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Tax Sharing and fiscal Imbalances:Reconstruction of the VAT Sharing System in China

China Finance and Economic Review 2021年第2期10卷 22-43页

作者： Kezhong Zhang Wentao Zhang Xin Wan School of Finance and Taxation Zhongnan University of Economics and Law the Institute of Income Distribution and Modern Finance Zhongnan University of Economics and Law

Unreasonable distribution of regional fiscal revenue may lead to fiscal imbalance,while narrowing the fiscal gap will help to establish a modern fiscal relationship between the central government and local governments with fi nancial coordination and regional balance.This paper examines the 2016 VAT sharing reform to study the impact of tax sharing on fiscal imbalances,and puts forward a new plan to reconstruct the VAT sharing ratio.It has been found out in the study that the VAT sharing reform has alleviated the vertical fiscal imbalances caused by the reform of“replacing business tax with VAT”to some extent,but has aggravated the horizontal fiscal imbalances and widened the regional fiscal gaps.The deepening of horizontal fiscal imbalances is due to the aggravated differentiation of regional fiscal capacity after the VAT sharing reform.The adjustment of the principle on which the VAT is levied and the way by which it is shared is conducive to reducing interregional fiscal imbalances.This research is of reference to rationalizing the intergovernmental fiscal relationship,which is helpful to further clarify the implications of modern intergovernmental fiscal relationship and promote the construction of a modern fiscal system.

关键词： tax sharing fiscal imbalances intergovernmental fiscal relationship

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财政分权、融资约束与税收政策周期性

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财政与税务 2019年第12期

作者：石绍宾尹振东汤玉刚

中国的税收立法权集中，而税收征管执法权却高度分散，宏观税收政策的周期性应由中央和地方政府的财政行为共同决定。本文在税收平滑模型基础上引入财政分权体制下国税和地税部门两个税收政策执行主体，发现中央和地方债务融资约束的不... 详细信息

中国的税收立法权集中，而税收征管执法权却高度分散，宏观税收政策的周期性应由中央和地方政府的财政行为共同决定。本文在税收平滑模型基础上引入财政分权体制下国税和地税部门两个税收政策执行主体，发现中央和地方债务融资约束的不同以及税收共享机制将导致中央、地方税收政策周期相背离——中央税收政策是逆周期的，地方税收政策是顺周期的，而宏观税收政策是非周期性的。基于中国2002-2013年间29个省级单位国、地税征管数据的实证检验为中央、地方税收政策周期相背离的理论假说提供了经验证据。本文的发现不仅为理解税收征管体制改革提供了一个新的视角，而且对优化中央“减税降费”政策效果，从分税制、地方债务、转移支付等财政体制源头上治理税收政策顺周期行为具有参考价值。

关键词：税收政策周期政府间财政关系融资约束 tax policy cyclicality intergovernmental fiscal relationship financial constraints

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