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保险负债评估的基本公式及其在ifrs17中的应用

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保险研究 2021年第7期 89-104页

作者：王晴农银人寿

从现有的会计准则向ifrs17转换时,过渡日保险合同负债计量中,公允价值法具有重要的地位。本文首先讨论了公允价值法中两种评估方法AAM(actuarial appraisal method)和OPM(option pricing method)之间的等价关系,利用数学归纳法给出这个... 详细信息

从现有的会计准则向ifrs17转换时,过渡日保险合同负债计量中,公允价值法具有重要的地位。本文首先讨论了公允价值法中两种评估方法AAM(actuarial appraisal method)和OPM(option pricing method)之间的等价关系,利用数学归纳法给出这个等价公式的数学证明;然后推导出保险负债评估的基本公式;引申出了基于MDEV的公允价值评估方法。本文中的基本公式能够直观揭示寿险公司价值评估和准备金之间的直接关系,把剩余边际、内含价值和实际资本都统一在同一框架下,欧洲所流行的MCEV可以视为MDEV的一个特殊情景。在实证分析中,将MDEV模型用于负债的公允价值评估。本研究将对ifrs17准则下基于公允价值的保险负债评估提供落地的解决方案。

关键词： ifrs17 公允价值保险负债评估可分配利润现值

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ifrs17与ifrs4比较及启示

财会通讯（上） 2019年第10期 119-122页

作者：李桂萍陈欣宇聊城大学中国海洋大学

ifrs17统一了保险合同的会计处理方法,革新了ifrs4的内容。本文比较分析了ifrs17与ifrs4在保险合同确认、计量、列报与披露方面的异同,为我国保险会计准则的完善、国际趋同及保险业的发展提出启示。

关键词： ifrs17 ifrs4 比较

ifrs17对中国平安人寿保险公司的影响分析

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IFRS17对中国平安人寿保险公司的影响分析

作者：张译丹西南交通大学

学位级别：硕士

近年来,全球保险市场呈现地区多极化发展趋势,中国等亚太新兴市场发展动力强、增速快。我国保险市场规模先后超过德、法、英、日,全球排名升至第二位,成为全球最重要的新兴保险市场大国。现行的国际保险合同会计准则ifrs4允许各国沿用... 详细信息

近年来,全球保险市场呈现地区多极化发展趋势,中国等亚太新兴市场发展动力强、增速快。我国保险市场规模先后超过德、法、英、日,全球排名升至第二位,成为全球最重要的新兴保险市场大国。现行的国际保险合同会计准则ifrs4允许各国沿用本国之前的会计处理方式,使得各国保险企业的财务经营数据缺乏可比性,不利于国际保险市场发展与国际经济活动开展。国际会计准则理事会于2017年颁布了第17号国际财务报告准则,对保险合同会计处理方式与列报进行了规范与统一。新准则下的会计处理方式有利于真实公允地反映保险合同所创造的价值,增强了保险收入、未到期责任准备金等信息的透明度和可比性。党的十九大提出,我国社会经济发展的重心已从要求高速增长转为要求高质量发展,为了建立与之相匹配的现代保险服务业,实现由保险大国蜕变为保险强国,我国保险合同会计准则也应顺势不断完善。本文首先梳理了国际保险合同会计准则的完善过程,通过比较新国际保险合同会计准则ifrs17与我国现行保险合同会计体系在保险合同初始确认,会计计量和财务报告列报与披露上的区别,并指出我国现行保险合同会计体系存在的不足和新国际准则的积极意义,以率先披露利润来源信息的中国平安为例,将其寿险公司作为案例的研究对象。研究发现ifrs17的实施预期将会对案例公司的会计处理如保险混合合同的拆分与收入的确认,保单获取成本的摊销以及财务报告的列报与披露产生影响。通过对平安寿险目前经营管理方面的举措进行研究,结合对分公司的财务人员问卷调查结果进一步分析在保理产品保障与投资成分的结构,资产负债管理,工作系统与流程和全面预算管理方面的影响。最后在平安寿险现阶段已采取的措施的基础上为更好地应对新准则的实施提出相关对策与建议,也为我国保险行业其他利益相关者积极开展应对新国际保险合同会计准则实施的相关工作提出建议。

关键词：保险合同会计准则保险负债保险行业平安寿险 ifrs17

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ifrs17对寿险合同利润计量的影响

IFRS17对寿险合同利润计量的影响

作者：孙悦上海财经大学

学位级别：硕士

在ifrs17即将落地之际,各国保险公司都面临着国际保险会计准则切换而带来的一系列挑战。本文研究的是ifrs17对寿险合同利润计量的影响,一方面,是因为ifrs17对寿险公司业务的影响一直是学术界一个热门的话题,另一方面,也是因为利润指标... 详细信息

在ifrs17即将落地之际,各国保险公司都面临着国际保险会计准则切换而带来的一系列挑战。本文研究的是ifrs17对寿险合同利润计量的影响,一方面,是因为ifrs17对寿险公司业务的影响一直是学术界一个热门的话题,另一方面,也是因为利润指标对于寿险公司的精算定价部门来说是最为核心且直观的指标,根据会计准则的经济后果说,会计计量方式的改变无疑会对利润结果产生重要的影响。因此,ifrs17对寿险合同利润计量的影响不论是在学术上还是在实务上都是一个比较有研究价值的选题。然而,在已有文献中,在定性研究方面,对ifrs17的研究大多数局限在对于其自身的解读,或者是把ifrs17与ifrs4比较、把ifrs17与国内现行保险会计准则比较,但随着2020年国内新保险会计准则的修订出台,以往的比较研究已经相对滞后了,不能与时俱进,亟需结合国内新准则,进行更为全面的解读分析。在定量研究方面,以往文献中测算的保险产品多为定期寿险等简单的险种,简化的假设也削弱了实践上的参考意义,而且寿险公司真正业务占比大的年金保险、重疾保险等也鲜有学者测算,所以需要通过开展对标准假设下的新险种的定量研究,来补上这部分研究空白。以上两点是本文需要解决的研究问题。本文采用定性与定量分析相结合的研究方法,在定性研究部分,基于国内现行准则、新准则和ifrs17的对比分析探讨了ifrs17的主要特点。研究发现,整体看来,ifrs17是对国内现行准则的一个全方位的补充与提升,国内新准则与ifrs17实质趋同。具体结论包括以下三点:其一,在保险合同确认方面,对于合同拆分,国内现行准则和新准则相比有较大的变化,国内新准则和ifrs17比较一致;对于合同组合,国内现行准则没有相关概念,不涉及这部分内容,国内新准则和ifrs17实质趋同。其二,在保险合同计量方面,国内现行准则和另外两个国际国内新准则差异较大,是从收入和成本几个方面进行规则阐述。对于后面两个新准则,国内新准则打破了ifrs17对于初次确认和后续确认的分类限制,在一般计量规定之后,清晰地列出了几种特殊情况的规定,简洁明了,ifrs17则更加体系化标准化,在内容的框架上更为严谨。其三,在保险合同列报方面,以利润表为例,国内现行准则下保险公司的利润表列报包括营业收入和营业支出,而ifrs17下则是分为保险服务业绩和保险投资业绩,国内新准则与ifrs17下的列报要求实质趋同。保险合同披露的要求也逐渐变得更加严格。在定量研究部分,本文以一款贴合实际产品的年金保险的案例研究为例,进行了国内现行准则和ifrs17下的利润测试模型的构建并进行了利润计量结果比较分析。研究发现,ifrs17下的各年利润比国内现行准则下的波动性更小。具体结论包括以下三点:其一,现行准则和ifrs17对于利润计量的逻辑完全不同。从利源分析的角度阐述,在现行准则下,利润来源于三部分,保险相关现金流、准备金变动相关和要求资本变动相关,在ifrs17下,利源分成了两大块,保险服务业绩和保险投资业绩。其二,在整个保单有效期内,尤其是前几年,现行准则下的利润曲线波动很大,而ifrs17准则下的利润曲线整体看来要更加平滑。其三,在后续分别对两个准则下的模型的敏感性分析中,发现死亡率假设发生不利变化时,不论是现行准则还是ifrs下的利润计量结果都很不敏感,而对投资收益率都非常敏感。在同样的敏感性情形下,ifrs17下的各年利润波动性降幅更显著,可以收到一个更窄的区间里,即相比于现行准则,ifrs17仍然保持着波动性较低的优势。最后,本文从更新绩效考核指标、调整公司产品策略,加强精算系统的构建与精算人员的培训、提升数据质量,重视投资端的管理、提高投资盈利能力这三方面提出了研究建议。本文的研究丰富了ifrs17对利润计量影响这一领域的学术成果,在实务上也具有一定的借鉴意义,为ifrs17与现行准则的平稳过渡提供了相应的研究支持。

关键词： ifrs17 寿险公司利润计量

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ifrs17在中国保险公司的应用研究

IFRS17在中国保险公司的应用研究

作者：郑朴对外经济贸易大学

学位级别：硕士

2017年5月,《国际财务报告准则第17号——保险合同》(ifrs17)正式发布。我国有较大可能与国际会计准则理事会的要求同步、于2022年实施该准则。本文研究了ifrs17未来在确认、计量、报告环节如何在中国的保险公司应用,发现未来应用中可... 详细信息

2017年5月,《国际财务报告准则第17号——保险合同》(ifrs17)正式发布。我国有较大可能与国际会计准则理事会的要求同步、于2022年实施该准则。本文研究了ifrs17未来在确认、计量、报告环节如何在中国的保险公司应用,发现未来应用中可能存在的问题并提供相应对策,为中国保险公司承接国际会计准则提供思想基础和应用建议。本文采用文献归纳、对比分析和案例分析的研究方法,在查阅文献和实际参与的基础上,将理论分析与案例研究联系起来,对未来ifrs17的应用与当前中国保险公司会计准则(“2号准则”)进行比较。首先,对财务报告理论和国内外关于ifrs17的文献进行了概述。其次,借助示例对ifrs17在保险公司应用时如何确认、计量和报告进行了演示。然后,结合演示过程中发现的问题,对未来ifrs17在中国保险公司的应用可能遇到的问题进行分析并提出相应对策。最后,对ifrs17在中国保险公司的应用进行了总结。本文的主要研究结论如下:(1)与“2号准则”比较,ifrs17修订了保险收入的计量,列报和追踪准备金的变动过程,改革了保险公司财务报告,增加了保险业财务报告的可读性、与其他行业财务报告的可比性。(2)提出了ifrs17未来应用时在投资成分定义、重大保险风险测试、初始确认时点、最小计量单元等方面可能存在的问题,并提出了相应对策。(3)指出ifrs17对保险公司现行会计准则的改造较大,需要保险公司从人员、系统方面早做规划,承接该准则的落地实施。ifrs17与“2号准则”相比,改革力度较大,对保险公司财务人员的专业能力也提出了较高的要求。本文对于加强保险公司财务人员对保险合同国际会计准则的理解、并推动ifrs17的操作实施也具有一定意义。

关键词： ifrs17 “2号准则” 履约现金流合同服务边际

基于模拟数据的ifrs17中的计量模型研究

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基于模拟数据的IFRS17中的计量模型研究

作者：常震洲上海财经大学

学位级别：硕士

由于《国际财务报告准则第17号——保险合同》又称ifrs17将于2023年1月1日正式实施,准则在分类标准,确认逻辑等多方面进行了修订,将大幅改变国内保险公司现有核算与报表体系.同时,由于在收入确认、负债确认等方面,准则全面采用精算模型... 详细信息

由于《国际财务报告准则第17号——保险合同》又称ifrs17将于2023年1月1日正式实施,准则在分类标准,确认逻辑等多方面进行了修订,将大幅改变国内保险公司现有核算与报表体系.同时,由于在收入确认、负债确认等方面,准则全面采用精算模型进行收入及负债确认,计量方法的确认与假设设定方案已经成为行业的热门研究主题.由于旧准则负债评估模型仅能输出负债科目,无法满足ifrs17下收入、支出与负债等复合科目的输出,同时在计量方法下,无法满足ifrs17下现金流模拟、现金流折现以及逐单假设匹配等多方面要求,本文创新性自建了逐单层级的ifrs17下保费分配法模型以及通用模型,满足现金流要求及假设匹配要求,并在逐单层级对于数据进行计量分析,拟合实际公司运营情况.本文对于赔付率假设,利率假设以及风险边际假设三个主要影响计量结果的假设进行了分析.在赔付率假设方面,本文首先采用了传统精算评估方法链梯法以及广义线性模型对于准备金评估方法进行了验证,确认了链梯法结果的合理性,并自建了赔付率三角形生成模型,解决了源数据缺乏的问题,同时创新性提出了增加了随机变动的准备金评估方法,满足了模拟多赔付场景的需求.在利率假设方面,本文采用了离散化的CIR模型,并对于不同年限的利率单独进行建模,对于未来50年利率假设进行了预测.最后在风险边际方面,本文采用了bootstrapping的方法,结合链梯法形成了风险边际的点估计.本文结合多种创新自建模型以及成熟模型生成假设,搭建了ifrs17下新评估方法的新差异分析体系,模拟公司的运营情况.研究主体将采用个人信用保证保险,填补了产险行业对于长期险采用两种方法的差异分析存在认知的空白.本文基于行业公开数据与行业经验,模拟了个人信用保证保险的数据,并基于本文中的假设分析,利用多场景模拟的方式精准模拟收入、未到期以及利润结果.其影响分析及随机模拟的结果分布有利于加强行业对于保费分配法以及通用模型结果的认知,为保险公司应用ifrs17后的计量方法的选择提供参考,同时可作为保费分配法选择测试的模板逻辑.最后,基于行业经验及模型结果,本文也对于保险公司后续的管理方案提出了相应建议.

关键词： ifrs17 精算模型计量模型赔付率模拟

ifrs17对财产保险公司损益及经营管理的影响分析

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金融会计 2023年第9期 11-16页

作者：张道明梅雨塔拉中国人民财产保险股份有限公司

《国际财务报告准则第17号保险合同》(ifrs17)和《企业会计准则第25号一保险合同》已于2023年正式执行。ifrs17的实施能够增强保险行业会计信息透明度,提升行业数据可比性。由于新准则在保险合同的确认、计量与列报上与旧准则有较大差异... 详细信息

《国际财务报告准则第17号保险合同》(ifrs17)和《企业会计准则第25号一保险合同》已于2023年正式执行。ifrs17的实施能够增强保险行业会计信息透明度,提升行业数据可比性。由于新准则在保险合同的确认、计量与列报上与旧准则有较大差异,将对我国保险业的发展趋势、行业监管和企业经营管理产生重大影响。本文从新准则在保险合同拆分、保险服务收入确认、费用重分类等核心变化出发,分析了其对保险公司损益的影响,并在此基础上讨论了我国财产保险公司今后经营管理过程中将面临的挑战与对策。

关键词： ifrs17 保险服务业绩经营管理

ifrs17实施对我国保险公司的影响及应对策略

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审计与理财 2022年第11期 38-40页

作者：贾露太平人寿保险有限公司山东分公司

2017年,国际会计准则理事会正式发布ifrs17保险合同准则,并将于2023年1月1日起正式实施。ifrs17的实施对我国保险公司将产生重大的影响,本文分析了ifrs17保险合同准则的新变化,以及准则的实施给我国保险公司带来的影响,提出了适合我国... 详细信息

2017年,国际会计准则理事会正式发布ifrs17保险合同准则,并将于2023年1月1日起正式实施。ifrs17的实施对我国保险公司将产生重大的影响,本文分析了ifrs17保险合同准则的新变化,以及准则的实施给我国保险公司带来的影响,提出了适合我国保险公司发展需要的应对策略。

关键词： ifrs17 保险公司应对策略

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ifrs17趋同下我国保险合同准则实施对保险企业的影响与启示

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中国农业会计 2023年第11期33卷 98-100页

作者：梁星高东悦山东工商学院

经过20多年的探讨,IASB于2017年发布新的国际保险会计准则—ifrs17。在与国际会计准则趋同的背景下,ifrs17的颁布对我国现行保险会计准则产生了巨大影响,体现在保险合同确认、分拆以及信息披露等方面。本文分析ifrs17新变化以及当前会... 详细信息

经过20多年的探讨,IASB于2017年发布新的国际保险会计准则—ifrs17。在与国际会计准则趋同的背景下,ifrs17的颁布对我国现行保险会计准则产生了巨大影响,体现在保险合同确认、分拆以及信息披露等方面。本文分析ifrs17新变化以及当前会计准则下我国保险企业(简称险企)存在的收入虚增、合同分组、准备金计提和信息披露等问题,探讨财政部发布的企业会计准则第25号——保险合同(以下简称25号准则)可能对险企产生的经营及披露等方面的影响,给出险企应对新准则的销售、系统建设及人员培训等相关建议。

关键词： ifrs17 准则变化 25号准则险企