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Controversies over fair value accounting： The case of smes

Journal of Modern Accounting and Auditing 2009年第11期5卷 38-46页

作者： Deaconu Adela Nistor Cristina Silvia Department of Accounting and Audit Faculty of Economics and Business Administration Babes Bolyai University of Cluj Napoca Cluj Napoea 400604 Romania

This study analyses iasb＇s stipulations on fair value usage in its standard designed for smes and the reactions of national standard setters, preparers and users of financial reporting in this respect. It tries to clarify fair value applications such as market value and value in use and the appropriateness of their usage for the case on hand. This research determines the inconsistencies within iasb ED ifrsfor smes （2007） related to the usage of fair value, underlined by the respondents＇ comment letters. The content analysis of all the above, conducted according to the type of economy and nature of respondent, along with the statistical techniques applied, indicates a partial approval of fair value usage under the following conditions： clarification of the concept, details on its usage in relation to market liquidity and the nature of the asset, additional guidance regarding the measurement methods. We advocate for the value in use, an application of the fair value based on internal valuations, which offers an adequate cost-benefit rate. The final version ofifrsfor smes highlights both the preference of market information over the internal valuations and the insufficient information regarding solutions suited for non-liquid markets. It may be appropriate for the iasb, maybe in collaboration with the IVSC, to provide guidance and details regarding the implementation and disclosure of the valuation techniques applicable to this type of entities.

关键词： smes fair value value in use iasb ifrsfor smes FASB IVSC

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