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事务所规模与年报会计政策“类准则”披露——基于文本分析的经验证据

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审计与经济研究 2024年第4期39卷 59-70页

作者：刘浩李雪婷上海财经大学会计与财务研究院上海200433 上海财经大学会计学院上海200433

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现:(1)由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公... 详细信息

通过计算上市公司年报会计政策披露的“类准则”程度,讨论会计师事务所规模是否为影响上市公司会计政策披露行为的重要因素。研究发现:(1)由规模较大的会计师事务所审计的上市公司,年报会计政策披露的“类准则”程度较低,会提供更多公司会计政策的个性化信息。(2)在上市公司风险增强和会计准则重大变化的两大类场景中,事务所规模与年报会计政策披露“类准则”程度之间的关系都得到增强,说明事务所的风险压力和事务所能力是重要的机制路径。(3)由同一事务所审计的上市公司会计政策披露的“类准则”程度更一致,具有同所效应。(4)基于会计师事务所变更的检验发现,若变更后的事务所规模更大,则会计政策披露的“类准则”程度会降低;若变更后的事务所规模更小,则会计政策披露的“类准则”程度会提高。

关键词：会计师事务所会计政策信息披露文本分析类准则内部治理外部监管

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董监高履职风险缓释与企业“专精特新”转型——基于董监高责任险的经验证据

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工业技术经济 2024年第9期43卷 99-109页

作者：黄鸿燕麻晓艳王力中南财经政法大学会计学院武汉430073 福建江夏学院会计学院福州350108 福建省社会科学研究基地财务与会计研究中心福州350108

党的二十大明确将培育“专精特新”企业作为建设现代化产业体系的重要内容。然而,企业“专精特新”转型存在极大的不确定性,如何增加激励驱动转型成为培育“专精特新”企业的重要考量。本文从董监高履职风险缓释的视角探究了董监高责任... 详细信息

党的二十大明确将培育“专精特新”企业作为建设现代化产业体系的重要内容。然而,企业“专精特新”转型存在极大的不确定性,如何增加激励驱动转型成为培育“专精特新”企业的重要考量。本文从董监高履职风险缓释的视角探究了董监高责任险对企业“专精特新”转型的影响。研究发现,企业购买董监高责任险后的风险缓释能够促进企业“专精特新”转型。异质性分析表明,这一效应在小规模企业和高竞争性行业中更显著。本文有助于加深对我国董监高责任险制度运行成效的认识,并可从企业内部治理的角度为培育“专精特新”企业提供相关建议。

关键词： “专精特新”企业董监高责任险履职风险缓释分散风险战略转型长期价值机会主义创新

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国企混改与投资灵活性

财经研究 2024年第3期50卷 109-121页

作者：彭牧泽靳庆鲁浙江工商大学会计学院浙江杭州310018 上海财经大学会计与财务研究院上海200433

发展混合所有制经济是国家在新时期深化国有企业改革与提高市场化程度的重要举措,而投资灵活性是对公司投资决策机制市场化程度的反映。文章研究发现,混合所有制改革可以显著提高国有上市公司的投资灵活性。机制分析表明,混合所有制改... 详细信息

发展混合所有制经济是国家在新时期深化国有企业改革与提高市场化程度的重要举措,而投资灵活性是对公司投资决策机制市场化程度的反映。文章研究发现,混合所有制改革可以显著提高国有上市公司的投资灵活性。机制分析表明,混合所有制改革对公司投资灵活性的影响源于改革过程中的两种效应,即治理提升效应和资源抑制效应,前者总体上占优于后者。混合所有制改革最终提高了国有企业的实物期权价值和总体市场价值。文章的研究从市场化投资机制的视角增进了对国企混改经济后果的理解,也为政府部门进一步深化国有企业改革与发展混合所有制经济提供了参考。

关键词：混合所有制改革投资灵活性市场化机制

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薪酬监管对央企风险承担的影响研究——基于《薪酬制度改革方案》准自然实验的证据

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管理科学学报 2024年第6期27卷 88-111页

作者：台文志刘星徐细雄安徽财经大学会计学院蚌埠233030 安徽财经大学合肥高等研究院合肥230051 重庆大学经济与工商管理学院重庆400030

尽管精确地评估薪酬监管政策对企业激励机制的影响具有重要的学术意义和政策价值,但囿于数据以及识别策略,当前研究还存在诸多争议和不足.本研究利用2015年初中央政府针对央企实施的《中央管理企业负责人薪酬制度改革方案》这一国家治... 详细信息

尽管精确地评估薪酬监管政策对企业激励机制的影响具有重要的学术意义和政策价值,但囿于数据以及识别策略,当前研究还存在诸多争议和不足.本研究利用2015年初中央政府针对央企实施的《中央管理企业负责人薪酬制度改革方案》这一国家治理机制对高管薪酬构成的外生冲击,考察薪酬激励对央企风险承担行为产生的影响.研究发现相对于高管薪酬不受该改革方案影响的央企而言,受到影响的央企其风险承担水平显著降低;并且企业竞争程度越小、控制链层级越长、高管晋升预期越大,该薪酬改革方案对央企风险承担水平的负向影响越小,可见薪酬管制作为公司外部治理机制在一定程度上与这三个因素呈现替代关系.进一步研究发现,该改革方案还改变了央企的高风险投、融资行为.具体表现为债务融资率更低,创新投入规模更大但创新产出却更低.上述检验结果意味着与企业发展相适应的激励机制是提升央企风险承担水平的必要前提.因此,本研究有助于增进对央企高管薪酬契约的理解和认识,从而对推动和深化以高质量发展为目标的国企综合性改革具有重要的政策含义.

关键词：中央企业高管薪酬激励薪酬管制风险承担

数字化转型对制造业企业创新效率的门槛效应研究

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管理学刊 2024年第1期37卷 100-119页

作者：徐辉周孝华周兵重庆工商大学会计学院重庆400067 重庆大学经济与工商管理学院重庆400044

数字化转型可以突破研发资源配置时空边界,赋能制造业企业创新发展,但潜在的数字鸿沟问题也可能会加剧企业创新的不确定性。鉴于此,利用文本挖掘技术构造数字化转型指数,系统考察数字化转型对制造业企业创新效率的影响效应及作用机制,... 详细信息

数字化转型可以突破研发资源配置时空边界,赋能制造业企业创新发展,但潜在的数字鸿沟问题也可能会加剧企业创新的不确定性。鉴于此,利用文本挖掘技术构造数字化转型指数,系统考察数字化转型对制造业企业创新效率的影响效应及作用机制,并选取2007—2022年中国A股制造业上市公司的微观数据进行实证分析。研究发现:数字化转型对制造业企业创新效率具有显著的门槛效应;对于大多数制造业企业来说,其数字化转型水平低于门槛值,数字化转型是提升制造业企业创新效率的助力,而非阻力;人力资本和公司治理是数字化转型影响制造业企业创新效率的传导路径。进一步研究发现,数字化转型对创新效率的门槛效应在国有企业和资本技术密集型制造业企业中更明显。研究结论为合理评估中国制造业推进数字化转型战略的实施效果提供了新视角,对国家充分发挥数字化转型战略与创新驱动发展战略的合力效应也具有政策启示意义。

关键词：数字化转型创新效率门槛效应人力资本公司治理要素密集度

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碳信息披露的绿色创新效应研究

华东经济管理 2024年第7期38卷 27-38页

作者：徐辉付月李艺重庆工商大学会计学院重庆400067 重庆工商大学成渝地区双城经济圈建设研究院重庆400067

文章基于信号传递理论和合法性理论,利用2013—2022年A股制造业上市公司的相关数据,实证检验碳信息披露的绿色创新效应。研究发现:碳信息披露具有显著的绿色创新效应,主要表现为绿色专利数量和质量同步显著提升,且专利结构实现了优化;... 详细信息

文章基于信号传递理论和合法性理论,利用2013—2022年A股制造业上市公司的相关数据,实证检验碳信息披露的绿色创新效应。研究发现:碳信息披露具有显著的绿色创新效应,主要表现为绿色专利数量和质量同步显著提升,且专利结构实现了优化;缓解融资约束和资本更新是碳信息披露绿色创新效应的传导机制;碳信息披露的绿色创新效应在民营企业、重污染企业、低碳排放地区和低环境规制强度地区更显著;唯有实质性绿色创新才能提升制造业企业经济绩效和环境绩效,且碳信息披露可以强化这一激励效应。研究结论为评估碳信息披露制度的运行效果提供了新视角,也为驱动制造业企业绿色发展提供了新思路。

关键词：碳信息披露绿色创新资本更新产权性质环保属性

经济责任审计服务“双碳”目标实现——基于机理创新与路径探索的思考

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会计之友 2024年第1期 23-29页

作者：刘雷倪秦怡陈贞伶重庆理工大学会计学院重庆理工大学财务处

为应对全球气候变化问题,“双碳”目标已是各治理主体的共同责任。以马克思恩格斯经典学说和受托经济责任理论为基础,深入剖析了经济责任审计服务“双碳”目标实现的作用机理,从“碳汇”层面的生态环境修复和“碳源”层面的绿色技术创... 详细信息

为应对全球气候变化问题,“双碳”目标已是各治理主体的共同责任。以马克思恩格斯经典学说和受托经济责任理论为基础,深入剖析了经济责任审计服务“双碳”目标实现的作用机理,从“碳汇”层面的生态环境修复和“碳源”层面的绿色技术创新两个关键着力点出发,创新性地确定了地方党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员的目标经济责任,探索了“双碳”目标下经济责任审计调节核心治理主体领导干部履责行为的具体路径,包括履职信息的传递、审计内容的调整,以及违规责任的追究等,并提出积极转变审计理念、创新审计方法和调整审计组织方式的保障措施,推动经济责任审计更好地助力“双碳”目标实现。

关键词： “双碳”目标经济责任审计机理创新路径探索

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产业政策对股票特质波动率的影响及机制研究

中国管理科学 2023年第1期31卷 21-36页

作者：陆静喻浩重庆大学经济与工商管理学院重庆400030 重庆大学公司财务与会计治理创新研究院重庆400030

本文考察了宏观产业政策对重点发展行业股票特质波动率的影响及其作用机制。首先根据非参数方法提取不同行业公司股票的特质波动率,然后根据中国五年规划所包含的重点发展行业,分析了产业政策对重点发展行业股票特质波动率的影响,并使... 详细信息

本文考察了宏观产业政策对重点发展行业股票特质波动率的影响及其作用机制。首先根据非参数方法提取不同行业公司股票的特质波动率,然后根据中国五年规划所包含的重点发展行业,分析了产业政策对重点发展行业股票特质波动率的影响,并使用中介效应模型检验了产品市场竞争程度、经营环境不确定性和会计信息披露质量的中介作用。研究表明,产业政策会通过加剧重点发展行业内产品市场的竞争程度、增加行业内经营环境的不确定性以及降低会计信息披露质量三条路径来提高重点发展行业的股票特质波动率。为降低内生性问题,采用倾向得分匹配等方法后,仍然发现产业政策可以增加重点发展行业的股票特质波动率。进一步考察规模异质性、产权异质性和区域异质性后,本文发现产业政策对股票特质波动率的增加作用在中小企业、东部地区更加明显,但在国有企业和民营企业中无明显差别。

关键词：产业政策特质波动率产品市场竞争经营环境不确定性会计信息披露质量

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“特质波动率之谜”与估计模型有关吗?

中国管理科学 2022年第9期30卷 36-48页

作者：陆静张银盈重庆大学经济与工商管理学院重庆400030 重庆大学公司财务与会计治理创新研究院重庆400030

以CAPM、Fama-French三因子和五因子模型为均值方程,分别采用无条件标准差,以及GARCH、EGARCH条件方差为基准计算出中国股票市场的特质波动率,研究了特质波动率与股票收益率之间的关系。研究发现,关于高特质波动风险对应低预期收益的定... 详细信息

以CAPM、Fama-French三因子和五因子模型为均值方程,分别采用无条件标准差,以及GARCH、EGARCH条件方差为基准计算出中国股票市场的特质波动率,研究了特质波动率与股票收益率之间的关系。研究发现,关于高特质波动风险对应低预期收益的定价异象来源于特质波动率估计模型的差异。具体地,当使用无条件标准差方式估计特质波动率时,存在定价异象,而使用GARCH、EGARCH等条件方差模型估计特质波动率时,则不存在定价异象。该结果在改变残差估计均值方程以及控制规模、流动性等其它变量后依然稳健。本文的研究有助于解释长期困扰在资产定价领域的“特质波动率之谜”。

关键词：特质波动率预期收益资产定价资本市场