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Treaty Compatibility of the IIR and the UTPR

Belt and Road Initiative Tax Journal 2024年第1期5卷 91-96页

作者： Peter Hongler University of St.Gallen Switzerland

This paper explores the compatibility of the Income Inclusion rule(IIR)and the undertaxed profits rule(UTPR)with existing tax *** paper first assesses whether the taxes under IIR and UTPR meet the coverage criteria of Art.2 of the OECD Model Convention(MC)and then analyses potential treaty infringements,focusing on Art.7,9,and 10(5),highlighting the inherent contradiction between tax treaties,which aim to limit taxing rights,and the global minimum tax,which allows taxation of global ***,the paper reviews the historical development of IIR and UTPR,emphasising the OECD's initial recognition of the need for treaty amendments but noting the current lack of multilateral solutions,which poses potential dispute *** conclusion,the paper argues that the global minimum tax presents compliance challenges and legal uncertainties,questioning the binding effect of double taxation *** article calls on the OECD to resolve these uncertainties through international agreements and advises countries to carefully consider the legal implications when implementing the IIR and the UTPR.

关键词： Income Inclusion rule undertaxed profits rule OECD Model Conven tion Global minimum tax

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