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全球最低税与国家利益：论实施支柱二的策略动机

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税务与经济 2024年第1期 4-31+2页

作者：崔威刘奇超陈新沈涛不列颠哥伦比亚大学天津市滨海新区财政局国家税务总局苏州市税务局华东政法大学国际法学院

支柱二主要由收入纳入规则（IIR）、合格国内最低补足税（QDMT）和低税支付规则（UTPR，低税利润规则）三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现，对致力于国家收入最大化的政府来说，这种实施动机之... 详细信息

支柱二主要由收入纳入规则（IIR）、合格国内最低补足税（QDMT）和低税支付规则（UTPR，低税利润规则）三个部分组成。系统分析实施或保留支柱二的三个组成部分的策略动机可以发现，对致力于国家收入最大化的政府来说，这种实施动机之弱令人惊讶。研究表明，如果各国的实施是由国家自身利益所推动，那么，即使在许多国家实施支柱二之后，该项制度仍可能瓦解。事实上，支柱二考虑到各国之间存在大量财富转移的可能性这一事实，使得其极不可能实现“激励相容”。同时，对UTPR的超属地和非超属地解释提出了关于国际法的不同规范性问题，因此，关于UTPR的规范性辩论应更加关注其积极特征。

关键词：全球最低税支柱二国际税收收入纳入规则低税支付规则合格国内最低补足税

新一轮财税体制改革中税制改革的全球视野考察

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国际税收 2024年第3期 15-26页

作者：何代欣周赟媞郑淼云程欣怡中国社会科学院财经战略研究院国家税务总局开封市税务局中国社会科学院大学应用经济学院

谋划新一轮财税体制改革已被中央经济工作会议确定为当前及今后一段时期进一步全面深化改革的重大举措之一。为了更好确定新一轮财税体制改革中税制改革的历史方位,本文在系统总结21世纪以来全球税制改革发展趋势的基础上,设定一个与当... 详细信息

谋划新一轮财税体制改革已被中央经济工作会议确定为当前及今后一段时期进一步全面深化改革的重大举措之一。为了更好确定新一轮财税体制改革中税制改革的历史方位,本文在系统总结21世纪以来全球税制改革发展趋势的基础上,设定一个与当前中国现实可比的同等发展水平框架,从同等经济发展程度、人口老龄化程度、数字经济发展程度、绿色发展程度和收入分配差距程度等维度,分析各国税制差异的由来,探讨各国推进税制改革的动因,并为谋划我国税制改革提供经验借鉴。

关键词：财税体制改革税制改革直接税比重税制结构收入分配

税收征管模式改革对税收征管效率的影响研究——来自专管员约束机制改革的证据

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税收经济研究 2024年第4期29卷 22-34页

作者：隋焕新田志伟汪豫卓庭国家税务总局青岛市市北区税务局党委上海财经大学公共政策与治理研究院上海财经大学公共经济与管理学院

税收征管是国家财政收入的重要保障。长期以来,我国实行专管员固定管户的征管模式。然而,由于该模式缺乏有效的约束机制,容易导致税务部门执法风险增加,从而对征管效率造成不利影响。取消专管员固定管户制度意味着取消征纳双方的固定对... 详细信息

税收征管是国家财政收入的重要保障。长期以来,我国实行专管员固定管户的征管模式。然而,由于该模式缺乏有效的约束机制,容易导致税务部门执法风险增加,从而对征管效率造成不利影响。取消专管员固定管户制度意味着取消征纳双方的固定对应关系。这不仅容易引发纳税企业对失去全方位管理的担忧,还会影响征管部门获取纳税企业信息的有效性。文章以2021年青岛市征管模式改革为准自然实验,旨在探讨在保持征纳双方固定关系的情况下,增加约束机制能否有效缓解专管员固定管户制度下的效率损失。研究发现,专管员约束机制改革在总体上显著提高了税收征管效率,并促进了企业的纳税遵从。这一结果是由于征管约束机制改革抑制了企业的逃税倾向。异质性分析表明,征管约束机制改革对大规模企业、税收优惠型企业以及纳税遵从度低企业的提升效应更为显著。文章不仅提供了税收征管模式改革的经验证据,还对完善基层税收征管制度具有重要政策启示。

关键词：税收征管约束机制征管效率逃税倾向

高铁网络规划与城际经济协同发展——通达深度与枢纽地位的比较

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中国经济学

中国经济学 2024年第1期9卷 244-280+297-299页

作者：罗富政贺小龙湖南师范大学商学院国家税务总局益阳市大通湖区税务局

协同发展是我国优化城际发展格局的重要方向，而合理进行高铁网络规划对于促进城际经济协同发展具有重要的理论与现实意义。本文分别构建度数中心度与中间中心度指标以刻画高铁网络的通达深度与枢纽地位，并基于2006～2019年中国269个... 详细信息

协同发展是我国优化城际发展格局的重要方向，而合理进行高铁网络规划对于促进城际经济协同发展具有重要的理论与现实意义。本文分别构建度数中心度与中间中心度指标以刻画高铁网络的通达深度与枢纽地位，并基于2006～2019年中国269个地级市面板数据，实证检验高铁网络通达深度与枢纽地位对城际经济协同发展的影响效应并进行异质性分析和机制检验。研究发现：全样本下，高铁网络通达深度与枢纽地位均对城际经济协同发展的影响显著为正，其中通达深度的正向作用相对更强，在处理内生性问题和进行稳健性检验后结论依然成立；东中部地区高铁网络通达深度与枢纽地位的正向作用相较于西部地区更强，且其高铁网络规划应侧重通达深度；大城市高铁网络通达深度与枢纽地位的正向作用相较于中等城市和小城市更强，且其高铁网络规划应侧重通达深度；经济集聚效应和产业结构调整是高铁网络通达深度与枢纽地位作用于城际经济协同发展的重要机制。

关键词：高铁网络规划通达深度枢纽地位城际经济协同发展

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税务执法涉诉风险应对研究

中国税务 2024年第2期 70-73页

作者：孔向荣王楷中国社会科学院大学国家税务总局四川省税务局

随着依法治税深入推进,纳税人缴费人的依法维权意识越来越强,对税务机关的行政执法能力提出了更高要求。加强涉税裁判文书研究分析,归纳税务执法常见问题,总结税务执法涉诉风险,对落实税收法定原则、完善税收制度、深化税制改革乃至推... 详细信息

随着依法治税深入推进,纳税人缴费人的依法维权意识越来越强,对税务机关的行政执法能力提出了更高要求。加强涉税裁判文书研究分析,归纳税务执法常见问题,总结税务执法涉诉风险,对落实税收法定原则、完善税收制度、深化税制改革乃至推动税收现代化更好服务中国式现代化具有积极作用。本文通过总结税务执法涉诉主要风险,即执法主体是否适格、执法程序是否合法、执法证据是否确凿、执法依据是否准确,并提出相应建议,以期促进严格规范公正文明执法。

关键词：税务机关依法治税税制改革税收制度税务执法税收现代化执法依据中国式现代化

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基于数据合规的税费数据治理探析

湖南税务高等专科学校学报 2024年第1期37卷 53-56,64页

作者：柳叶威伍冬凤国家税务总局税务干部学院大连校区辽宁大连116000 国家税务总局税务干部学院长沙校区湖南长沙410116

税费数据的产出、应用与保护是数字经济建设的核心关键要素之一。随着税费数据共享应用场景越来越丰富,数据合规应用逐步引发全球关注。研究发现,当前税费数据治理存在权责划分不足、合规管理问题增多、数据应用难以深入和应用人才短缺... 详细信息

税费数据的产出、应用与保护是数字经济建设的核心关键要素之一。随着税费数据共享应用场景越来越丰富,数据合规应用逐步引发全球关注。研究发现,当前税费数据治理存在权责划分不足、合规管理问题增多、数据应用难以深入和应用人才短缺等问题,为更好推进税费数据治理,在税费数据治理制度供给、资源建设、安全管理、潜力挖掘、决策支持和人才培养等方面提出对策建议。

关键词：数据合规数据处理数据安全税费数据

提升英语能力培育国际化税收人才——以青年税务干部为例

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湖南税务高等专科学校学报 2024年第2期37卷 35-42页

作者：谭文辉国家税务总局税务干部学院长沙校区湖南长沙410116

英语能力提升是加强税务系统外语人才队伍建设的重要内容,是深度参与国际税收治理体系改革和建设的重要支撑。从全面服务国家战略、深入开展国际税收合作、深度融入国际税收治理的站位,深刻把握新时代青年税务干部英语能力提升的重要意... 详细信息

英语能力提升是加强税务系统外语人才队伍建设的重要内容,是深度参与国际税收治理体系改革和建设的重要支撑。从全面服务国家战略、深入开展国际税收合作、深度融入国际税收治理的站位,深刻把握新时代青年税务干部英语能力提升的重要意义,通过文献综述、调查问卷、个别访谈和座谈会等方式,了解并分析新时代青年税务干部英语能力提升面临的现状和存在的问题,从“选育管用”四个方面,提出新时代青年税务干部英语能力提升的对策建议。

关键词：税收现代化国际化税收人才英语能力提升

税务部门征收非税收入的法制困境及法治化路径

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湖南税务高等专科学校学报 2024年第1期37卷 57-64页

作者：谭建淋国家税务总局税务干部学院长沙校区湖南长沙410116

税收现代化服务中国式现代化,增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,需要全面推进税费法治化建设。非税收入划转税务部门征收是促进非税收入管理法治化的重大举措。税务部门征收非税收入面临法定原则、法律体系、征管权责... 详细信息

税收现代化服务中国式现代化,增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用,需要全面推进税费法治化建设。非税收入划转税务部门征收是促进非税收入管理法治化的重大举措。税务部门征收非税收入面临法定原则、法律体系、征管权责、共治格局尚未法定等诸多法制困境,亟须探索破解税务部门征收非税收入法制困境的路径。为此,从树立非税收入法治化管理新理念、完善非税收入法治化管理新机制和探索非税收入管理法治化新思路三个方面提出提高税务部门非税收入管理法治化水平的建议。

关键词：税务部门税费非税收入法治化

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医美行业增值税征免划分政策探析

湖南税务高等专科学校学报 2024年第2期37卷 25-28页

作者：杨洋侯江玲国家税务总局税务干部学院大连校区辽宁大连116000

医美行业的业务范围包括增值税“应税”项目与“免税”项目。而增值税政策中“征免划分”的范围与行业《全国医疗服务价格项目规范》存在差异,导致纳税人甚至税务机关容易在“征免划分”中出现分歧。为探索解决此类问题,梳理医美行业增... 详细信息

医美行业的业务范围包括增值税“应税”项目与“免税”项目。而增值税政策中“征免划分”的范围与行业《全国医疗服务价格项目规范》存在差异,导致纳税人甚至税务机关容易在“征免划分”中出现分歧。为探索解决此类问题,梳理医美行业增值税免税政策范围,探析免税政策在实务中应用时存在的问题,以及在现行增值税征免税政策下医美行业纳税人的税收风险,最后从税收政策、行业规定和行业监管等多方面提出意见与建议。

关键词：医疗美容增值税征免税政策