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具有权益特征金融工具会计准则的务实改进——对IASB最新进展的研究

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财会月刊 2025年第2期46卷 47-51页

作者：吕颖菲刘浩上海财经大学浙江学院会计与财务研究中心浙江金华321013 上海财经大学会计与财务研究院上海200433

兼具负债与权益双重属性金融工具的会计分类问题一直是理论界和实务界关注的焦点,但目前尚未形成一致的结论。本文分析了具有权益特征的金融工具在现行会计处理中面临的挑战,特别是负债与权益的划分问题,回顾了国际会计准则理事会(IASB)... 详细信息

兼具负债与权益双重属性金融工具的会计分类问题一直是理论界和实务界关注的焦点,但目前尚未形成一致的结论。本文分析了具有权益特征的金融工具在现行会计处理中面临的挑战,特别是负债与权益的划分问题,回顾了国际会计准则理事会(IASB)在2018年《具有权益特征的金融工具(讨论稿)》中提出的新分类方法所引发的争议及其最终被搁置的原因,重点讨论了IASB在放弃全面变革的情况下,其2023年征求意见稿专注于阐明现行准则的分类要求及其核心原则,以更缓和的方式应对实务中的挑战,以期为我国准则制定提供参考和启示。

关键词： IASB 金融工具会计准则会计处理

IFVI影响力核算一般方法论2号:测量与评估

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财会月刊 2025年第1期46卷 9-17页

作者：薛爽董德尚上海财经大学会计与财务研究院上海200433 上海财经大学会计学院上海200433 万得信息技术股份有限公司上海200127

2024年9月24日,国际影响力估值基金会发布了《一般方法论2号:影响力计量与估值技术》(征求意见稿),明确了对影响力进行估值应建立在影响力路径的逻辑之上,具体分为三个步骤:第一步是估值时对数据要求和影响力驱动因素的识别,其中数据可... 详细信息

2024年9月24日,国际影响力估值基金会发布了《一般方法论2号:影响力计量与估值技术》(征求意见稿),明确了对影响力进行估值应建立在影响力路径的逻辑之上,具体分为三个步骤:第一步是估值时对数据要求和影响力驱动因素的识别,其中数据可以来自一手或二手的实际数据,也可以采用估计方法,如外推数据法、混合法、投入产出法、生命周期估计法、物质流分析法和生产率法等;第二步是结果和影响力的计量,将采用OECD的人类福祉衡量框架衡量影响力,该框架用11个代表当前幸福感的指标和4个代表未来福祉的指标的变化来衡量影响力;第三步是将第二步得到的影响力货币化,文件中介绍的货币化核算方法包括成本法、市场法、显示性偏好法、声明偏好法以及主观幸福感估值法。最后本文对文件中的关键定义与方法进行了讨论。

关键词：影响力核算方法论人类福祉可持续发展

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关系型交易模式下嵌入式分析师的信息传递作用研究——基于浑水做空安踏的案例分析

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南开管理评论 2025年第2期28卷 80-91页

作者：常语萱唐松周琦李增泉暨南大学管理学院上海财经大学会计与财务研究院上海财经大学滴水湖高级金融学院上海交通大学医学院附属新华医院财务部上海财经大学

我国商业活动中存在大量关系型交易,导致与交易相关的专有信息很难被公开披露,给资本市场的有效运行带来挑战。本文以浑水做空安踏事件为例,探讨中国制度情境下嵌入式分析师(即与公司有密切关系的分析师)帮助企业向资本市场传递关系型... 详细信息

我国商业活动中存在大量关系型交易,导致与交易相关的专有信息很难被公开披露,给资本市场的有效运行带来挑战。本文以浑水做空安踏事件为例,探讨中国制度情境下嵌入式分析师(即与公司有密切关系的分析师)帮助企业向资本市场传递关系型交易相关信息的作用。研究发现,在安踏被浑水做空后,嵌入式分析师比其他分析师更积极地发布了乐观报告,这对股票市场产生了重要影响,最终使得浑水做空没有成功。这说明嵌入式分析师对安踏的商业模式有更深刻的理解,他们通过将安踏难以直接公开披露的关系型交易信息转化为外部投资者能够解读的投资建议,促进了专有信息的传递。本文揭示了根植于中国制度情境的关系型商业模式下信息披露和传递的特殊机制,对于如何促进投资者更好地使用中介信息以及如何提高监管效率具有一定的启示。

关键词：信息披露信息传递关系型交易嵌入式分析师

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上市公司参与PPP项目对创新产出的影响

科研管理 2025年

作者：晏超钟慧洁戴文涛上海财经大学会计学院中南财经政法大学会计学院浙江财经大学会计学院

PPP模式是中国政府鼓励并积极推进的政企合作模式，然而，基于微观企业视角分析其实施效果的研究仍然不足。本文通过上市公司公告识别其是否参与PPP项目，利用双重差分和倾向得分匹配结合的方法，实证分析企业参与PPP项目对其创新行为... 详细信息

PPP模式是中国政府鼓励并积极推进的政企合作模式，然而，基于微观企业视角分析其实施效果的研究仍然不足。本文通过上市公司公告识别其是否参与PPP项目，利用双重差分和倾向得分匹配结合的方法，实证分析企业参与PPP项目对其创新行为的影响。研究发现，企业在参与PPP项目后专利申请数量显著提高，且主要为发明专利和实用新型专利，而非外观设计专利。这表明，参与PPP项目能够显著提高企业的实质性创新水平。机制分析发现，参与PPP项目能显著降低企业融资约束和实际税负，进而增加用于创新的资金，提高企业创新产出水平。进一步分析发现，该影响受到企业所在地区环境的影响，仅当市场化水平较高、政府透明度较好时，企业创新在参与PPP项目后才显著提高。本文丰富了企业参与PPP项目的经济后果相关文献，拓展了企业创新的影响因素研究，对于全面评估PPP模式的运用效果具有重要的现实意义。

关键词： PPP 企业创新政企关系融资约束

其他综合收益列报变革对企业债务融资成本的降低效应及机制研究

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现代财经(天津财经大学学报) 2025年第1期 111-129页

作者：田祥宇郭薇阳黄贤环山西财经大学会计学院山西大学计划财务处

在我国以信贷融资为主导的融资体系下，如何通过会计信息的不断完善促进企业提升融资效率、降低融资成本是当前理论界和实务界关注的重要问题。本文以2014年CAS 30规定其他综合收益单独列报政策为准自然实验，选取沪深A股上市公司2009—... 详细信息

在我国以信贷融资为主导的融资体系下，如何通过会计信息的不断完善促进企业提升融资效率、降低融资成本是当前理论界和实务界关注的重要问题。本文以2014年CAS 30规定其他综合收益单独列报政策为准自然实验，选取沪深A股上市公司2009—2022年的样本数据，采用DID模型考察政策实施对企业债务融资成本的影响。研究发现：(1)其他综合收益列报变革能够显著降低企业债务融资成本。(2)其他综合收益列报变革显著提升了会计信息质量、吸引了更多的分析师关注，进而降低企业债务融资成本。(3)其他综合收益列报变革对企业债务融资成本的降低作用在企业规模较小、股权集中度较低、高管持股比例较低以及数字化转型程度较低的企业更显著。本研究将其他综合收益列报变革的经济后果拓展到企业债务融资成本领域，为债权人信贷决策提供了理论依据，同时也为会计政策制定者完善相关准则提供了理论支持。

关键词：其他综合收益列报变革债务融资成本会计信息质量分析师关注

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数字经济、虚拟集聚与资源配置效率

统计与决策 2025年第3期41卷 12-17页

作者：李玉超张立杰乐凯迪乔心培新疆大学经济与管理学院乌鲁木齐830000 上海财经大学会计学院上海200433

虚拟集聚是数字经济时代产业空间组织的新形态,是资源配置的新空间。文章利用OECD世界投入产出数据和我国284个城市2011—2020年的面板数据创新性地测度了城市层面的虚拟集聚指数,实证研究了数字经济对资源配置效率的影响及异质性虚拟... 详细信息

虚拟集聚是数字经济时代产业空间组织的新形态,是资源配置的新空间。文章利用OECD世界投入产出数据和我国284个城市2011—2020年的面板数据创新性地测度了城市层面的虚拟集聚指数,实证研究了数字经济对资源配置效率的影响及异质性虚拟集聚的作用。研究发现:数字经济可以提高资源配置效率,在资本要素和劳动要素的配置方面该结论同样成立,上述影响在数字经济发展追赶区、东部地区城市更加明显。机制检验结果表明,虚拟集聚是数字经济优化资源配置的作用渠道;进一步分析异质性虚拟集聚的作用发现,数据要素驱动型虚拟集聚对资源配置效率的作用最大,数字技术驱动型虚拟集聚次之,数字设备驱动型虚拟集聚的作用最小。

关键词：数字经济虚拟集聚异质性虚拟集聚资源配置效率

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大客户兼供应商与企业现金持有水平

经济经纬 2025年

作者：余怒涛杨张萌云南财经大学会计学院

以2007—2022年我国A股非金融类上市公司为研究对象,探究大客户兼供应商这种特殊的供应链关系对企业现金持有水平的影响。研究发现:大客户兼供应商会显著提高企业的现金持有水平;机制检验表明,大客户兼供应商通过强化现金持有的交易性... 详细信息

以2007—2022年我国A股非金融类上市公司为研究对象,探究大客户兼供应商这种特殊的供应链关系对企业现金持有水平的影响。研究发现:大客户兼供应商会显著提高企业的现金持有水平;机制检验表明,大客户兼供应商通过强化现金持有的交易性动机、预防性动机、代理动机来提高企业现金持有水平;异质性分析发现,供应链地理邻近性越弱、供应链关系稳定性越低、公司治理水平越差、媒体关注度越低情况下,大客户兼供应商对企业现金持有水平的促进作用更强。这些不仅丰富了大客户兼供应商和企业现金持有水平领域的研究,还有助于发挥供应链关系对企业财务决策的正面影响。

关键词：大客户兼供应商企业现金持有水平供应链地理邻近性供应链关系稳定性媒体关注度

政府财会监督的违规治理效应研究——基于财政部会计信息质量随机检查的准自然实验

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经济体制改革 2025年第01期 174-182页

作者：袁春生白玮东山西财经大学会计学院

以财政部会计信息质量随机检查为准自然实验，选取2009～2022年我国沪深A股上市公司的样本数据，构建多期双重差分模型实证检验政府财会监督对公司违规的治理效应。研究发现，政府财会监督能够显著抑制公司违规，具有良好的违规治理效... 详细信息

以财政部会计信息质量随机检查为准自然实验，选取2009～2022年我国沪深A股上市公司的样本数据，构建多期双重差分模型实证检验政府财会监督对公司违规的治理效应。研究发现，政府财会监督能够显著抑制公司违规，具有良好的违规治理效应；基于舞弊风险因子理论的机制检验表明，政府财会监督可以通过降低管理层风险偏好、强化内部监督和促进社会审计监督抑制公司违规；异质性分析发现，在财务状况差和行业竞争程度高（违规“压力”大）、董事会勤勉程度低和信息环境差（违规“机会”大）的情形下，政府财会监督抑制公司违规的作用更明显。此外，政府财会监督投入力度、检查广度和监督深度能够强化其违规治理效应。据此，应积极完善财政部会计信息质量随机检查制度，协同公司内部监督与社会审计监督，健全财会监督体系，推动上市公司依法合规经营。

关键词：财会监督会计信息质量随机检查违规治理

国家审计对央企高管超额薪酬的治理效应——基于共同富裕的研究视角

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山西财经大学学报 2025年第2期47卷 113-126页

作者：石威峰傅绍正胡国强天津财经大学会计学院天津300222 天津财经大学审计与控制研究中心天津300222

利用审计署公布的央企集团财务收支审计结果公告,实证考察国家审计对高管超额薪酬的治理作用。研究发现:国家审计通过权力约束效应和信息效应,显著降低被审计央企高管超额薪酬;国家审计的治理效应因企业内外部治理特征存在差异;适时开... 详细信息

利用审计署公布的央企集团财务收支审计结果公告,实证考察国家审计对高管超额薪酬的治理作用。研究发现:国家审计通过权力约束效应和信息效应,显著降低被审计央企高管超额薪酬;国家审计的治理效应因企业内外部治理特征存在差异;适时开展审计监督“回头看”能够强化审计监督效果;抑制高管超额薪酬有助于缩小企业内部薪酬差距。研究结论深化了对国家审计治理作用的理解,为国家审计优化企业内部收入分配格局提供微观证据。

关键词：国家审计超额薪酬共同富裕权力约束信息环境薪酬操纵正常薪酬薪酬差距