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The Dilemma of International Financial Reporting Standards and the Optimization of Financial Reporting——From the Perspective of Marx’s Theory of Fictitious Capital

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Social Sciences in China 2019年第2期40卷 23-40页

作者： Zhou Hua Gong Huayan School of Business Renmin University of China School of Law and Director of the Institute of Commercial Law Renmin University of China School of Management Xiamen University 不详

Following the outbreak of the subprime financial crisis,international accounting standards came under heavy fire for being strongly *** those standards,financial reporting mixes financial statement data with financial analysis data,seriously weakening the public interest function of financial *** analysis using Marx’s fictitious capital theory shows that fair value accounting and asset impairment accounting are both *** line with the principle of“accounting based on legal fact,”we use the methodology of“historical cost accounting plus fair value disclosure”to distinguish between legal fact and financial expectations in financial *** is a viable means of appropriately resolving the contradiction between ensuring that enterprise financial reporting observes domestic law and ensuring that it accords with international trends.

关键词： International Accounting Standards fair value fictitious capital historical cost legal fact

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终极控制人性质、两类公允价值变动与上市公司高管薪酬

终极控制人性质、两类公允价值变动与上市公司高管薪酬

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作者：岳竞媛东北财经大学

学位级别：硕士

伴随经济的快速发展,2007年公允价值计量属性重新引入到我国企业会计准则中。在公允价值计量模式下,公允价值变动产生的损益计入当期的利得和损失,成为利润的构成成分。2009年《企业会计准则解释第3号》规定,公司应在利润表中增加“其... 详细信息

伴随经济的快速发展,2007年公允价值计量属性重新引入到我国企业会计准则中。在公允价值计量模式下,公允价值变动产生的损益计入当期的利得和损失,成为利润的构成成分。2009年《企业会计准则解释第3号》规定,公司应在利润表中增加“其他综合收益”项目,此科目反映未在损益中确认的计入资本公积的公允价值变动。计入当期损益的公允价值变动与计入其他综合收益的公允价值变动都是企业业绩的重要组成部分,公司业绩又是制定高管薪酬重要考核因素之一,公司业绩一般象征了管理层的管理水平和努力程度。可是由于两类公允价值变动分别列报于利润表的“公允价值变动损益”和“其他综合收益”项目,所以文章想检验列报不同位置的两类公允价值变动对高管报酬的影响。由于我国国情和独特的“以公有制为主体,多种所有制经济共同发展”的经济制度,断定我国依旧存有许多国有企业,他们在我国经济发展过程中扮演者举足轻重的角色。但由于国企在中国经济的独特身份和一些历史因素,导致国企内部委托代理关系存有诸多弊病,这些弊病致使大量的国有企业经营效率下降,导致企业中薪酬-业绩契约有效性的降低。因此本文将检验,不同产权性质下,计入当期损益的公允价值变动与计入其他综合收益的公允价值变动与高管薪酬相关关系。本文通过借鉴以前研究学者的研究成果,考虑了我国国情和独特社会经济制度下的产权差异问题,把公允价值计量产生的经济后果作为本文研究导向,从高管薪酬契约角度入手,进一步探讨上市企业两类公允价值变动和高管薪酬的相关关系及不同产权性质下两类公允价值变动和高管报酬相关程度的比较。本文依照问题提出、研究基础、理论分析、实证研究与研究结论及建议的思路,依据契约理论、委托代理理论、激励理论,采用文献回顾、基础理论、理论分析、实证设计与实证检验的研究框架。在假设研究结果条件下,以2010年-2013年受公允价值计量属性影响的A股非金融类上市企业为样本,研究两类公允价值变动和高管报酬的相关关系及关于企业产权性质差异的影响。实证结果表明：公允价值变动损益和高管报酬存有显著的正相关关系,且相关程度大于真实性盈余与其的相关程度;计入其他综合收益的公允价值变动和高管报酬之间

关键词： fair value Executive Compensation Property Right

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产权保护、二元计量与会计稳健性

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财务与会计导刊（理论版） 2017年第5期 101-110页

作者：曹越陈文瑞伍中信

会计在市场经济的良序运行中处于基础性地位。产权保护的有效性依赖于会计计量财产权利的准确性。以产权保护为逻辑起点，考察计量模式与会计稳健性的关系，研究发现：现代市场经济中实体产权和虚拟产权并存的“二元”产权结构决定了“... 详细信息

会计在市场经济的良序运行中处于基础性地位。产权保护的有效性依赖于会计计量财产权利的准确性。以产权保护为逻辑起点，考察计量模式与会计稳健性的关系，研究发现：现代市场经济中实体产权和虚拟产权并存的“二元”产权结构决定了“历史成本与公允价值”二元会计计量模式的形成。实体产权经济的最佳计量基础是历史成本，虚拟产权经济的最佳计量基础是公允价值。会计稳健性包括非条件稳健性和条件稳健性：前者适用于实体产权，与公允价值计量相背离；后者适用于实体产权和部分虚拟产权，与公允价值计量相契合。就计量基础而言，历史成本与会计稳健性相契合，公允价值与非条件稳健性相背离但与条件稳健性相契合。

关键词：产权保护历史成本公允价值会计稳健性 property rights historical cost fair value accounting conservatism

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股票期权激励、债务契约与投资性房地产计量模式选择

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财务与会计导刊（理论版） 2019年第3期 74-83页

作者：王烨孙慧倩王宁宁

本文以我国沪深两市2007～2016年间持有投资性房地产的非金融保险行业上市公司为对象，研究了股票期权激励与债务契约动因对投资性房地产公允价值计量模式选择的影响。研究发现，与未实施股票期权激励计划的公司相比较，实施股票期权激... 详细信息

本文以我国沪深两市2007～2016年间持有投资性房地产的非金融保险行业上市公司为对象，研究了股票期权激励与债务契约动因对投资性房地产公允价值计量模式选择的影响。研究发现，与未实施股票期权激励计划的公司相比较，实施股票期权激励的公司更可能对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量；公司对投资性房地产后续计量选择公允价值模式的概率，随债务水平的增高而增大；进一步分析发现，股票期权激励与债务契约动因对投资性房地产公允价值后续计量模式的选择存在交乘效应影响，实施股票期权激励会强化债务契约动因与投资性房地产公允价值后续计量模式选择之间的正相关关系。结果表明，强化审计监督，优化股票期权激励和债务契约的制定与执行，对于投资性房地产公允价值会计信息质量的提高具有非常重要意义。

关键词：投资性房地产股票期权激励债务契约公允价值 investment real estate stock option incentive debt contract fair value

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公司交叉持股的会计问题研究

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财务与会计导刊（理论版） 2011年第6期 73-80页

作者：朱开悉

一、问题的提出2005年以来，证券市场大起大落固然有全球性金融危机和经济刺激计划的原因，但公允价值会计的引入和公司交叉持股现象的剧增是其重要原因。会计准则对公司交叉持股有非常大的影响。《企业会计准则第2号——长期股权投资... 详细信息

一、问题的提出2005年以来，证券市场大起大落固然有全球性金融危机和经济刺激计划的原因，但公允价值会计的引入和公司交叉持股现象的剧增是其重要原因。会计准则对公司交叉持股有非常大的影响。《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定长期股权投资采用成本法和权益法两种方法计量。公司持有的上市公司股权(长期股权投资)由于在活跃市场中存在报价因而相当多的公司以权益法计量。《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，交易性金融资产取得时以成本计量，期末按照公允价值对金融资产进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。对少数股东来说，享受公司分红可能并不是投资的初衷，最好的方式是把股权投资放入交易性金融资产或者可供出售金融资产，这不但可以获得股权投资收益，而且二级市场的价格变动也能够体现出来。《首席财务官》杂志记者曾就公司交叉持股的动因进行系列采访，众多上市公司首席执行官的回答都是“出于业绩方面的考虑”[1]。因而很多人认为，正是交叉持股公司因公允价值运用导致的资产价值重估造成了证券市场的“非理性繁荣”。投资者对公司交叉持股和公允价值的关注源于交叉持股公司因公允价值变动引起的资产价值重估增值而产生的巨大财富效应。学术界也开始关注公司交叉持股现象，秦俊、朱方明对我国上市公司交叉持股的现状与特征进行了分析[2]。张保华、王仑分析了上市公司交叉持股的危害及其规范取向[3]。李进、马军海则讨论了公司交叉持股行为的复杂性[4]。秦俊、唐鹏程以通讯行业为例研究了上市公司交叉持股对主营业务盈利能力的影响[5]。张玉梅、王子柱分析了交叉持股对上市公司税前利润的影响[6]。徐虹、林钟高、秦娜结合交叉持股讨论了金融危机中的公允价值计量问题[7]。总体来看，会计学术界对公司交叉持股问题的研究还刚刚起步。限于讨论的主题和篇幅，本文关注的问题在于：(1)股价的大涨大落中，现行会计系统是否存在重大缺陷?(2)公司交叉持股和公允价值引入会计系统引起的资产价值重估对公司价值和投资者会产生什么影响?产生影响的原因是什么?(3)交叉持股引起的资产重估(包括资产减值)会计准则应该如何改进?(4)公司交叉持股的会计问题研究能提供哪些启示?今后研究的方向是什么?二、公司交叉持股及其会计问题公司交叉持股是指两个及两个以上的公司为了某种特定的目的，相互持有对方公司的股份，从而形成企业法人之间交叉投资的现象。根据交叉持股的具体状况，可将其分为五种基本类型：(1)单纯型，即A、B公司相互持有对方公司的股份，这是交叉持股中最为基本的类型。(2)直线型，即A公司持有B公司的股份，B公司又持有C公司的股份，这是最为典型的垂直持股，形成母子公司、子孙公司的关系。(3)环状型，即A公司持有B公司股份、B公司持有C公司股份、C公司又持有A公司股份，彼此间形成一封闭环状系统。(4)网状型，即所有参与交叉持股的公司，全部都与其他公司产生交叉持股关系。(5)放射型，即以一家主力公司为中心，由其分别与其他公司形成交叉持股关系，但其他公司间则无交叉持股情形的存在。上述五种类型中，第一种是最基本的，其他几种都是由第一种演化而来的。

关键词： cross-shareholdings fair value corporation value enterprise value reporting accounting standards

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关系交易、内部控制质量与公允价值的选用

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财务与会计导刊（理论版） 2018年第9期

作者：林钟高金迪

以2009-2016年沪深A股上市房地产公司为研究样本，基于资产专用性基本理论，实证检验供应商/客户关系型交易是否以及如何影响投资性房地产公允价值的选择使用，并考察内部控制在其中的调节作用。研究发现：随着关系型交易比例的增加，... 详细信息

以2009-2016年沪深A股上市房地产公司为研究样本，基于资产专用性基本理论，实证检验供应商/客户关系型交易是否以及如何影响投资性房地产公允价值的选择使用，并考察内部控制在其中的调节作用。研究发现：随着关系型交易比例的增加，公司对投资性房地产使用公允价值后续计量的动机增强，但是这种动机在内控质量高的公司会受到一定程度的抑制。同时，供应商/客户关系型交易对企业会计政策选择行为具有重要影响，而健全有效的内部控制具有对企业会计选择行为的利弊制衡与风险管控作用。

关键词：关系交易内部控制公允价值投资性房地产 relationship-specific transaction internal control fair value investment real properties

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资产负债表的最优化披露

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财务与会计导刊（理论版） 2014年第3期

作者：罗绍德许先平

企业的产生是一系列契约的集合，与企业契约相关的利益相关者对于会计信息的需求随着知识经济时代的到来已经发生重大变化。而会计作为一门通用的商业语言，如何更好地反映决策有用观的会计目标，财务报告还尚有较大的改进空间。本文通... 详细信息

企业的产生是一系列契约的集合，与企业契约相关的利益相关者对于会计信息的需求随着知识经济时代的到来已经发生重大变化。而会计作为一门通用的商业语言，如何更好地反映决策有用观的会计目标，财务报告还尚有较大的改进空间。本文通过对会计目标、公允价值和历史成本计量属性的探讨，对资产负债表的设计进行了改进，认为在现阶段资产负债表需要采取双重会计属性计量的分栏模式进行披露，并且结合利益相关者理论对资产负债表的要素进行分类列报。

关键词：资产负债表计量属性利益相关者公允价值 Balance Sheet Measurement Attribute Stakeholder fair value

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