。

关键词：金融风险以物抵债涉税问题资产管理公司不良债权税收政策税收优惠政策金融机构