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COSO框架的新发展及其评述——基于IC-IF征求意见稿的讨论

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会计研究 2012年第11期 64-73,95页

作者：林斌舒伟李万福中山大学管理学院/中山大学企业与非营利组织研究中心 510275 福州大学管理学院 350108

COSO于2010年启动了内部控制整合框架(IC-IF)更新项目,2011年12月发布了内部控制整合框架的征求意见稿(ED)。与旧的框架相比,ED有显著的变化,如以原则为导向、报告目标类别的扩展和应对技术、商业模式等环境变化的调整。本文主要是介绍... 详细信息

COSO于2010年启动了内部控制整合框架(IC-IF)更新项目,2011年12月发布了内部控制整合框架的征求意见稿(ED)。与旧的框架相比,ED有显著的变化,如以原则为导向、报告目标类别的扩展和应对技术、商业模式等环境变化的调整。本文主要是介绍、分析和评述COSO框架的新发展,希望能对我国内部控制的发展提供一些启示。

关键词： COSO 内部控制整合框架征求意见稿

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基于利益相关者的上市公司诚信指数研究

会计之友 2017年第7期 8-15页

作者：林斌杜静中山大学管理学院/中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心/中山大学现代财务与会计研究中心

诚信是市场经济的基石,也是资本市场研究中的重要话题。然而,由于缺乏系统客观的量化标准,诚信问题的科学研究受到了严重制约。基于利益相关者理论,结合中国制度背景和上市公司实践,文章分别从上市公司与股东、员工或管理者、客户、政... 详细信息

诚信是市场经济的基石,也是资本市场研究中的重要话题。然而,由于缺乏系统客观的量化标准,诚信问题的科学研究受到了严重制约。基于利益相关者理论,结合中国制度背景和上市公司实践,文章分别从上市公司与股东、员工或管理者、客户、政府及监管部门、供应商、银行等维度选取相应指标,构建了上市公司诚信指数,为上市公司诚信评价奠定了理论基础,有助于推动高质量的诚信实证研究,同时也有助于政府的诚信监管、上市公司诚信建设和社会诚信体系建设。

关键词：上市公司利益相关者诚信指数

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税收优惠、调整成本与R&D投资

会计研究 2016年第12期 58-63页

作者：李万福杜静南京财经大学会计学院 210023 中山大学管理学院/中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心 510275

借助税收优惠刺激企业研发,已成为世界各国政府解决R&D"市场失灵"的重要手段。然而,税收优惠究竟能否激励企业R&D投资,国内外研究尚存争议。本文在考虑R&D调整成本情况下,对中国R&D税收优惠的激励效应问题进行了实证检验。研究发现,税... 详细信息

借助税收优惠刺激企业研发,已成为世界各国政府解决R&D"市场失灵"的重要手段。然而,税收优惠究竟能否激励企业R&D投资,国内外研究尚存争议。本文在考虑R&D调整成本情况下,对中国R&D税收优惠的激励效应问题进行了实证检验。研究发现,税收优惠有助于刺激企业研发,但这一激励效应随着调整成本的增加而逐渐减弱,当单位资本的调整成本超过临界值0.012时,税收优惠对R&D投资的激励效应不复存在,目前有近93%公司的调整成本低于这一临界值,意味着中国现行R&D税收优惠政策总体而言是存在激励效应的。进一步研究发现,这种激励效应在非国有企业中更为显著。

关键词： R&D激励税收优惠调整成本

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管理层权力、内部控制与腐败治理

会计研究 2016年第3期 56-63,96页

作者：周美华林斌林东杰江西财经大学会计学院 330013 中山大学管理学院/中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心 510275

腐败的本质是权力寻租。本文在管理层权力理论框架下,深入分析了管理层权力与腐败之间的关系,并在此基础上考察了内部控制对管理层权力诱致腐败行为的影响。实证研究结果表明:管理层权力越大,腐败越严重;内部控制质量越好,腐败越轻,并... 详细信息

腐败的本质是权力寻租。本文在管理层权力理论框架下,深入分析了管理层权力与腐败之间的关系,并在此基础上考察了内部控制对管理层权力诱致腐败行为的影响。实证研究结果表明:管理层权力越大,腐败越严重;内部控制质量越好,腐败越轻,并且内部控制可以抑制管理层权力诱致的腐败;进一步研究发现,腐败损害了公司价值,而内部控制则有助于提升公司价值。本文的研究表明,权力是导致腐败的重要因素,内部控制可以约束权力继而减少腐败,这为我国正在推行的通过依法治国来反腐倡廉提供了实证支持。

关键词：管理层权力内部控制腐败

内部控制、制度环境与企业社会责任信息披露质量

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会计与经济研究 2016年第2期30卷 85-104页

作者：汤晓建中山大学管理学院广东广州510275 中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心广东广州510275

以2012-2013年我国沪深A股上市公司为研究样本,考察内部控制在弱的制度环境下对企业社会责任信息披露质量的作用机理。研究发现:(1)内部控制是企业社会责任信息披露质量的调节器,对其有正向调节作用;(2)弱的制度环境抑制企业社会责任信... 详细信息

以2012-2013年我国沪深A股上市公司为研究样本,考察内部控制在弱的制度环境下对企业社会责任信息披露质量的作用机理。研究发现:(1)内部控制是企业社会责任信息披露质量的调节器,对其有正向调节作用;(2)弱的制度环境抑制企业社会责任信息披露质量的提高;(3)弱的制度环境抑制内部控制对企业社会责任信息披露质量的正向调节作用。研究立足于我国转轨经济的现实情境,既加深对内部控制作为企业社会责任信息披露质量调节器的理解,也指出如何从制度建设的角度发挥现实情境中这种调节作用。

关键词：内部控制制度环境企业社会责任信息披露质量

中国上市公司内部控制缺陷披露研究——数据分析与政策建议

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会计之友 2012年第25期 9-16页

作者：林斌刘春丽舒伟魏广剡中山大学管理学院中山大学现代会计与财务研究中心中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心西安财经学院商学院中山大学中山眼科中心

随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的逐步实施,我国上市公司内部控制缺陷披露情况有了明显提升,156家上市公司通过内部控制自我评估报告披露了企业的内部控制缺陷。文章以2011年披露内部控制自我评估报告的上市... 详细信息

随着《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的逐步实施,我国上市公司内部控制缺陷披露情况有了明显提升,156家上市公司通过内部控制自我评估报告披露了企业的内部控制缺陷。文章以2011年披露内部控制自我评估报告的上市公司为研究样本,详细描述了2011年上市公司内部控制自我评估报告中内部控制缺陷的披露情况,并利用统计检验方法分析了内部控制缺陷披露行为的影响因素。发现:第一,我国上市公司内部控制重大缺陷的披露比例远远低于美国上市公司内部控制重大缺陷的披露比例;第二,内部控制质量、内部控制试点、内控审计投入、上市年限是影响企业内部控制缺陷披露的重要因素。具体表现为:内部控制质量较差、强制执行内部控制规范体系、披露内部控制审计报告、上市年限较长的上市公司更可能披露内部控制缺陷。根据上述发现,文章对未来上市公司内部控制监管和政策制定提出了相关建议。

关键词：内部控制缺陷影响因素内部控制自我评估报告

信息技术内部控制研究——基于COBIT5的分析

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江西财经大学学报 2016年第1期 36-44页

作者：林斌曹健舒伟中山大学管理学院广东广州510275 中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心广东广州510275 西安财经学院商学院陕西西安710100

随着"互联网+"国家战略的逐步推进,信息技术成为现代企业关键战略要素之一。如何创造源于信息技术的价值、控制其风险成为企业最为根本的现实需要。COBIT作为全球公认的最先进的信息技术内部控制框架,被企业广泛应用。然而,目前国内对... 详细信息

随着"互联网+"国家战略的逐步推进,信息技术成为现代企业关键战略要素之一。如何创造源于信息技术的价值、控制其风险成为企业最为根本的现实需要。COBIT作为全球公认的最先进的信息技术内部控制框架,被企业广泛应用。然而,目前国内对其研究还较为匮乏。通过介绍和分析COBIT 5,希望能对我国信息技术内部控制的发展与完善提供启示及借鉴,并为建立适合我国国情的信息技术内部控制最佳范式提供理论依据与政策建议。

关键词： COBIT 5 信息技术内部控制

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目标导向的内部控制指数研究

会计研究 2014年第8期 16-24,96页

作者：林斌林东杰胡为民谢凡阳尧中山大学管理学院/中山大学企业与非营利组织内部控制研究中心 510275 深圳市迪博风险管理技术有限公司 5108040 北京交通大学经济管理学院 100044

内部控制评价是内部控制实务和理论研究的重要问题,然而当前缺乏科学、全面评价上市公司内部控制有效性的研究。本文在文献综述和理论分析的基础上,立足于我国制度背景,将内部控制五大目标划分为基础、经营、战略三个层级,并选取与其对... 详细信息

内部控制评价是内部控制实务和理论研究的重要问题,然而当前缺乏科学、全面评价上市公司内部控制有效性的研究。本文在文献综述和理论分析的基础上,立足于我国制度背景,将内部控制五大目标划分为基础、经营、战略三个层级,并选取与其对应的指标,同时以内部控制重要缺陷和重大缺陷作为修正指标,构建目标导向的内部控制指数。该指数为全面衡量我国上市公司内部控制水平和风险管控能力提供依据,有助于推动我国内部控制实证研究的发展。

关键词：内部控制目标导向指数

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企业内部审计外包实践调查及发展方略

会计研究 2017年第8期 81-87页

作者：李万福杜静林斌翟静怡南京财经大学会计学院 210023 中山大学管理学院/企业与非营利组织内部控制研究中心 510275 福州大学经济与管理学院 350116

近年来内部审计外包受到国内外监管机构的高度关注,学术界和实务界对其争议也从未停歇。为了解我国企业内审外包现状及动因,我们对中国上市公司进行了大样本问卷调查。结果发现,内部审计外包在我国发展迅速,目前有近20%的公司选择了内... 详细信息

近年来内部审计外包受到国内外监管机构的高度关注,学术界和实务界对其争议也从未停歇。为了解我国企业内审外包现状及动因,我们对中国上市公司进行了大样本问卷调查。结果发现,内部审计外包在我国发展迅速,目前有近20%的公司选择了内审外包服务,内部控制水平较低、所处法制环境较差以及国有控股的企业更具内审外包需求;在外包服务商选择上,非国有企业更倾向于为自己提供审计服务的会计师事务所,而国有企业更青睐其他会计师事务所;外包商较高的专业能力是企业选择内审外包的最主要原因,而企业将内审内置的最主要原因是担心外包商对企业了解不足。最后,文章探析了我国企业内审外包的发展方略。

关键词：内部审计外包选择问卷调查发展方略