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会计师事务所规模与盈余质量的实证研究

会计师事务所规模与盈余质量的实证研究

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作者：黄法得厦门大学

学位级别：硕士

会计师事务所规模与盈余质量的关系是学术界研究的重要议题。在我国,经不同规模的会计师事务所审计后的盈余质量是否存在差异,学术界目前尚未得到一致的结论。本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取2002—2004年A股上市公司及其主审会... 详细信息

会计师事务所规模与盈余质量的关系是学术界研究的重要议题。在我国,经不同规模的会计师事务所审计后的盈余质量是否存在差异,学术界目前尚未得到一致的结论。本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取2002—2004年A股上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,分析我国会计师事务所规模与盈余质量的关系。具体地说,首先采用主成分—聚类方法识别出我国不同规模的会计师事务所。在此基础上,采用dd修正模型计量盈余质量,通过分组对比研究不同规模事务所对盈余质量的影响。研究发现,我国审计市场已形成一个由国际“四大”的五家国内合作所和六家本土大所组成的相对稳定的“大所”团体（“十一大”）,其与中小事务所在规模上存在显著差异。但是,经“十一大”审计后的盈余质量与经中小事务所审计后的盈余质量不存在显著差异。经进一步分析,发现经国际“四大”合作所审计后的盈余质量明显优于国内其他事务所,而经本土六大所审计后的盈余质量与中小事务所之间没有显著的差异。基于该研究结论,本文最后提出本土事务所在做大的同时应注意通过提高审计质量以提高其竞争力等建议。本文主要创新点在于:采用主成分——聚类方法对会计师事务所规模进行分类并采用Francis, LaFond, Olsson和Schipper（2005）提出的dd修正模型来计量盈余质量以研究事务所规模与盈余质量的关系。目前国内尚未有此类文献。本文分为四章: 第一章:文献综述。对盈余质量的定义及计量模型、会计师事务所规模分类方法、会计师事务所规模对盈余质量的影响等相关文献进行回顾述评。第二章:会计师事务所规模主成分——聚类分析。本文选取所有参与2002年——2004年上市公司审计的会计师事务所作为研究样本,采用主成分——聚类方法对会计师事务所规模进行分析,识别出分属于不同规模类型的会计师事务所。第三章:会计师事务所规模与盈余质量关系的实证研究。本文选取2002—2004年A股上市公司及其主审会计师事务所作为研究样本,采用dd综合模型计量盈余质量,通过描述性统计、单变量检验、多元回归等方法研究不同规模的会计师事务所对被审计单位报告盈余质量的影响。第四章:研究结论。总结研究结果并提出建议,指出研究的创新点和局限性。

关键词：会计师事务所规模盈余质量 dd修正模型

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上市公司高管现金报酬与盈余质量的实证研究

上市公司高管现金报酬与盈余质量的实证研究

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作者：赖惠瑜厦门大学

学位级别：硕士

近几年,随着国内外会计造假事件的频繁出现,上市公司的盈余质量引起了各方的普遍关注。在两权分离的现代企业制度下,以会计盈余为基础的报酬契约使得高管人员可能操控财务报告中的盈余信息以最大化自己的报酬。这将导致盈余质量的降低,... 详细信息

近几年,随着国内外会计造假事件的频繁出现,上市公司的盈余质量引起了各方的普遍关注。在两权分离的现代企业制度下,以会计盈余为基础的报酬契约使得高管人员可能操控财务报告中的盈余信息以最大化自己的报酬。这将导致盈余质量的降低,制约上市公司的可持续发展。因此,对上市公司高管人员报酬与盈余质量之间的关系进行研究,对于优化高管报酬契约的设计,降低管理者的道德风险,提高公司盈余质量都具有重要的参考价值。本文在回顾国内外重要文献的基础上,选取2002—2005年A股上市公司作为研究样本,并根据我国实际情况,进一步将样本分别按照高管持股情况及公司控股股东是否为国有进行分组,采用线性回归方法,研究上市公司高管现金报酬与盈余质量的相关关系。研究发现:(1)从整体上看,我国上市公司高管现金报酬与盈余质量之间显著负相关;(2)高管持有上市公司股份时,现金报酬与盈余质量之间不存在显著关系;(3)对于国有控股上市公司,高管的现金报酬与盈余质量之间不存在显著关系。该研究结果表明,在我国高管基于报酬动机而采取行为损害企业价值的情况是存在的,而持股则能在一定程度上约束高管的这种行为。在此基础上,本文提出建议,在设计报酬契约及衡量高管业绩时应重视盈余质量的评价,将以盈余为基础的短期激励与长期股权激励相结合,同时完善公司治理结构,以形成对高管人员良好的约束和激励机制。本文的主要创新之处在于,国内已有的大部分研究表明高管报酬与盈余管理之间不存在显著关系。本文采用新的计量方法——dd修正模型计量盈余质量,从另一个角度论证高管现金报酬与盈余质量的相关关系,得出与国内已有研究不同的结论,认为报酬与盈余质量之间存在显著负相关关系。同时,本文还针对我国的特殊制度背景,对样本数据进行分组,研究高管持股及控股股东股权性质对现金报酬与盈余质量相关关系的影响,从而丰富和拓展了国内这方面的研究。

关键词：高管报酬盈余质量 dd修正模型

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外部经济环境对企业盈余质量影响的实证分析

外部经济环境对企业盈余质量影响的实证分析

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作者：宋洁北京化工大学

学位级别：硕士

盈余信息一直是上市公司年报数据中被予以广泛关注的部分，而盈余质量更好地阐释了企业的盈余状况。盈余质量的影响因素有多个方面，本文针对外部经济环境相关因素进行研究，以探讨外部经济环境变化对企业盈余质量的影响。本文首先对... 详细信息

盈余信息一直是上市公司年报数据中被予以广泛关注的部分，而盈余质量更好地阐释了企业的盈余状况。盈余质量的影响因素有多个方面，本文针对外部经济环境相关因素进行研究，以探讨外部经济环境变化对企业盈余质量的影响。本文首先对国内外盈余质量相关研究进行文献回顾，包括盈余质量的计量模型和盈余质量的影响因素，并对这些文献研究结合中国国情进行评价;其次选取盈余质量影响因素中的利率、股价波动、物价变动三个主要外部经济环境因素作为研究对象，利用dd修正模型计量盈余质量，通过有针对性的选取控制变量，设计出外部经济环境对企业盈余质量影响的实证分析模型;第三，选取上市制造业企业2007-2011年间的年报数据作为本文的研究样本，对设计的模型进行实证分析，并运用因子分析降维进行实证研究。实证研究结论如下：外部经济环境因素变化对企业盈余质量产生一定影响，具体而言，利率与企业盈余质量之间不存在显著相关关系;上证综指标准差与盈余质量呈现负相关关系，即股指波动越大，企业盈余质量越差;物价波动与盈余质量呈现正相关关系，即物价波动较大，企业盈余质量较高。

关键词：盈余质量外部经济环境 dd修正模型

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