检索结果-南通市图书馆

作者：李璐河北经贸大学

学位级别：硕士

随着世界经济的飞速发展以及工业化的逐步深入,在“低碳”和经济“新常态”的背景下,各企业在节能减排转型的压力下越来越关注有关环境、社会、公司治理等问题,简称ESG。中国证券监督管理委员会于2018年首次确立ESG信息披露基本框架,中... 详细信息

随着世界经济的飞速发展以及工业化的逐步深入,在“低碳”和经济“新常态”的背景下,各企业在节能减排转型的压力下越来越关注有关环境、社会、公司治理等问题,简称ESG。中国证券监督管理委员会于2018年首次确立ESG信息披露基本框架,中央全面深化改革委员会提出到2025年进行环境信息强制性披露制度的目标。由于目前我国对ESG信息披露的相关研究尚处于起步阶段,企业进行ESG信息披露与审计师审计质量之间的关系尚未可知,而且,我国企业普遍存在融资约束问题,企业进行ESG信息披露需要资金支持,融资约束是否会对ESG信息披露与审计质量的关系产生影响?因此,本文研究了ESG信息披露对审计质量的影响,并研究了融资约束的调节作用,分析融资约束对二者关系的影响。本文在对ESG信息披露、融资约束与审计质量相关文献的梳理基础上,基于信息不对称理论、信号传递理论、委托代理理论、风险导向审计理论等理论,尝试研究ESG信息披露对审计质量的作用机理,分析融资约束对二者的调节作用并以2015—2022年重污染行业沪深A股上市公司的6907个数据为样本观测值,通过构建多元线性回归模型验证本文的假设。实证结果表明:(1)企业高质量的ESG信息披露促进了审计师提高审计质量;(2)融资约束对审计师审计质量具有显著正向影响;(3)融资约束作为调节变量,对ESG信息披露与审计质量的关系产生调节作用,融资约束程度越高,越会抑制ESG信息披露对审计质量的正向影响。根据实证研究结果,本文提出具体建议:(1)规范企业环境、社会和治理信息披露,关注企业融资约束,合理分配企业资源;(2)提高会计师事务所的审计质量和审计师的能力水平;(3)完善ESG信息披露制度,提高行业披露的具体要求;(4)发挥国有企业带头作用,促进非国有企业进行ESG信息披露。

关键词： ESG信息披露审计质量融资约束

资本市场开放与会计信息质量 ——基于“深港通”的研究

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资本市场开放与会计信息质量 ——基于“深港通”的研究

作者：王英泽河北经贸大学

学位级别：硕士

医药行业商誉减值审计风险研究 ——以康恩贝制药股份有限公司为例

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医药行业商誉减值审计风险研究 ——以康恩贝制药股份有限公司为例

作者：王嘉雨河北经贸大学

学位级别：硕士

近些年,大型企业的高额商誉及其减值已经引起了监管机构对资本市场的关注,同时也成为了会计师事务所预防审计风险的关键点。在新医疗改革政策的影响下,各行各业都在寻求合并以实现快速发展,再加上公司的自我战略需求,许多上市医药公司... 详细信息

近些年,大型企业的高额商誉及其减值已经引起了监管机构对资本市场的关注,同时也成为了会计师事务所预防审计风险的关键点。在新医疗改革政策的影响下,各行各业都在寻求合并以实现快速发展,再加上公司的自我战略需求,许多上市医药公司都选择通过收购兼并来加速自身的壮大,这使得整个医药产业的并购商誉总量不断扩大。然而,医药行业有轻资产的特点,其并购活动通常会出现高溢价现象但是,医药行业具有特殊的轻资产属性,其并购行为往往具有高溢价的特点。在并购活动期间,商誉减值风险的潜在程度极高。当商誉减值风险被转化为实际损失,不仅对合并购买方产生负面的影响,还将增加注册会计师在审计过程中的风险。因此,基于注册会计师视角,对医药行业商誉减值审计风险的研究具有极其重要的现实意义。本文采用案例研究方法,梳理了商誉的本质、成因、确认与计量以及与商誉减值审计风险应对等方面的相关文献,基于信息不对称理论、超额收益理论、协同效应理论进行研究,首先对我国医药行业的特点和商誉减值情况进行简要分析,其次选择了医药行业代表企业康恩贝制药进行案例分析,通过分析康恩贝制药2015-2022年商誉及商誉减值情况,识别和评估其重大错报风险,分析其检查风险影响因素,发现康恩贝制药的商誉减值风险主要表现为收入不稳定、资金周转不畅、并购双方未能合理利用资源,无法达到并购升级的目的,从而出现利润减少和内部控制制度不完善等问题。最后提出商誉减值审计风险应对措施:在财务报表层次上,了解行业政策特点,关注企业自身情况;在认定层次上,将重心放在评估和测试商誉减值的流程上。在应对检查风险方面,审计人员要时刻保持职业怀疑,完善进一步审计程序,提升注册会计师自身素质,以此来降低检查风险,进而降低注册会计师审计失败的风险。本文的主要贡献在于通过结合医药行业特点和商誉减值现状识别、评估其商誉减值审计风险点,选择康恩贝制药作为代表性案例进行深入分析,并有针对性地提出应对审计风险的措施,不仅能够丰富医药行业商誉减值审计风险的理论研究,还为注册会计师应对医药行业商誉减值审计风险提供有效参考。

关键词：医药行业商誉减值审计风险风险评估风险应对

煤炭行业碳信息披露质量评价体系构建与应用 ——以中国神华为例

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煤炭行业碳信息披露质量评价体系构建与应用 ——以中国神华为例

作者：贾碧蓉河北经贸大学

学位级别：硕士

气候变化是当今世界亟待解决的主要棘手问题,气候变化的有效应对是推动我国经济高质量发展的重要抓手。近年来,为规范企业温室气体排放行为,政府出台一系列政策对碳排放会计核算进行规范,助力实现“碳达峰”、“碳中和”宏观战略目标。... 详细信息

气候变化是当今世界亟待解决的主要棘手问题,气候变化的有效应对是推动我国经济高质量发展的重要抓手。近年来,为规范企业温室气体排放行为,政府出台一系列政策对碳排放会计核算进行规范,助力实现“碳达峰”、“碳中和”宏观战略目标。在节能减排的大背景下,碳信息披露是企业向社会公众展示减排成果的重要方式,如何披露碳信息、其披露质量又如何评价,正日益成为社会各界关注的热点。本文基于煤炭行业碳信息披露质量构建评价体系,并将其应于具体案例,期望为煤炭行业的碳信息质量评价提供依据。首先,本文基于文献研究和理论分析,参考国内外权威机构对信息披露质量的要求,运用层次分析法构建煤炭行业上市公司碳信息披露质量评价体系。其次,以煤炭行业作为研究对象,搜集和整理行业碳信息披露数据,采用所构建的碳信息披露质量评价体系,对我国23家煤炭行业上市公司的碳信息披露情况进行分析。最后,选取中国神华作为重点案例,对公司2019-2022年碳信息披露质量进行具体评价。研究发现,煤炭行业碳信息披露较随意,普遍存在碳信息披露形式不统一、可靠性不足、披露信息不完整、横向可比性较差等问题。为提升煤炭行业碳信息披露质量,本文从企业层面与政府层面对提升煤炭行业碳信息披露质量提出相关建议:(1)企业应树立减排观念,建立内部碳治理机制,完善碳管理体系,提高碳信息披露的完整性。(2)政府应积极制定碳信息披露相关制度,加强监管力度,鼓励第三方机构对企业披露的碳信息进行审计,提升企业碳信息的可靠性。

关键词：碳信息披露质量评价体系煤炭行业对策

交易所问询函在审计风险控制中的应用研究 ——以ST林重为例

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交易所问询函在审计风险控制中的应用研究 ——以ST林重为例

作者：李文文河北经贸大学

学位级别：硕士

我国对上市公司信息披露的监管手段以证券交易所发放问询函的形式展开的,通过对上市公司财务报表和特殊事项的问询,增强信息披露的真实性,以期发现上市公司可能存在的风险点。风险导向审计模型要求注册会计师关注被审计单位存在的风险点... 详细信息

我国对上市公司信息披露的监管手段以证券交易所发放问询函的形式展开的,通过对上市公司财务报表和特殊事项的问询,增强信息披露的真实性,以期发现上市公司可能存在的风险点。风险导向审计模型要求注册会计师关注被审计单位存在的风险点,以此为基础展开风险应对。交易所问询函能够为注册会计师识别和评估风险点提供哪些帮助?审计人员又如何利用问询函开展风险控制措施,成为本文研究的重要内容。首先,根据文献研究方法梳理学者们关于问询函和审计风险的相关研究,然后对交易所问询函的概念进行界定并据此提出本文的理论基础。其次,利用数据统计的方式描述交易所问询函的现状,为本文研究提供数据支持。以此为基础,交易所问询函的制度背景进行阐述,详细介绍交易所问询函在深交所、上交所和北交所的类型划分。再次,运用规范研究方法,介绍交易所问询函对审计风险识别与评估产生的影响,从四个步骤分析交易所问询函在审计风险控制中的基本思路,主要包括注册会计师了解问询函的基本情况、注册会计师利用问询函、问询函回函识别和评估审计风险和注册会计师利用问询函识别和评估审计风险后的应对措施。然后,问询函在风险控制中引用的理论与案例相结合,以ST林重为例,阐述审计中对交易所问询函的具体应用,了解交易所对ST林重的问询函及ST林重的回函情况,分析利用交易所问询函识别和评估ST林重审计风险,以及注册会计师应如何运用问询函应对审计风险。最后,从监管机构展开监管与问询、会计师事务所利用问询函开展审计业务、注册会计师提升运用问询函能力三个方面提出建议,发挥交易所问询函的积极作用,实现风险控制目标。本研究的主要结论:交易所的问询函中包含大量的信息量,能够帮助注册会计师评估审计风险,展开风险应对提供重要的财务信息和非财务信息,以此实现审计风险控制目标;注册会计师能够根据交易所发出的问询函和被审计单位的回复函件进行风险识别、评估和应对,同时问询函的种类也能够影响注册会计师的审计行为;交易所问询函有助于注册会计师更合理的分配审计资源,促进审计效率和审计质量的提升,以及审计风险的控制能力的提高。

关键词：交易所问询函审计风险控制 ST林重

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农业上市公司关键审计事项披露多案例研究

农业上市公司关键审计事项披露多案例研究

作者：张敏河北经贸大学

学位级别：硕士

为了更好的维护财务信息使用者的利益,提高会计信息与审计工作透明度,我国财政部于2016年12月出台了1504号审计准则,明确要求在审计报告中沟通关键审计事项。该准则施行至今,关键审计事项披露情况已引起了信息使用者、监管机构以及审计... 详细信息

为了更好的维护财务信息使用者的利益,提高会计信息与审计工作透明度,我国财政部于2016年12月出台了1504号审计准则,明确要求在审计报告中沟通关键审计事项。该准则施行至今,关键审计事项披露情况已引起了信息使用者、监管机构以及审计业界的广泛关注。农业关乎国计民生,但近年来农业上市公司财务造假频发,其年报审计师也多因违法执业而受到行政处罚甚至被告上法庭,不仅导致社会公众的利益受损,也给证券市场乃至社会经济的稳步发展造成了不利影响。因此本文选择农业上市公司关键审计事项作为研究对象。本文在回顾国内外关键审计事项的信息含量、影响因素、行业特征以及作用研究的基础上,运用信号传递理论、信息不对称理论和现代风险导向审计理论对关键审计事项进行分析。本文以农业上市公司审计意见和审计事务所为切入点分析农业上市公司的总体审计情况,并对2018-2022年农业上市公司关键审计事项披露的数量、格式和内容进行统计与整理,以此分析农业上市公司关键审计事项披露的现状。在此基础上选取行业代表性企业牧原股份、好当家和北大荒作为案例公司进行案例研究,发现关键审计事项披露存在披露数量少、缺乏量化分析和同行业数据比对、模板化严重的问题。在对问题产生的原因进行分析后,从注册会计师、事务所和监管机构角度提出了改善建议,包括注册会计师提升专业胜任能力、拒绝模板化陈述,事务所细化关键审计事项的披露标准、加强审计质量控制,监管机构加强审计监管、完善奖惩体系等,以期对提升农业上公司关键审计事项的披露质量,减少注册会计师与信息用者之间的信息差距有所帮助。

关键词：农业上市公司审计报告信息披露关键审计事项

商誉减值审计中利用专家工作不当的三案例研究

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商誉减值审计中利用专家工作不当的三案例研究

作者：宋寅东河北经贸大学

学位级别：硕士

注册会计师利用专家工作是在审计过程中,为获取充分、适当的审计证据而借助会计或审计以外领域具有专业专长的个人或组织的行为。注册会计师利用专家工作,应遵循审计准则等规范的要求,根据被审计项目的复杂程度、评估的风险水平等做出... 详细信息

注册会计师利用专家工作是在审计过程中,为获取充分、适当的审计证据而借助会计或审计以外领域具有专业专长的个人或组织的行为。注册会计师利用专家工作,应遵循审计准则等规范的要求,根据被审计项目的复杂程度、评估的风险水平等做出职业判断。商誉核算涉及主观判断和估计,企业在测试商誉减值、进行会计处理和信息披露时极易出现错报;年报审计中涉及商誉减值审计时,审计项目组通常会利用专家工作。从中国证监会、地方证监局2018-2023年间对“国内八大”的152次处罚情况看,17次涉及利用专家工作,占11%;这17次处罚中的14次与商誉减值有关,占比高达82%;14次行政处罚的违法事实主要有未对关键数据的合理性进行复核、未对专家的胜任能力、专业素质和客观性进行评价等。可以说,商誉减值审计中利用专家工作不当的情况严重,审计理论界和实务界应当引起足够的重视。本文将剖析三个案例,找出商誉减值审计中利用专家工作不当的原因并给出解决措施,以期为有效规范地利用专家工作提供借鉴和参考。在回顾商誉减值审计中利用专家工作相关研究的基础上,本文以现代风险导向理论、理性经济人假设和舞弊三角理论为基础,选择天健所对新宏泽、立信所对鼎龙文化、大华所对华谊兄弟三个审计失败案,剖析三家事务所利用专家工作不当的原因,主要是事务所注册会计师数量质量不足、注册会计师胜任能力不足、商誉减值审计工作难度大、行业竞争激烈、行业监管不到位;据此提出商誉减值审计中有效规范利用专家工作的对策,建议会计师事务所完善质量控制体系、重视人才培养、建立考评机制,建议注册会计师保持合理职业怀疑、保持勤勉尽责、加强学习和积累,建议行业监管机构明确市场竞争规则维护市场竞争秩序、做到及时监管、加大惩戒力度。聚焦商誉减值审计中利用专家工作不当问题、借鉴舞弊三角理论系统剖析三个审计失败案中商誉减值审计利用专家工作不当的原因并给出解决对策,是本研究的创新所在。

关键词：利用专家工作商誉减值审计注册会计师

ST公司变更审计机构的动因和经济后果研究 ——以ST高升为例

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ST公司变更审计机构的动因和经济后果研究 ——以ST高升为例

作者：王日兴河北经贸大学

学位级别：硕士

为提高上市公司质量,保障资本市场良性循环,2020年底,沪深交易所发布退市新规。退市新规落地仅三个月,收到退市风险提示的上市公司已超过50家。在我国上市公司逐年增加的环境下,变更审计机构的发生比率仍居高不下。作为上市公司中一类... 详细信息

为提高上市公司质量,保障资本市场良性循环,2020年底,沪深交易所发布退市新规。退市新规落地仅三个月,收到退市风险提示的上市公司已超过50家。在我国上市公司逐年增加的环境下,变更审计机构的发生比率仍居高不下。作为上市公司中一类特殊存在的ST公司,其内部控制的不完善加剧了经营风险的发生,面临终止上市甚至被退市的危机。通过掩盖真实财务信息实现扭亏为盈,从而达到获得标准审计意见的目的,ST公司变更审计机构的动机更为强烈。异常变更审计机构的发生,不仅严重扰乱市场秩序,破坏公平、公正、公开的市场环境,还会增加购买审计意见的风险,损害注册会计师的独立性,不利于出具客观、公允的审计意见,从而加大投资者与市场之间的信息鸿沟。本文基于委托代理理论、信号传递理论和风险管理理论,采用文献研究、案例研究和比较分析法,对ST公司变更审计机构的动因和经济后果进行研究。首先广泛搜集并梳理国内外与这一选题紧密相关的文献资料,对上市公司变更审计机构的动因以及变更带来的经济后果进行系统归纳与评述。其次对ST公司的定义与变更审计机构的分类进行详细阐述。再次,基于2017-2022年中注协发布的审计快报,借助巨潮资讯网、国泰安数据库,从报备情况、变更原因、变更类型介绍183家ST公司变更审计机构现状,分析ST公司变更审计机构的动因和经济后果。在此基础上展开本文的案例部分,选取变更审计机构前后均被实行风险警示的ST高升作为研究对象。从多个方面剖析ST高升发生变更行为的动因,包括:避免退市、传递积极信号、内部控制失效和经营风险高。最后从市场反应和审计质量两方面分析变更带来的经济后果。结合以上研究和我国现状分析,本文提出的建议主要包括:一是监管机构应规范变更报备的具体要求,细化披露原因,设置发生变更行为的门槛,同时加强对未报备机构的处罚力度;二是ST公司应不断加强内部控制,完善经营风险管理,做到从根本上解决问题,重视公司的长远发展;三是会计师事务所应强化自我约束,不断提升自身独立性,在承接审计委托时保持审慎负责态度,从而推动审计市场的公平良性竞争,维护其正常秩序。

关键词： ST公司审计机构变更动因经济后果

农化制品上市公司审计风险研究 ——以金正大为例

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农化制品上市公司审计风险研究 ——以金正大为例

作者：贾旭河北经贸大学

学位级别：硕士

随着我国经济的发展、科技的进步以及全球农产品需求的提升,农化制品行业发展迅速,但是,近年来随着国家相关政策的出台、行业自身产能过剩等原因,农化制品行业受到了一定冲击,该行业内上市公司也面临重重考验。一些农化制品上市公司为... 详细信息

随着我国经济的发展、科技的进步以及全球农产品需求的提升,农化制品行业发展迅速,但是,近年来随着国家相关政策的出台、行业自身产能过剩等原因,农化制品行业受到了一定冲击,该行业内上市公司也面临重重考验。一些农化制品上市公司为了适应行业发展,保持市场竞争力,不惜采取财务造假的手段粉饰公司业绩,欺瞒投资者和社会公众。注册会计师在对农化制品上市公司审计过程中不得不面临多重审计风险,因此研究农化制品上市公司审计过程中的审计风险,并提供应对建议,一方面能有助于注册会计师执行高效的审计程序和得出恰当的的审计意见,另一方面还有助于财务报表的使用者做出最优的选择,从而促进我国农化制品行业的健康和有序发展。本文首先对审计风险和农化制品上市公司等相关概念进行了介绍,并阐述了研究所依据的理论基础:现代风险导向审计理论、受托责任理论和舞弊三角理论。其次,结合国内外的有关文献以及最新的市场信息和数据,对我国农化制品上市公司的审计风险进行了分析。介绍了农化制品行业的行业特征以及近几年行业内的违规情况,并且对农化制品上市公司审计风险的主要识别点做了初步的分析,认为审计风险识别点主要集中在三个方面,分别是企业经营压力下的管理层舞弊、与关联方相关的舞弊、行业转型期间与存货相关的舞弊。本文结合金正大案例,用审计的视角审视金正大财务造假事件,以金正大为参考案例研究农化制品上市公司的审计风险。本文通过案例分析的方法,对金正大审计过程中可能出现的主要审计风险进行了分析探讨,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险以及检查风险三个方面进行了详细分析。财务报表层次的重大错报风险主要与所处行业环境变动、企业内部控制制度有效性降低以及持续经营能力下滑有关;认定层次重大错报风险主要与收入、关联方和存货相关,公司在这三方面的财务造假是导致公司重大错报风险升高的重要原因。针对注册会计师审计农化制品上市公司过程中存在的检查风险,本文分别从会计师事务所和注册会计师的角度进行分析,认为会计师事务所主要存在审计质量控制机制不健全、风险评估程序不完善、项目人员安排不合理的问题;认为注册会计师的问题主要集中在其未能保持职业怀疑、其专业胜任能力不足。最后,从金正大案例中受到启示,对注册会计师应对农化制品上市公司审计过程中的审计风险提出对策建议。第一,对于应对财务报表层次重大错报风险的建议:企业需关注行业环境的变化、关注企业内部控制制度有效性,加强持续经营能力的审计;第二,对于应对认定层次的重大错报风险的建议:识别与企业收入相关的舞弊、关注企业关联方及其交易、评估企业存货的合理性;第三,针对检查风险的建议:完善会计师事务所审计质量控制机制、会计师事务所应多层次预估风险、注册会计师加强职业怀疑、提高注册会计师专业胜任能力。

关键词：审计风险农化制品上市公司金正大风险防范

上市公司关联方交易审计失败案例研究 ——以中兴财光华审计新绿股份为例

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上市公司关联方交易审计失败案例研究 ——以中兴财光华审计新绿...

作者：王雨萌河北经贸大学

学位级别：硕士

2020年,国务院发布了《关于进一步提高上市公司质量的意见》,其中明确表示,对于关联方的资金占用和违规担保行为,将采取严格的处理措施。其中,违规披露关联交易信息被视为违规违法行为之一。2020年开始执行的《证券法》对证券法中的违... 详细信息

2020年,国务院发布了《关于进一步提高上市公司质量的意见》,其中明确表示,对于关联方的资金占用和违规担保行为,将采取严格的处理措施。其中,违规披露关联交易信息被视为违规违法行为之一。2020年开始执行的《证券法》对证券法中的违规行为增加了相应的成本负担。然而,根据证监会在2021年公布的上市公司年报会计监管公告看出,上市公司受到证监会的处罚有一半的原因是因为上市公司利用关联方交易进行违规操作,因此提高会计师事务所对关联方交易的审计能力已经迫在眉睫。本文将对上市公司关联方审计失败原因进行分析和探讨,并提出相应建议以供参考。本文以中兴财光华会计师事务所对山东新绿审计的案例为基础,对上市公司关联方交易审计失败的相关问题进行了深入探讨。首先,我们从关联方交易、关联方交易舞弊与关联方交易审计失败等几个关键方面,对国内外学者的相关理论进行了详细的整理和分析,了解目前学者的主流观点,再运用风险导向审计理论,信息不对称理论,舞弊三角理论和委托代理理论进行支撑,在此基础上对关联方交易审计现状进行分析,介绍新绿股份关联方交易审计概况,然后分析中兴财光华审计过程中存在的问题,包括与前任会计师事务所沟通不到位,实质性程序不到位,会计师事务所对审计质量的把控不到位等,从注册会计师与会计师事务所方面探讨其失败的原因,包括业务承接前准备不足,注册会计师未保持职业怀疑与谨慎,审计人员执业能力不足,执业环境不佳,审计失败处罚力度较弱这几个方面。文章从两个方面分析其失败的启示,从会计师事务所与注册会计师角度来说,事务所应充分评估承接业务的可行性,注册会计师应保持职业怀疑与谨慎,会计师事务所在审计过程中应严格执行审计程序,应增强审计人员对关联方关系及其交易的识别能力,会计师事务所应加强审计质量的监控。从外部监管角度来说,应加强审计行业的监管,加大会计师事务所的违法成本。为了保证财务报表使用者获得最真实的财务信息,采取了一系列相关措施,从而尽量避免关联方交易审计失败的再次发生。

关键词：上市公司关联方交易审计失败