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高管事务所关联、制度环境与审计质量

高管事务所关联、制度环境与审计质量

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作者：齐放安徽大学

学位级别：硕士

关于审计质量的研究一直是国内外理论界与实务界持续关注的焦点。审计质量的高低是审计赖以生存和发展的基础,直接影响到审计作为外部治理机制职能的发挥。近年来,源于美国安然事件、澳大利亚HIH保险公司破产事件及日本东芝财务丑闻事... 详细信息

关于审计质量的研究一直是国内外理论界与实务界持续关注的焦点。审计质量的高低是审计赖以生存和发展的基础,直接影响到审计作为外部治理机制职能的发挥。近年来,源于美国安然事件、澳大利亚HIH保险公司破产事件及日本东芝财务丑闻事件的发生,各国监管者相继颁布法案并针对"高管事务所关联"行为出台了一系列措施,以强调审计人员的责任和义务。受各国颁布法案的影响,我国政府监管部门也开始关注高管事务所关联现象,并于2010年首次对会计师事务所前合伙人做出一年时间的"冷却期"限制。相较于监管部门的当机立决,学者们对此话题仍有争议。学者们虽然大多数认为事务所关联会导致审计独立性的妥协,但是否损害审计质量并未得出一致结论。此外,制度环境作为资本市场有效运行的宏观环境,对审计师的审计供给行为具有重要影响。与西方发达国家相比,我国资本市场起步较晚,发展还不够成熟,但各地区的经济发展程度和市场制度环境存在显著差异。鉴于此,本文从高管事务所关联这一因素入手,分析其对审计质量的影响,并进一步探讨在不同制度环境下高管事务所关联对审计质量的影响是否存在差异,探求制度环境在我国资本市场运行中发挥的作用。本文共分为五个章节。第一章是绪论。本章主要介绍了本文的研究背景、研究意义、研究思路及研究创新点,回顾了国内外关于高管事务所关联的相关研究及审计质量影响因素的相关文献。第二章是相关概念和理论基础。本章对研究对象的相关概念进行界定,并对委托代理理论、信息不对称理论、有效市场理论、保险理论及理性选择理论等理论基础进行了阐述。第三章是理论分析及假设。本章首先描述了我国上市公司高管事务所关联的发展现状,其次分析了高管事务所关联对审计质量的影响机制,最后对高管事务所关联、制度环境与审计质量的关系从理论上加以探讨并提出本文的研究假设。第四章为实证研究。本章选取了2011-2014年我国资本市场中存在事务所关联的全部A股上市公司为研究样本,设计变量指标并构建多元回归模型,运用SAS 9.1软件对高管事务所关联、制度环境与审计质量的研究假设进行了实证分析。第五章为研究结论及政策建议。研究发现:(1)高管事务所关联与审计质量之间显著负相关,即存在高管事务所关联的上市公司在审计中能够获得更大的盈余管理空间,也更容易获得标准审计意见;(2)制度环境越好,越能够抑制高管事务所关联与审计质量之间的负相关关系。这表明外部审计治理作用的发挥有赖于良好的制度环境,因而建设良好的制度环境对于会计师事务所的健康运行具有重要意义。

关键词：高管事务所关联审计质量制度环境

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监管风险、高管会计事务所关联与审计质量关系的实证研究

监管风险、高管会计事务所关联与审计质量关系的实证研究

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作者：张诚航南京财经大学

学位级别：硕士

在经济全球化的发展下,会计事务所在赚取利润的同时,也愈来愈关注社会对事务所出示审计报告及审计质量的评价和声誉。由于我国会计起步较晚,目前对事务所的规范还有待完善。近几年,我国国内不断爆出财务丑闻：2012年“绿大地”、“恒大... 详细信息

在经济全球化的发展下,会计事务所在赚取利润的同时,也愈来愈关注社会对事务所出示审计报告及审计质量的评价和声誉。由于我国会计起步较晚,目前对事务所的规范还有待完善。近几年,我国国内不断爆出财务丑闻：2012年“绿大地”、“恒大地产”等。审计丑闻频繁发生主要原因在于会计事务所审计质量较低、审计人员专业能力及素质有待提高、企业会计人员职业道德不高。同时,这也说明国内会计事务所审计质量存在问题,会计事务所审计规范有待完善。一方面,企业财务信息质量时外界利益相关者衡量企业经营业绩、企业发展前景最直接的信息,若财务造假必将误导外界利益相关者对企业的评价;另一方面,审计报告是判断财务信息质量专业信息,对外部信息使用者具有权威效应,若审计质量不高,将影响经济市场秩序有序发展。在这样的背景下,近几年国内外学者开始关注审计质量研究,从理论和实证方面都取得了成果。而本文是站在前人理论研究结果的基础上,引入政府监管风险和高管事务所关联关系这两个在中国经济社会背景下特有的因素来研究它们与审计质量之间的关系。本文以上海证券交易所A股上市公司为样本,其中剔除2009-2012期间ST企业、金融企业、财务指标缺失的上市公司为研究对象,采用多元线性回归模型,审计质量为被解释变量,以监管风险、高管事务所关联为解释变量。实证研究主要分三步进行：高管事务所关联是否影响审计质量;监管风险是否影响审计质量;高管事务所关联与审计质量之间的相关性是否受到监管风险的影响。研究结果表明：有高管事务所关联的上市公司较容易得到标准无保留意见的审计报告,这将可能损害审计质量;事务所受到外界监管风险越大,审计质量越高;高管事务所关联与审计质量的关系受到监管风险正相关的影响。本文的主要贡献在于：研究审计质量与中国特有的监管风险、高管事务所关联的关系,为提高审计质量的方法上提供实证和理论的支持。而且,本文为政府部门制定会计事务所规范提供理论依据和政策建议,使得中国的会计师事务所能够更加规范有效。

关键词：监管风险高管事务所关联审计质量

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