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试论会计和财务守正创新中的扬与弃

财务研究 2024年第1期 5-13页

作者：朱元午南京大学会计与财务研究院

在世界百年未有之大变局中,会计和财务无论是作为两种工作还是两个学科,正面临着重大挑战。以人工智能等为代表的现代科学技术已经对它们产生了严重冲击,如果再叠加其自身的缺陷和弊端,还将遇到更多的发展甚至是生存问题。党的二十大报... 详细信息

在世界百年未有之大变局中,会计和财务无论是作为两种工作还是两个学科,正面临着重大挑战。以人工智能等为代表的现代科学技术已经对它们产生了严重冲击,如果再叠加其自身的缺陷和弊端,还将遇到更多的发展甚至是生存问题。党的二十大报告中的“守正创新”要求适用于我国的各行各业,也意味着会计和财务唯有正确理解并砥砺前行,才能适应实现中国式现代化的需要,才有可能不迷失方向、不犯颠覆性错误。因此,正确理解守正创新在会计和财务领域的涵义,研究其中的辩证关系,对现行的理论与实务进行审视和扬弃,理性分析当前的“智能会计”和“智能财务”,关系到我国会计与财务的发展方向,具有重要的理论和实践意义。

关键词：会计财务守正创新扬弃

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会计基本命题范畴研究

会计研究 2024年第2期 3-23页

作者：杨雄胜向利缪艳娟李志斌熊筱燕南京大学会计与财务研究院南京师范大学金陵女子学院贵州财经大学会计学院扬州大学商学院

会计基本命题，体现了人类对会计的基本需求以及定位与期待，孕育了会计制度，对会计产生并健康发展产生着决定性作用，构成会计基本理论基础概念，提供了理解会计知识与衡量会计工作的基本尺度。文章基于对现有会计基本理论主要缺陷、... 详细信息

会计基本命题，体现了人类对会计的基本需求以及定位与期待，孕育了会计制度，对会计产生并健康发展产生着决定性作用，构成会计基本理论基础概念，提供了理解会计知识与衡量会计工作的基本尺度。文章基于对现有会计基本理论主要缺陷、会计实务困境、人类建立会计制度初衷的客观分析，指出了现有会计理论，存在着严重忽视基本命题认知的先天不足。会计制度产生并发挥积极作用，完全取决于人类社会经济文明进步对具体经济活动的现实要求。会计从一开始结绳记事很个性化做法，到记录经济活动很私密性方法，直至对经济业务复式记账通用化做法，演化为国际通用商业语言标准化语法，发展成会计准则行业规范标准，最后会计法制化变成公有知识，真实体现了人类认知基本命题的一般过程。会计产生伊始，自然扮演着人类经济文明进步基本要求的传承复制机制角色，成为会计基本命题的事实前提。会计发展至今，明显表现出基本命题认知方面的经常性缺失。复式会计是会计拥有人类经济文明进步要求传承复制机制基本功能的主要实践方式。建立明确的会计基本命题范畴，可使会计具备不断优化自身信息结构能力，使经济活动更多地显现人类善性。

关键词：会计基本命题会计基本理论会计发展会计使命复式会计

权利义务凸显、经营活动侧重和所有者扩容——FASB新概念框架财务报表要素研究

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会计与经济研究 2024年第1期 23-40页

作者：张倩刘浩上海财经大学浙江学院会计与财务研究中心上海财经大学会计与财务研究院

美国财务会计准则委员会（FASB）于2021年底发布新概念框架第4章《财务报表要素》，在保持10项要素数量和名称不变的情况下，要素内涵发生重大变化：修订了资产和负债的定义，强调其现时权利义务的根本特征；更为侧重经营活动，将原属... 详细信息

美国财务会计准则委员会（FASB）于2021年底发布新概念框架第4章《财务报表要素》，在保持10项要素数量和名称不变的情况下，要素内涵发生重大变化：修订了资产和负债的定义，强调其现时权利义务的根本特征；更为侧重经营活动，将原属于利得和损失的部分——边缘性或偶发性但与商品和服务相关的损益，调整至收入和费用；将所有者投资和派给所有者款原适用于商业主体的要素，拓展至非营利主体，同时优化了非营利主体的净资产分类。文章阐述了上述变化的具体内容及其对财务报表的影响，分析了新财务报表要素对原有会计理论基础和要素体系的延续和依然存在的争议，以及对我国会计准则制定的启示。

关键词：概念框架财务报表要素资产和负债收入和费用非营利主体

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行业经营性信息强制披露与审计费用

会计研究 2024年第3期 164-178页

作者：王钟阳唐松上海财经大学会计学院 200433 上海财经大学会计与财务研究院 200433

本文以沪深交易所分期分批发布的一系列行业信息披露指引作为准实验场景,实证考察了强制公司披露行业经营性信息如何影响其审计费用。研究发现,某行业被要求披露行业经营性信息后,该行业公司的审计费用显著降低。异质性分析表明,审计师... 详细信息

本文以沪深交易所分期分批发布的一系列行业信息披露指引作为准实验场景,实证考察了强制公司披露行业经营性信息如何影响其审计费用。研究发现,某行业被要求披露行业经营性信息后,该行业公司的审计费用显著降低。异质性分析表明,审计师对风险的感知削弱了行业经营性信息披露降低审计费用的作用;而当行业内公司之间的可比性较高以及公司自身的信息透明度较低时,行业经营性信息披露降低审计费用的作用更为明显。进一步研究还发现,行业经营性信息披露后,审计效率与审计质量均显著提高。总之,本文表明,强制披露行业经营性信息有助于缓解审计师与公司之间的信息不对称而降低审计费用,并提高了审计质量。

关键词：审计费用审计质量行业经营性信息信息可比性

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“广开言路”能抑制公司违规吗

财贸经济 2024年

作者：陈良银黄俊陈信元上海财经大学会计与财务研究院上海对外经贸大学会计学院

借助中国资本市场的研究场景,从企业内部机制设计的视角,本文利用A股上市公司2003—2019年数据,考察了作为企业内部信息传递机制的内部人举报制度对公司违规行为的影响。实证结果显示,公司内部人举报制度的建立和完善有助于降低公司发... 详细信息

借助中国资本市场的研究场景,从企业内部机制设计的视角,本文利用A股上市公司2003—2019年数据,考察了作为企业内部信息传递机制的内部人举报制度对公司违规行为的影响。实证结果显示,公司内部人举报制度的建立和完善有助于降低公司发生违规行为的概率。截面回归分析的结果显示,内部人举报制度对公司违规行为的抑制作用在内部控制质量较差、分析师跟踪程度较低以及媒体报道较少的公司中较为显著。作用机制检验的结果表明,当员工维权意识更强、薪酬更高和有财务专业背景董事比例更高时,内部人举报制度对公司违规的抑制作用更为明显。进一步分析表明,内部人举报制度还有助于降低公司受到监管问询的概率。本文研究在丰富公司举报制度和违规行为影响因素相关文献的同时,也为上市公司和监管方提供了一定的参考,对全面理解公司内部机制设计、规范内部人行为和促进公司健康发展具有重要意义。

关键词：内部人举报制度分析师跟踪内部治理公司违规

事务所规模与年报会计政策“类准则”披露——基于文本分析的经验证据

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审计与经济研究 2024年第4期39卷 59-70页

作者：刘浩李雪婷上海财经大学会计与财务研究院上海200433 上海财经大学会计学院上海200433

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现:(1)由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公... 详细信息

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现:(1)由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公司会计政策的个性化信息。(2)在上市公司风险增强和会计准则重大变化的两大类场景中,事务所规模与年报会计政策披露“类准则”程度之间的关系都得到增强,说明事务所的风险压力和事务所能力是重要的机制路径。(3)由同一事务所审计的上市公司会计政策披露的“类准则”程度更一致,具有同所效应。(4)基于会计师事务所变更的检验发现,若变更后的事务所规模更大,则会计政策披露的“类准则”程度会降低;若变更后的事务所规模更小,则会计政策披露的“类准则”程度会提高。

关键词：会计师事务所会计政策信息披露文本分析类准则内部治理外部监管

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国企混改与投资灵活性

财经研究 2024年第3期50卷 109-121页

作者：彭牧泽靳庆鲁浙江工商大学会计学院浙江杭州310018 上海财经大学会计与财务研究院上海200433

发展混合所有制经济是国家在新时期深化国有企业改革与提高市场化程度的重要举措,而投资灵活性是对公司投资决策机制市场化程度的反映。文章研究发现,混合所有制改革可以显著提高国有上市公司的投资灵活性。机制分析表明,混合所有制改... 详细信息

发展混合所有制经济是国家在新时期深化国有企业改革与提高市场化程度的重要举措,而投资灵活性是对公司投资决策机制市场化程度的反映。文章研究发现,混合所有制改革可以显著提高国有上市公司的投资灵活性。机制分析表明,混合所有制改革对公司投资灵活性的影响源于改革过程中的两种效应,即治理提升效应和资源抑制效应,前者总体上占优于后者。混合所有制改革最终提高了国有企业的实物期权价值和总体市场价值。文章的研究从市场化投资机制的视角增进了对国企混改经济后果的理解,也为政府部门进一步深化国有企业改革与发展混合所有制经济提供了参考。

关键词：混合所有制改革投资灵活性市场化机制

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“广开言路”能抑制公司违规吗

财贸经济 2024年第1期45卷 89-105页

作者：陈良银黄俊陈信元上海对外经贸大学会计学院 201620 上海财经大学会计与财务研究院 200433

借助中国资本市场的研究场景,从企业内部机制设计的视角,本文利用A股上市公司2003一2019年数据,考察了作为企业内部信息传递机制的内部人举报制度对公司违规行为的影响。实证结果显示,公司内部人举报制度的建立和完善有助于降低公司发... 详细信息

借助中国资本市场的研究场景,从企业内部机制设计的视角,本文利用A股上市公司2003一2019年数据,考察了作为企业内部信息传递机制的内部人举报制度对公司违规行为的影响。实证结果显示,公司内部人举报制度的建立和完善有助于降低公司发生违规行为的概率。截面回归分析的结果显示,内部人举报制度对公司违规行为的抑制作用在内部控制质量较差、分析师跟踪程度较低以及媒体报道较少的公司中较为显著。作用机制检验的结果表明,当员工维权意识更强、薪酬更高和有财务专业背景董事比例更高时,内部人举报制度对公司违规的抑制作用更为明显。进一步分析表明,内部人举报制度还有助于降低公司受到监管问询的概率。本文研究在丰富公司举报制度和违规行为影响因素相关文献的同时,也为上市公司和监管方提供了一定的参考,对全面理解公司内部机制设计、规范内部人行为和促进公司健康发展具有重要意义。

关键词：内部人举报制度分析师跟踪内部治理公司违规

ESG评级分歧影响资本市场定价效率吗？-基于上市公司股价同步性的研究

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财经研究 2024年

作者：陈宏韬殷海锋张天舒黄俊上海财经大学会计学院上海对外经贸大学会计学院上海财经大学会计与财务研究院

本文从资本市场定价效率的角度，研究了ESG评级分歧对于公司股价同步性的影响。研究表明，ESG评级分歧放大了公司股价同步性，这主要源于不同评级机构之间较大的分歧阻碍了市场对ESG信息的有效定价。异质性检验表明，当上市公司ESG表现... 详细信息

本文从资本市场定价效率的角度，研究了ESG评级分歧对于公司股价同步性的影响。研究表明，ESG评级分歧放大了公司股价同步性，这主要源于不同评级机构之间较大的分歧阻碍了市场对ESG信息的有效定价。异质性检验表明，当上市公司ESG表现较好，信息披露质量较高，以及环境规制强度较大时，能够削弱ESG评级分歧对股价同步性的影响。作用机制为ESG评级分歧更大时，机构投资者持股比例下降，并且个体投资者在股吧中的正面与负面评论数量增加。拓展性分析显示，无论是本土与海外ESG评级机构之间，还是本土ESG评级机构之间存在分歧，均显著提升了公司的股价同步性。进一步从E（环境）、S（社会）、G（治理）三个分项检验评级分歧对股价同步性的影响，可以发现相较于S（社会）及G（治理），E（环境）类指标的分歧更加显著地提升了股价同步性。本文的结论表明，有效管控ESG评级分歧对资本市场ESG投资十分必要，相关部门需要建立统一的ESG信息披露标准，并关注和引导ESG评级机构这类新兴的信息中介所提供的评级信息。

关键词： ESG评级分歧股价同步性信息披露