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高管断裂带与企业财务违规

会计之友 2022年第5期 60-68页

作者：栾甫贵胡会林首都经济贸易大学

文章基于2007—2019年A股上市公司数据,借助Lau and Murnighan(1998)提出的断裂带理论,从高管团队内部的合作与冲突的角度,探究了高管团队内部关系对企业财务违规行为的影响,对高管断裂带与企业财务违规行为二者关系进行了实证分析。高... 详细信息

文章基于2007—2019年A股上市公司数据,借助Lau and Murnighan(1998)提出的断裂带理论,从高管团队内部的合作与冲突的角度,探究了高管团队内部关系对企业财务违规行为的影响,对高管断裂带与企业财务违规行为二者关系进行了实证分析。高管团队作为企业履行社会责任的重要参与者,其内部成员的构成与企业是否进行财务违规有着重大关联,通过实证检验发现,高管断裂带能够显著抑制企业财务违规行为。同时,高管团队断裂带的存在会破坏不同上市公司具有相同背景或相似特征的高管之间的联系,从而破坏不同企业由高管之间相互交流学习产生的“同群效应”带来的财务违规现象。对研究样本按照地区进行分类后发现,在一二线城市中高管断裂带对企业财务违规行为的抑制更明显。进一步分析发现,相较于国有企业而言,非国有企业高管断裂带对企业财务违规行为的抑制更明显。

关键词：高管团队高管断裂带企业财务违规地区分布同群效应

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高管断裂带和内部控制对审计费用的影响研究

高管断裂带和内部控制对审计费用的影响研究

作者：蓝梦华北电力大学(北京)

学位级别：硕士

团队断裂带是指由于企业团队成员构成存在多元化属性（如性别、年龄、民族等）,在团队合作过程中易分化为多个本身同质,彼此异质的子群体,子群体间形成的虚拟分界线。团队断裂带普遍存在于各类组织之中,其效能机制逐渐成为了组织管理学... 详细信息

团队断裂带是指由于企业团队成员构成存在多元化属性（如性别、年龄、民族等）,在团队合作过程中易分化为多个本身同质,彼此异质的子群体,子群体间形成的虚拟分界线。团队断裂带普遍存在于各类组织之中,其效能机制逐渐成为了组织管理学界的研究焦点,然而会计学领域却缺乏对其治理作用的探讨。本文基于对现有文献的梳理,立足于中国组织管理情境,将高管断裂带这一领域的研究视角延伸至企业外部治理因素——审计费用,探究高管断裂带对审计费用的影响,试图厘清两者的内在联系。本文以2010-2017年我国A股非金融上市公司为研究样本,依据高管断裂带对子群体信息沟通的不同影响,将其治理作用分为“整合效应”和“分割效应”,同时也注意到了高管断裂带本身也可以向审计师传递企业处于“制衡”或“掣肘”局面的信号。通过构建中介效应模型,探究高管断裂带对审计费用的具体影响路径及作用机制。研究结果发现:（1）高管断裂带“分割效应”起主导作用,高管断裂带越强,企业面临的审计收费越高;（2）内部控制质量是影响高管断裂带与审计费用关系的重要渠道,在传导过程中发挥了部分中介效应;（3）高强度的高管断裂带能直接向审计师传递企业处于“掣肘”局面的信号,进而提高审计费用;（4）处于高竞争程度行业的企业,高管断裂带“分割效应”更显著,对审计费用的负向影响更强。对于可能存在的内生性问题则采用工具变量与两阶段最小二乘法（2SLS）结合进行处理。在经过替换变量指标、变更估计方式等稳健性检验后实证结果依然保持一致。目前国内外文献关于高管断裂带的研究多集中于组织行为学领域,而鲜有文献探索高管断裂带在会计领域的治理作用。本文考察了高管断裂带对审计费用的影响,进一步研究其影响机制及外部环境的调节作用,厘清了高管断裂带、内部控制质量及审计费用三者间的关系,在一定程度上填补团队断裂带在会计研究领域的空白,具有一定的学术增量价值。此外,相比于只考虑单一个体特征的研究,本文考虑了高管团队成员多重个体特征所导致的子群体间的差异程度对企业审计费用的影响,更具有现实意义。

关键词：高管断裂带内部控制质量审计费用中介效应

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高管断裂带与审计费用

财务与会计导刊（理论版） 2020年第9期

作者：夏宁蓝梦郑雅瑗

本文利用高管断裂带充分考虑子群体所引发管理层内部差异的特征，探究其对审计费用的影响。结果发现，高管断裂带通过增加代理成本和经营风险提高审计费用，对公司产生负面影响。横截面分析结果显示，较高的大股东持股比例和分析师关注... 详细信息

本文利用高管断裂带充分考虑子群体所引发管理层内部差异的特征，探究其对审计费用的影响。结果发现，高管断裂带通过增加代理成本和经营风险提高审计费用，对公司产生负面影响。横截面分析结果显示，较高的大股东持股比例和分析师关注度对高管断裂带的负面影响具有抑制作用；激烈的市场竞争环境则使高管断裂带的负面影响更强，导致更高的审计费用。经济后果研究发现，审计师通过收取高审计费用发挥外部监督作用，显著降低了高管断裂带所引发的股价崩盘风险。本文不仅丰富了审计费用影响因素的研究，对深入理解高管特征与企业外部因素的关系也具有一定启示。

关键词：高管断裂带审计费用代理成本经营风险 top management team faultline audit fee agency cost operation risk

来源：人大复印报刊资料评论

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高管群体断裂带与企业内控质量

系统管理学报 2021年第6期30卷 1106-1119页

作者：李学峰徐荣南开大学金融学院天津300071

提升企业内部控制质量、防范内控危机是当前金融治理背景下财务领域的研究热点。使用聚类分析方法计算上市公司高管群体断裂带,并考察其对企业内控质量的影响。研究发现,高管群体断裂带与企业内控质量显著负相关,且公司内部微观层面高... 详细信息

提升企业内部控制质量、防范内控危机是当前金融治理背景下财务领域的研究热点。使用聚类分析方法计算上市公司高管群体断裂带,并考察其对企业内控质量的影响。研究发现,高管群体断裂带与企业内控质量显著负相关,且公司内部微观层面高管持股比例的增加会加剧两者之间的负相关关系,体现出高管持股的“盘踞效应”,而公司所在地宏观层面市场化程度的提升则会缓解两者之间的负相关关系。作用机制检验显示,高管群体断裂带通过抑制管理层对内部控制的讨论与分析从而降低了内控质量;进一步区分断裂带类型后发现,基于深层特征形成的断裂带对于内控质量的负面影响显著高于表层特征断裂带。本研究丰富了断裂带理论的应用和内控质量影响因素的内涵,对于如何提升企业内控质量、规避非系统性风险具有一定的理论和现实意义。

关键词：聚类分析高管断裂带内部控制市场化程度

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代际涉入与家族企业战略创业行为研究

管理学报 2024年第11期21卷 1651-1659页

作者：彭华涛胡亮潘月怡武汉理工大学管理学院武汉市430070 武汉理工大学创业学院武汉市430070

以中国上市家族企业为研究对象,选取2011~2022年面板数据,旨在探究代际涉入对战略创业行为的影响以及二代相关因素对其的调节作用。研究发现:①代际涉入通过高管能力断裂带对战略创业行为强度产生促进作用;②二代继任方式具有负向调节作... 详细信息

以中国上市家族企业为研究对象,选取2011~2022年面板数据,旨在探究代际涉入对战略创业行为的影响以及二代相关因素对其的调节作用。研究发现:①代际涉入通过高管能力断裂带对战略创业行为强度产生促进作用;②二代继任方式具有负向调节作用,即渐进式继任方式减弱了代际涉入、能力属性引发的高管断裂带对战略创业行为强度的促进作用,激进式继任方式增强了代际涉入、能力属性引发的高管断裂带对战略创业行为强度的促进作用;③二代亲缘关系具有负向调节作用,即直系亲属二代减弱了代际涉入、能力属性引发的高管断裂带对战略创业行为强度的促进作用,旁系亲属二代增强了代际涉入、能力属性引发的高管断裂带对战略创业行为强度的促进作用;④二代社会资本具有正向调节作用,其增强了代际涉入、能力属性引发的高管断裂带对战略创业行为强度的促进作用。

关键词：代际涉入战略创业家族企业高管断裂带

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