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Improving Auditors＇ going concern Judgment by Applying Statistical Failure Models as an Analytical Procedure

Journal of Modern Accounting and Auditing 2011年第5期7卷 443-456页

作者： Mojtahedzadeh Vida Arabi Mazraehshahi Roghayyeh Al-Zahra University Iran

The main goal of this research is to enhance the auditor＇s judgment ability in going concern opinion by applying bankruptcy prediction models as an analytical procedure. Data for this research have been collected through questionnaires. The statistical population consists of auditors who are members of Iranian Association of Certified Public Accountants （IACPA）. The research results reflect that：（1） Auditors do not use statistical techniques for assessing going concern as an analytical procedure; （2） Auditors do not use these techniques as a tool to decrease the bias of judgments in assessing the going concern assumption; （3） Auditors do not use statistical techniques to assess audit risk in the planning stage; （4） Auditors do not use statistical techniques to assess audit risk in the final stage. Furthermore this research shows that auditors believe that the ＂standard concerning usage of analytical procedures needs more clarification＂ and ＂statistical bankruptcy predication models can help auditors in the planning stage＂. The other goal of this research is to show different auditor＇s judgments in assessing the going concern opinion with and without applying the bankruptcy prediction models as an analytical procedure. The result shows that the judgment of auditors toward the going concern assumption has improved by using statistical bankruptcy predication models.

关键词： going concern opinion audit judgment corporate failure models

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持续经营审计意见与上市公司价值评估

引用

财务与会计导刊（理论版） 2017年第5期

作者：邢春玉曾铁兵

从财务报表估值的角度，利用我国2000-2015年沪深A股上市公司数据，采用PSM倾向得分匹配法，研究持续经营审计意见作为权益市场的风险传递机制，其对上市公司价值评估产生的影响。研究发现，持续经营审计意见能够导致公众对财务困境公... 详细信息

从财务报表估值的角度，利用我国2000-2015年沪深A股上市公司数据，采用PSM倾向得分匹配法，研究持续经营审计意见作为权益市场的风险传递机制，其对上市公司价值评估产生的影响。研究发现，持续经营审计意见能够导致公众对财务困境公司的市场价值认可方式的转变，即随着首次持续经营非标意见的出具，公众对上市公司估值采取的双报表关注转变为重视资产负债表、轻视利润表的偏向关注，且这种关注是伴随着持续经营审计意见骤然出现的，而非随着财务困境的加深逐渐出现。进一步研究发现，持续经营审计意见的出具导致我国资本市场看低存货和无形资产，重视固定资产和长期负债的影响，因此持续经营非标意见为公司的清算或者调整风险提供了增量信息。

关键词：持续经营审计意见公司价值评估财务报表财务困境企业市场价值审计质量会计信息 going concern opinion corporation value appraisal financial statements financial distress PSM audit quality accounting information

来源：人大复印报刊资料评论

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