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企业数字化转型与审计师配置决策——来自信息技术型审计师的证据

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中南财经政法大学学报 2024年第1期 19-31,95页

作者：耀友福贵州财经大学会计学院贵州贵阳550025

本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现,会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师,并且更加注重技术型... 详细信息

本文以2011—2021年我国沪深A股上市公司为样本,从信息技术型审计师指派视角探究企业数字化转型对审计师配置决策的影响。研究发现,会计师事务所更可能向数字化转型程度较高的企业配置具有信息技术专有知识的审计师,并且更加注重技术型审计师的执业经验。经过内生性处理及其他稳健性检验后,以上结论亦成立。异质性分析表明,数字化转型对技术型审计师配置的积极影响在风险较高和信息需求较大的数字化企业中更明显;同时从事务所内部层级来看,总所更具有向数字化企业配置技术型审计师的比较优势。此外,数字化转型下的技术型审计师配置决策在同行业和同一企业集团中存在溢出效应。本文从技术型审计师层面提供了数字经济时代审计市场人力资源配置调整的新证据,对数字化治理新格局下事务所人力资本的数字素养培育具有重要启示。

关键词：数字化转型审计师配置信息技术型审计师溢出效应

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董事高管责任保险对企业漂绿行为的影响研究

湖南财政经济学院学报 2024年第3期40卷 58-70页

作者：罗琰苏仕亮娄嘉怡南京审计大学金融学院江苏南京211815 南京审计大学会计学院江苏南京211815

董事高管责任保险是一类重要的企业风险管理工具,也是外部保险机构参与公司治理的重要途径。以2010—2020年A股上市公司为研究样本,探究董责险对企业漂绿行为的影响和作用机制。研究发现:第一,上市公司购买董责险后,显著抑制了其漂绿程... 详细信息

董事高管责任保险是一类重要的企业风险管理工具,也是外部保险机构参与公司治理的重要途径。以2010—2020年A股上市公司为研究样本,探究董责险对企业漂绿行为的影响和作用机制。研究发现:第一,上市公司购买董责险后,显著抑制了其漂绿程度;第二,上市公司的内部控制质量和外部投资者关注度,能在董责险和企业漂绿间起中介的作用;第三,董责险对具有不同产权性质和资产结构的企业漂绿抑制效果不同,对国有和固定资产占比高的企业更有效。鉴于董责险的积极效应,建议完善董事高管责任保险相关法律和制度,充分发挥其应有的公司治理功能。

关键词：董事高管责任保险企业漂绿行为审计监督公司治理

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企业诚信建设与注册会计师审计意见

审计研究 2024年第1期 53-64页

作者：吕敏康曾德涛程雅颂周佳中南财经政法大学会计学院 430073

在全社会强调传承诚信文化的背景下,已有文献研究了诚信建设带给企业的诸多后果,却鲜有研究从审计市场角度分析企业诚信的影响。本文基于诚信的三个基础因素“言”“行”和“言行不一致”,利用年报文本和监管处罚数据构建了企业诚信指标... 详细信息

在全社会强调传承诚信文化的背景下,已有文献研究了诚信建设带给企业的诸多后果,却鲜有研究从审计市场角度分析企业诚信的影响。本文基于诚信的三个基础因素“言”“行”和“言行不一致”,利用年报文本和监管处罚数据构建了企业诚信指标,分析了企业诚信对审计意见的影响与机制。研究发现,企业诚信降低了注册会计师出具非标意见的可能性,该现象在非国有企业中更加突出。企业诚信通过减少财务报告错报、抑制盈余操纵和加强内部控制的方式,最终影响了其对审计意见的判断。进一步地,当客户的应收账款和存货占比越高、客户越重要时,企业诚信更能减少非标审计意见出具。本研究有助于促进企业从审计市场角度理解诚信建设的重要性。

关键词：企业诚信言行一致审计意见审计判断

高质量推进审计实践创新、理论创新和制度创新

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审计研究 2024年第3期 10-13,36页

作者：高占江王倩逸浙江工商大学会计学院 310018

习近平总书记围绕加强审计工作、完善审计制度和更好发挥审计监督在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用作出一系列重要论述,科学、系统、深刻地回答了新时代审计事业发展的根本性、方向性、全局性和战略性问题,提出一系列新... 详细信息

习近平总书记围绕加强审计工作、完善审计制度和更好发挥审计监督在推进国家治理体系和治理能力现代化中的重要作用作出一系列重要论述,科学、系统、深刻地回答了新时代审计事业发展的根本性、方向性、全局性和战略性问题,提出一系列新理念和新论断,形成了新时代党在审计领域的重大理论和实践成果,为做好新时代审计工作指明了前进方向、提供了根本遵循。深入学习贯彻习近平总书记关于审计工作重要论述,必须以更高的审计站位、创新的审计理念、正确的审计逻辑和科学的审计思维加快推进审计实践创新、高度重视审计理论创新和积极探索审计制度创新,把审计制度优势更好地转化为国家治理效能。

关键词：国家治理审计监督审计创新

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市场结构、地方保护与异常审计费用

中国软科学 2024年第6期 202-213页

作者：沈烈王浩然中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

构建公平有序的市场体系需要厘清市场垄断和地方保护对审计契约的影响。以沪深两市2015-2022年的上市公司为研究样本,实证检验市场结构集中度对异常审计费用的影响,进一步考察地方保护对审计契约的调节效应。研究发现:(1)市场结构集中... 详细信息

构建公平有序的市场体系需要厘清市场垄断和地方保护对审计契约的影响。以沪深两市2015-2022年的上市公司为研究样本,实证检验市场结构集中度对异常审计费用的影响,进一步考察地方保护对审计契约的调节效应。研究发现:(1)市场结构集中度对异常审计费用具有显著负向影响,而地方保护进一步增强负向关系;(2)在异常审计费用为负时市场结构集中度和地方保护对异常审计费用的影响更显著,而年报问询函外部监督效用受地方保护制约;(3)市场结构集中度通过代理成本和审计时长影响异常审计费用,进而损害会计信息的稳健性和可比性。

关键词：市场结构地方保护异常审计费用

企业数字化转型与ESG表现——基于管理者学习理论视角

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会计之友 2024年第11期 118-126页

作者：钟廷勇胡俊重庆工商大学会计学院

在数字中国建设的宏观背景下,基于管理者学习理论视角,探究企业如何通过有效的数字化转型实现ESG表现的提升,具有重要的现实意义。文章以2009-2021年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了数字化转型对企业ESG表现的影响。研究发现,企... 详细信息

在数字中国建设的宏观背景下,基于管理者学习理论视角,探究企业如何通过有效的数字化转型实现ESG表现的提升,具有重要的现实意义。文章以2009-2021年我国A股上市公司为研究样本,实证检验了数字化转型对企业ESG表现的影响。研究发现,企业数字化转型显著促进了ESG责任的履行。作用机制检验结果表明,企业数字化转型通过提高管理者感知能力和决策能力,从而提高ESG表现。进一步基于管理者特征异质性研究表明,数字化转型对企业ESG表现的影响在男性CEO、高管无学术背景、无金融背景、管理层持股比例低的企业中更为显著。研究不仅完善了管理者学习理论,而且为数字化转型影响企业行为提供了经验证据,同时为鼓励和引导企业履行ESG责任提供了新思路。

关键词：数字化转型 ESG表现管理者学习

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数字金融对审计风险的影响研究——基于资源供给和信息渠道的实证考察

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华东经济管理 2024年第5期38卷 78-89页

作者：尹长萍侯青宏孙芳城重庆理工大学会计学院重庆400054 重庆工商大学会计学院重庆400067

文章以2011—2021年我国沪深两市A股非金融类上市企业为样本,实证考察数字金融对审计风险的影响机理及传导效果。研究发现:作为一种新型金融服务模式,数字金融发展通过资源供给和信息效应两种渠道显著降低了审计风险,且当审计师无行业... 详细信息

文章以2011—2021年我国沪深两市A股非金融类上市企业为样本,实证考察数字金融对审计风险的影响机理及传导效果。研究发现:作为一种新型金融服务模式,数字金融发展通过资源供给和信息效应两种渠道显著降低了审计风险,且当审计师无行业专长、被审计单位为非国有控股企业以及在外部法律环境较好、媒体关注较高时,数字金融对审计风险的抑制效应更强;进一步分析表明,数字金融能够强化审计风险与审计质量的负向关系。研究不仅有助于厘清数字金融影响审计风险的机理,也为深化数字金融改革、优化调整审计师决策提供了一定的理论和经验证据。

关键词：数字金融审计风险资源供给信息效应审计质量审计师行业专长

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审计师行业专门化与审计质量研究评述

中国注册会计师 2024年第6期 31-35,5页

作者：肖土盛金泽宇中央财经大学会计学院

当前,越来越多的企业通过技术创新、商业模式创新等途径实现高质量发展,但这也很大程度上增加了审计师决策环境的复杂性和不可预测性,从而对审计师能力提出了更高要求。以往文献普遍认为,审计师采取行业专门化策略有助于知识积累、声誉... 详细信息

当前,越来越多的企业通过技术创新、商业模式创新等途径实现高质量发展,但这也很大程度上增加了审计师决策环境的复杂性和不可预测性,从而对审计师能力提出了更高要求。以往文献普遍认为,审计师采取行业专门化策略有助于知识积累、声誉激励,进而提升审计师能力,为客户企业提供更高质量的审计服务。然而,行业专门化虽然有助于增强审计师对某一特定领域知识的积累,但也可能导致有缺陷的认知,形成思维定势,将使其在实际审计过程中缺乏足够的灵活性与怀疑精神,导致审计失败。本文介绍了来自心理学、认知科学等学科的研究情况,认为广泛的体验是弥补个体认知缺陷的有效途径之一,多样化的经历有助于改善灵活性和怀疑精神,据此提出,厘清审计师行业专门化与审计质量之间的关系对于重新认识审计师行业专门化策略具有重要的理论价值和政策启示。

关键词：审计师行业范围行业专门化审计质量研究评述

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数据安全审计推进总体国家安全研究

经济责任审计 2024年第7期 63-66页

作者：胡智强孙茵琪余冬梅南京审计大学法学院南京审计大学财务处、会计学院

数据安全是国家安全的基础,数据安全审计制度是推进总体国家安全的重要制度创新。我国应当立足坚持安全优位和差异化审计等原则,完善数据安全审计制度供给。以数据来源者所有权与数据处理者用益权为基础,满足不同数据产权主体的诉求。... 详细信息

数据安全是国家安全的基础,数据安全审计制度是推进总体国家安全的重要制度创新。我国应当立足坚持安全优位和差异化审计等原则,完善数据安全审计制度供给。以数据来源者所有权与数据处理者用益权为基础,满足不同数据产权主体的诉求。整合不同的性质规范,拓展数据安全审计标准范围。以多元化的审计主体机制、数据安全政策跟踪审计制度、数据安全审计整改制度等为基础,强化数据安全审计,促进制度建设。

关键词：数据安全审计总体国家安全