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企业安全生产影响审计定价吗?

审计研究 2024年第2期 138-148页

作者：朱冰李泳彤梁上坤中央财经大学会计学院 100081

员工是企业竞争力提升的重要引擎,其待遇和保护愈发受到企业利益相关者和资本市场的重视。本文以2008-2020年我国沪深A股九大重点监管行业的上市公司为研究样本,首次实证考察了企业安全生产对审计定价的影响,并基于审计风险视角探索其... 详细信息

员工是企业竞争力提升的重要引擎,其待遇和保护愈发受到企业利益相关者和资本市场的重视。本文以2008-2020年我国沪深A股九大重点监管行业的上市公司为研究样本,首次实证考察了企业安全生产对审计定价的影响,并基于审计风险视角探索其作用机制。研究发现:企业的负面安全生产事件会显著提高审计定价;在考虑内生性及稳健性检验后,研究结论仍然成立。机制探索发现,负面安全生产事件增加了企业的经营风险、财务风险以及法律风险,这些风险作用于审计风险,进而导致审计定价提高。进一步研究发现,负面安全生产事件对审计定价的影响在规模较大的事务所以及法治水平较高的地区更为显著。本文从员工待遇的视角丰富了审计定价相关研究,拓展了审计决策的理论依据,同时也为投资者及监管部门理解企业安全生产的后果提供了有益借鉴。

关键词：企业安全生产审计定价经营风险财务风险法律风险

近朱者赤:被纳入碳排放权交易试点的客户能否影响企业ESG表现?

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研究与发展管理 2024年第1期36卷 40-52页

作者：李颖牛浩洋续慧泓山西财经大学会计学院太原030006

绿色是实现高质量发展最亮的底色。以“双碳”目标为背景,基于企业与客户的二元供应链关系,实证检验被纳入碳排放权交易试点的客户对企业ESG表现的影响。研究表明:被纳入碳排放权交易试点的客户能够显著提升企业ESG表现。对企业ESG表现... 详细信息

绿色是实现高质量发展最亮的底色。以“双碳”目标为背景,基于企业与客户的二元供应链关系,实证检验被纳入碳排放权交易试点的客户对企业ESG表现的影响。研究表明:被纳入碳排放权交易试点的客户能够显著提升企业ESG表现。对企业ESG表现的分维度研究表明,被纳入碳排放权交易试点的客户对企业E和S维度的表现具有显著的提升作用,而对企业G维度表现的提升作用不显著。被纳入碳排放权交易试点的客户通过倒逼效应提升企业ESG表现。短期内,被纳入碳排放权交易试点的客户倒逼企业“末端治理”;长期内,被纳入碳排放权交易试点的客户倒逼企业“前端预防”。当企业位于低碳试点城市、处于高碳排放行业时,被纳入碳排放权交易试点的客户对企业ESG表现的提升作用更显著。企业ESG表现提升并不能直接增加企业价值,但被纳入碳排放权交易试点的客户能够倒逼企业提高环保投资水平和绿色技术创新水平,进而推动企业ESG表现显著增加企业价值,而且长期更有效。基于被纳入碳排放权交易试点的客户这一新研究视角,揭示了低碳减排与ESG实践的激励相容机制,不仅为深入理解我国碳试点的微观作用效果提供了新思路,而且对推进美丽中国建设、实现经济高质量发展具有重要的实践意义。

关键词：碳排放权交易大客户企业ESG表现倒逼效应低碳发展

目标公司控制主体变更及其溢价效应研究——来自我国企业并购的证据

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南开管理评论 2024年第1期27卷 64-74,86,I0011,I0012页

作者：孙世攀田昆儒杨青徐霞山东财经大学会计学院天津财经大学会计学院山东财经大学管理科学与工程学院

控制主体变更将给目标公司带来新的治理能力来源,从人本角度将会改变目标公司的经营轨迹,对目标公司产生深远影响。基于上述设想,本文沿“控制主体变更—新控制主体—控制主体来源—股权遗留”这一主体变更细节分解思路,详细分析了不同... 详细信息

控制主体变更将给目标公司带来新的治理能力来源,从人本角度将会改变目标公司的经营轨迹,对目标公司产生深远影响。基于上述设想,本文沿“控制主体变更—新控制主体—控制主体来源—股权遗留”这一主体变更细节分解思路,详细分析了不同控制主体和遗留股权对目标公司溢价的影响,并以1996-2019年发生并购的公司为样本对上述理论设想进行了实证研究,实证结果与理论分析基本吻合。控制主体变更的目标公司存在显著溢价;利用和放大目标公司的独特性资源优势及提高管理效率是新控制主体掌控公司后提升公司绩效的重要抓手,构成了控制主体变更后实现公司溢价的重要内推机制;内源性和外源性控制主体对目标公司溢价的影响有显著差异。本文还探讨了原有控制主体的股权遗留对目标公司溢价的影响,研究发现股权遗留的影响也呈现差异化。在考虑内生性问题后,结论稳定。本文对拓展并购价值研究、指导中国企业并购实践和提高并购决策的科学化水平具有重要理论和现实意义。

关键词：控制主体变更股权遗留目标公司溢价效应企业并购

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客户管理与无保留审计意见质量

中国注册会计师 2024年第2期 26-34+5页

作者：吴秋生李喆赟刘垣钰山西财经大学会计学院

新《证券法》突出了无保留意见的重要性，审计师如何管理好客户重要性才能有效保证无保留意见质量？以2009-2022年沪深A股上市公司数据，基于客户重要性视角研究客户管理对无保留审计意见质量的影响，以及新《证券法》实施的调节作用。... 详细信息

新《证券法》突出了无保留意见的重要性，审计师如何管理好客户重要性才能有效保证无保留意见质量？以2009-2022年沪深A股上市公司数据，基于客户重要性视角研究客户管理对无保留审计意见质量的影响，以及新《证券法》实施的调节作用。研究结果表明，客户重要性管理越宽松，无保留审计意见质量越低。经过替换客户重要性和无保留审计意见质量的代理变量以及内生性检验等稳健性检验，研究结论不变。新《证券法》实施强化了这种关系。进一步研究发现应计盈余管理具有部分中介效应，规模较小的事务所和非国企中管理客户重要性宽松程度与无保留审计意见激进度正相关更显著。研究结论表明，新《证券法》实施后，审计师特别是规模较小的审计师，要保证无保留意见质量，必须严格控制客户特别是非国企客户的重要性，避免过度经济依赖。

关键词：客户重要性管理无保留审计意见质量新《证券法》实施应计盈余管理

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国企混改与投资灵活性

财经研究 2024年第3期50卷 109-121页

作者：彭牧泽靳庆鲁浙江工商大学会计学院浙江杭州310018 上海财经大学会计与财务研究院上海200433

发展混合所有制经济是国家在新时期深化国有企业改革与提高市场化程度的重要举措,而投资灵活性是对公司投资决策机制市场化程度的反映。文章研究发现,混合所有制改革可以显著提高国有上市公司的投资灵活性。机制分析表明,混合所有制改... 详细信息

发展混合所有制经济是国家在新时期深化国有企业改革与提高市场化程度的重要举措,而投资灵活性是对公司投资决策机制市场化程度的反映。文章研究发现,混合所有制改革可以显著提高国有上市公司的投资灵活性。机制分析表明,混合所有制改革对公司投资灵活性的影响源于改革过程中的两种效应,即治理提升效应和资源抑制效应,前者总体上占优于后者。混合所有制改革最终提高了国有企业的实物期权价值和总体市场价值。文章的研究从市场化投资机制的视角增进了对国企混改经济后果的理解,也为政府部门进一步深化国有企业改革与发展混合所有制经济提供了参考。

关键词：混合所有制改革投资灵活性市场化机制

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党的二十大报告擘画研究型审计蓝图

会计之友 2024年第3期 97-103页

作者：李正云南财经大学会计学院

国家审计是经济监督的“特种部队”,是揭露企业和行政事业单位发生的经济违法违规事件的重要力量。为了提高监督效果,把审计立项、审计问题、审计建议当成课题研究的“研究型审计”受到党和国家领导人的高度重视,是国家审计部门贯彻落... 详细信息

国家审计是经济监督的“特种部队”,是揭露企业和行政事业单位发生的经济违法违规事件的重要力量。为了提高监督效果,把审计立项、审计问题、审计建议当成课题研究的“研究型审计”受到党和国家领导人的高度重视,是国家审计部门贯彻落实党的二十大报告精神的重要抓手。文章依据党的二十大报告的具体内容,提出落实研究型国家审计需要从“三项内容细化、两个贯通协调、一套审计教材”六个方面着力:在审计项目的选择上增加文化审计和安全审计;在审计问题的研究上注重审计技术创新;在审计建议的提出上注重被审计单位内部控制痕迹建设;与其他九种监督方式更加有效的贯通协调;与研究型内部审计、研究型社会审计贯通协调;开展审计专业系列教材“课程思政”建设。

关键词：二十大报告研究型国家审计研究型内部审计研究型社会审计十大监督

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审计师—客户匹配度研究评述与展望

中国注册会计师 2024年第3期 50-55+5页

作者：佘晓燕徐璐云南财经大学会计学院

审计双方聘用关系历来是学者研究的重点，审计师—客户匹配度突出了从事务所端和被审企业端双向切入的研究思路和监管路径。本文对相关文献进行梳理和评述，对未来的研究框架提出见解，认为只有在理解匹配度内涵和坚持中国本土情境的基... 详细信息

审计双方聘用关系历来是学者研究的重点，审计师—客户匹配度突出了从事务所端和被审企业端双向切入的研究思路和监管路径。本文对相关文献进行梳理和评述，对未来的研究框架提出见解，认为只有在理解匹配度内涵和坚持中国本土情境的基础上，灵活借鉴国外的理论和成果，才能构建出具有中国特色的审计师—客户匹配度研究体系，实现理论借鉴与本土特色的真正融合。

关键词：审计师—客户匹配度审计质量审计收费审计师变更

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“广开言路”能抑制公司违规吗

财贸经济 2024年第1期45卷 89-105页

作者：陈良银黄俊陈信元上海对外经贸大学会计学院 201620 上海财经大学会计与财务研究院 200433

借助中国资本市场的研究场景,从企业内部机制设计的视角,本文利用A股上市公司2003一2019年数据,考察了作为企业内部信息传递机制的内部人举报制度对公司违规行为的影响。实证结果显示,公司内部人举报制度的建立和完善有助于降低公司发... 详细信息

借助中国资本市场的研究场景,从企业内部机制设计的视角,本文利用A股上市公司2003一2019年数据,考察了作为企业内部信息传递机制的内部人举报制度对公司违规行为的影响。实证结果显示,公司内部人举报制度的建立和完善有助于降低公司发生违规行为的概率。截面回归分析的结果显示,内部人举报制度对公司违规行为的抑制作用在内部控制质量较差、分析师跟踪程度较低以及媒体报道较少的公司中较为显著。作用机制检验的结果表明,当员工维权意识更强、薪酬更高和有财务专业背景董事比例更高时,内部人举报制度对公司违规的抑制作用更为明显。进一步分析表明,内部人举报制度还有助于降低公司受到监管问询的概率。本文研究在丰富公司举报制度和违规行为影响因素相关文献的同时,也为上市公司和监管方提供了一定的参考,对全面理解公司内部机制设计、规范内部人行为和促进公司健康发展具有重要意义。

关键词：内部人举报制度分析师跟踪内部治理公司违规

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环境规制对管理层过度投资的治理作用研究

会计之友 2024年第6期 123-131页

作者：朱泽钢赵云腾兰州财经大学会计学院

在我国高质量发展阶段,对管理层过度投资进行有效治理具有重要意义。文章以2010—2021年沪深两市A股上市公司为研究对象,探讨环境规制对管理层过度投资的影响,分析公司治理和政府补助的调节作用。研究结果显示,环境规制与管理层过度投... 详细信息

在我国高质量发展阶段,对管理层过度投资进行有效治理具有重要意义。文章以2010—2021年沪深两市A股上市公司为研究对象,探讨环境规制对管理层过度投资的影响,分析公司治理和政府补助的调节作用。研究结果显示,环境规制与管理层过度投资呈现倒U型关系。进一步研究表明,公司治理可以强化环境规制对管理层过度投资的影响,而政府补助能够弱化环境规制对管理层过度投资的影响。通过探究环境规制对管理层过度投资的治理作用,解释了现有文献中环境规制和管理层过度投资之间关系认识不一致的现象,丰富了有关环境规制实施效果的情境因素研究。

关键词：环境规制非效率投资公司治理政府补助倒U型关系