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The effect of non-recurring items on analysts' earnings forecasts

China Journal of Accounting Research 2018年第1期11卷 21-31页

作者： Nan Li Hongtong Su Wanqing Dong Kai Zhu School of Accountancy Shanghai University of Finance Business and Economics School of Accountancy Shanghai University of Finance and Economics China Securities Regulatory Commission Shanghai Commissioner's Office

This article discusses the effects of non-recurring profits and losses on statement users' decision-making processes from the perspective of securities analysts. We examine the relationship between analysts' forecast revisions and firms' non-recurring earnings. We find that 1) non-recurring gains and losses can influence analysts' earnings forecast revision; 2) compared with nonrecurring items resulting from policy changes, analysts are more concerned about those attributed to changes in business scope; 3) if listed companies use non-recurring items to turn losses into gains during earnings management,it will weaken the effects of non-recurring items on analysts' earnings forecast revision. The results suggest that non-recurring items that result from changes in business scope incorporate information that users need for the future operation of the business. This article verifies the information relevance of nonrecurring items and provides evidence for the necessity of non-recurring item disclosure.

关键词： non-recurring items Earnings forecasts Revisions

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