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高收入者税收监控机制创新研究

财政研究 2013年第7期29卷 28-30页

作者：阮家福湖北经济学院

高收入者具有独特的收入特征和所得性质,其收入和所得信息难以全面捕捉,高收入者税收流失相当严重。这不仅导致税收收入减少,引发税收风险,还加剧了收入分配和贫富悬殊差距,不利于经济的可持续发展和社会的和谐稳定,已经引起社会普遍关... 详细信息

高收入者具有独特的收入特征和所得性质,其收入和所得信息难以全面捕捉,高收入者税收流失相当严重。这不仅导致税收收入减少,引发税收风险,还加剧了收入分配和贫富悬殊差距,不利于经济的可持续发展和社会的和谐稳定,已经引起社会普遍关切。为此,必须探索和创新高收入者税收监控机制,加大对高收入者的税收调节力度,尽快扭转收入差距扩大的趋势。

关键词：高收入者税收监控机制创新

高收入者的个人所得税征管:困境、经验及对策

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财会月刊 2023年第17期44卷 121-129页

作者：陈燕四川行政学院区域经济教研部成都610072

近年来,随着高收入人群数量的显著增加,我国的居民收入差距日渐加大。个人所得税作为调节收入分配差距的主要政策工具,发挥的效果却并不明显,对高收入者的税收征管不力是其中的关键因素。由于存在税制设计不完善、税收征管的数字化水平... 详细信息

近年来,随着高收入人群数量的显著增加,我国的居民收入差距日渐加大。个人所得税作为调节收入分配差距的主要政策工具,发挥的效果却并不明显,对高收入者的税收征管不力是其中的关键因素。由于存在税制设计不完善、税收征管的数字化水平不足、纳税服务与管理不到位以及惩处机制不健全等现实困境,我国高收入者的个人所得税流失严重。在借鉴发达国家有效经验的基础上,本文从税制的完善、税收征管数字化水平的提升、强化纳税服务与管理及完善惩处机制四个方面提出加强高收入者个人所得税征管的相关对策,以缩小居民收入差距,助力共同富裕目标的实现。

关键词：高收入者个人所得税税收征管纳税遵从数据共享

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高收入者个人所得税流失的法律规制研究

高收入者个人所得税流失的法律规制研究

作者：张玉燕扬州大学

学位级别：硕士

就我国目前的《个人所得税法》来看,国家征税对象主要为工薪阶层,而一些高收入人群的个人所得税流失较为严重,如果不加以管制,“马太效应”将会更加恶化,贫富差距越来越大的后果将严重影响到社会的公平,影响到法律的公正,因此对于高收... 详细信息

就我国目前的《个人所得税法》来看,国家征税对象主要为工薪阶层,而一些高收入人群的个人所得税流失较为严重,如果不加以管制,“马太效应”将会更加恶化,贫富差距越来越大的后果将严重影响到社会的公平,影响到法律的公正,因此对于高收入者个人所得税流失的研究具有一定的现实意义。本文从一起高收入者偷逃个人所得税的案件出发,分析我国高收入者个人所得税流失的现状及其成因,发现在实践中,高收入者通常通过个人消费冒充企业费用、用福利代替工资、企业分散员工收入、逃避自行申报、以及“一元年薪”合理避税等方式来偷逃个人所得税。对《个人所得税法》第二条、第六条第八条、《税收征管法》第四条、第一百一十一条、以及刑法第二百零一条的研究表明,这些方式正是利用了法律制度的缺陷才能达到偷逃税收的目的。法律制度的缺陷体现在税收制度不合理、税收征管不科学、以及处罚激励机制不健全三个方面,税收制度不合理包括个人所得税法税制模式选择有缺陷和费用扣除设计不合理,税收征管不科学包括纳税评定不具体、自行纳税申报制度不完善、税收征管信息系统不科学、以及税务代理相关法律制度不完善。对此,我国需要在借鉴国外经验并结合我国国情的基础上,寻求防止高收入者个人所得税流失的法律对策。首先,应当实行混合所得税制,对连续性或经常性收入实行综合申报纳税,对一次性所得实行分类征收。设计合理的费用扣除,不考虑税源种类,对费用扣除进行最高限额的限定,并将按次扣除更改为每月扣除或者每年扣除。其次,应当将税收评定程序分为建议评定程序和普通评定程序并纳入《税收征管法》,采用纳税人与扣缴义务人联合申报的办法,在个人申报与单位申报之间建立起双向交叉稽核体系以完善申报制度,将规定的实行统一识别号的主体由国家税务局和地方税务局扩大到工商局等各个行政部门,以及银行等相关机构。最后,去除逃避税款数额在应纳税额中占比的限定,将偷漏税记录纳入征信系统,并且建立绿色申报制度,根据申报信用来给予适当的税收优惠。通过这一系列措施,能够防治高收入者个人所得税的流失,缩小贫富差距,促进个人所得税公平,最终为整个中国的经济发展、社会进步注入资金支持,提供发展动力。

关键词：高收入者个人所得税法税收流失税制模式税务管理

高收入者个人所得税国外征管经验及对我国的启示

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税务与经济 2017年第6期 90-94页

作者：顾兵孙硕东北电力大学经济管理学院吉林吉林132012

高收入者税收流失现象已经成为社会普遍关注的问题。由于个税制度设计仍有不完善之处,个税在征收源泉扣税的工资所得税时展现了良好的效果,但征收收入来源较广的高收入群体所得税时并不十分奏效。发达国家建立了先进的个税征管体系,在... 详细信息

高收入者税收流失现象已经成为社会普遍关注的问题。由于个税制度设计仍有不完善之处,个税在征收源泉扣税的工资所得税时展现了良好的效果,但征收收入来源较广的高收入群体所得税时并不十分奏效。发达国家建立了先进的个税征管体系,在税制设计上更加注重直接税制度建设,在监管层面上充分掌握自然人的应纳税收入,实行有效的征收管理策略,从而保证了个税的应收尽收。借鉴国外高收入者个人所得税的征管经验,可为我国今后的个税征管改革提供方向性指引。应从健全社会信用体系、提升税源监控能力、建立收入信息系统、构建综合计征体系等方面提高我国的个税征管水平。

关键词：个人所得税高收入者征管国外经验

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高收入者个人所得税流失问题的法律对策研究

高收入者个人所得税流失问题的法律对策研究

作者：毛喻西南政法大学

学位级别：硕士

个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源,也是调节收入分配的重要工具。尤其当市场经济发展到一定阶段,社会财富的总量增加而社会成员间的收入差距却在不断拉大的情况下,个人所得税作为调节收入分配的工具价值受到更加广泛的关注,并被... 详细信息

个人所得税不仅是国家财政收入的重要来源,也是调节收入分配的重要工具。尤其当市场经济发展到一定阶段,社会财富的总量增加而社会成员间的收入差距却在不断拉大的情况下,个人所得税作为调节收入分配的工具价值受到更加广泛的关注,并被寄予更高的期待。然而,在现实的社会分配格局中,高收入群体并没有成为个人所得税的主要承担者,相反,因为高收入者个人所得税流失问题严重,不仅影响了财政收入的正常积累,而且极大地制约了个人所得税的收入调节作用,不利于社会经济持续、健康发展,不利于社会公平、和谐。本文由一起高收入者偷逃个人所得税的案件出发,分析我国高收入者个人所得税流失的现状及其成因,在借鉴国外经验的基础上,寻求治理我国高收入者个人所得税流失问题的法律对策。本文结构上分为三个部分。第一部分提出问题。首先指出了强化高收入者个人所得税征收监管的社会背景与重要意义。然后介绍了一起高收入者偷逃个人所得税的案件,并由此引出了本文探讨的核心问题,即高收入者个税流失及其治理问题。第二部分分析问题。对高收入者的含义进行界定,在此基础上分析高收入者偷逃个税的典型手段,阐述了我国高收入者个税的流失现状。然后重点分析了高收入者个税流失的原因。第三部分解决问题。以俄罗斯的个税改革和美国治理高收入者个税流失的法律对策为模本,介绍了国外治理高收入者个税流失的成功经验。提出我国治理高收入者个税流失问题的基本原则及具体建议。

关键词：高收入者个税流失税收公平原则

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高收入者个人所得税流失问题研究

高收入者个人所得税流失问题研究

作者：高志强湘潭大学

学位级别：硕士

随着我国经济的不断发展,人民的生活水平也在逐步提高,总体来说,社会各个阶层的收入都在逐步、稳定地增长,不同方式的个人收入和多种多样的收入来源也日益涌现,出现了一大批高收入者。与此同时,高收入者的个人所得税流失现象却日益严重... 详细信息

随着我国经济的不断发展,人民的生活水平也在逐步提高,总体来说,社会各个阶层的收入都在逐步、稳定地增长,不同方式的个人收入和多种多样的收入来源也日益涌现,出现了一大批高收入者。与此同时,高收入者的个人所得税流失现象却日益严重并产生了较大的危害后果,不但进一步地拉大了贫富差距、影响了个人所得税对公平原则的彰显、还极大的损害了税收法律法规的权威性、破环了国家税收征管的秩序。因而对高收入者个人所得税进行综合研究,并寻求治理税收流失的对策成为当务之急。本文结合国内外相关研究的成果以及我国当前高收入者个人所得税的管理现状,详细地分析了高收入者的个人所得税流失的各种各样原因,提出了遏制高收入者个人所得税流失的办法。本文通过五个部分对高收入者的个人所得税流失问题进行研究。首先阐述本文的研究背景、意义等,并且概括了本文的研究方法和思路,总结了创新与不足之处;其次是研究相关概念和我国的实际现状。比如高收入者的界定及产生,我国高收入者个人所得税流失的现状等,通过这部分的阐述,能够明确相关概念并了解本文的出发点和要解决的问题;在论述我国高收入者个人所得税严重流失的现状后,本文从不同角度分析了流失原因;发现问题、找出原因最终还是要解决问题,本文提出了完善我国个人所得税征管的措施。在本部分主要提出减少高收入者个人所得税流失的具体方法;最后是本文的结论。本文通过以上五个部分的论述,详细剖析了我国高收入者个人所得税流失的税收现状,并通过分析找到了导致这些问题的主客观原因:既有税法本身存在的缺陷和税务部门及人员在执法中的不足,也有部分高收入者法律意识和纳税意识薄弱,想尽方法逃避纳税义务的原因。通过大量参考国外先进经验,结合我国的理论与实际,本文提出了针对这些问题的解决办法,包括在立法上完善个人所得税法;在执法上加强税务部门内部管理,提高税务人员的业务素质;在守法上加强纳税宣传,培养高收入者的法律意识。通过这些措施,加强对高收入者的个人所得税征管,减少税款流失,使个人所得税能够真正发挥收入调节的作用,保证社会公平,缩小贫富差距,维护我国税法尊严,树立税法权威。

关键词：高收入者个人所得税税收征管

高收入者个人所得税流失原因及其法律对策研究

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高收入者个人所得税流失原因及其法律对策研究

作者：崔刚峰河南师范大学

学位级别：硕士

随着社会主义市场经济的发展，我国经济实力迅速崛起，人民生活水平显著提高，但伴随而来的是贫富差距日益扩大。贫富差距扩大到一定程度即贫富悬殊，贫富悬殊打击了普通劳动者的积极性，阻碍了社会经济发展。个人所得税因具有调节收入... 详细信息

随着社会主义市场经济的发展，我国经济实力迅速崛起，人民生活水平显著提高，但伴随而来的是贫富差距日益扩大。贫富差距扩大到一定程度即贫富悬殊，贫富悬殊打击了普通劳动者的积极性，阻碍了社会经济发展。个人所得税因具有调节收入分配的功能,被世界各国普遍采用作为缩小贫富差距的重要手段，但在目前情况下，由于我国个人所得税法存在多方面的缺陷，虽经多次修改，其调节收入差距的功能难以得到有效发挥，甚至出现了低收入者多缴税、高收入者少缴税的问题，高收入者个人所得税大量流失的现状持续得不到根本改变。本文对高收入者个人所得税流失的原因进行了详细分析，主要包括税法制度设计不科学、税收征管制度不健全。在进行原因分析后，借鉴世界其他国家成熟经验，结合我国国情，本文就防治高收入人群个人所得税流失提出了相关措施与建议，主要是对我国个人所得税法改革的方向进行了探讨，对税收征管中出现的问题提出了相应的解决方案。本文选题紧扣当前国家个人所得税法改革趋势及民众关注热点，具有一定的现实意义。文章将减少高收入人群个人所得税流失问题作为研究对象，理论联系实际,并借鉴国内外先进经验，结合我国实际情况，对我国高收入人群个人所得税流失原因进行了客观、具体的分析和研究，以尝试在以下两个方面体现创新:首先，目前不少专家、学者研究都将研究重点集中于防治高收入人群个人所得税流失的技术层面而。本文试图通过对纳税人权利和义务的分析，从更深层面找出我国高收入人群个人所得税流失的具体原因。其次，在对我国个人所得税的税率进行深入分析后，从减少税率级次、简化计算方式提出了针对性的政策改革建议和措施对策,希望能对减少高收入人群个人所得税流失以及更好实现个人所得税的相关功能起到一定的借鉴作用。本文还存在许多不足之处：首先，由于高收入人群分布范围广泛，其收入来源、税款流失原因各有其特殊之处，相应的防治措施也需因地制宜，但受资料及研究角度限制，要真正全面、深入的对此问题进行研究，还需大量统计数据作参考，只有这样，才能增强结论的可信度。其次，在论文写作中，受研究水平、研究方法等多方面因素限制，在文献的运用以及资料的分析等方面做得还不太到位，从而使文章论证的逻辑性、分析问题的透彻性和解决措施的针对性等方面存在不足。

关键词：高收入者个人所得税税款流失

高收入者个人所得税收入流失管理优化研究——以范XX“阴阳合同”偷逃税款事件为例

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高收入者个人所得税收入流失管理优化研究——以范XX“阴阳合同”...

作者：邱丽娜延边大学

学位级别：硕士

伴随着我国经济的迅猛发展,诸如收入分配不均衡、贫富之间差距加大,这些问题也日渐凸显出来,由于个人所得税调节具有调节收入的作用,社会民众、学者越来越关注其征收管理。但个人所得税的征收管理依旧存在很多漏洞和问题,特别是高收入... 详细信息

伴随着我国经济的迅猛发展,诸如收入分配不均衡、贫富之间差距加大,这些问题也日渐凸显出来,由于个人所得税调节具有调节收入的作用,社会民众、学者越来越关注其征收管理。但个人所得税的征收管理依旧存在很多漏洞和问题,特别是高收入者个人所得税收入流失现象十分普遍和严重,有损税收公平。2018年,范XX被爆出“阴阳合同”偷逃税款事件,更是从侧面反映出我国高收入者个人所得税税款流失严重程度。虽然,2018年个人所得税进行了改革,但个税流失问题尚未得到有效解决,因此研究高收入者个人所得税流失问题和优化管理对策,具有十分重要的现实意义。本文以税收公平理论和信息不对称理论为基础,通过梳理范XX“阴阳合同”偷逃税款案件始末,识别其偷逃税款手段,从个人所得税的征收管理模式中体现的纳税人、税务机关、涉税第三方三个角度,运用税收公平理论、信息不对称理论,深入分析高收入者个人所得税流失的原因,给出优化高收入者的个人所得税税款流失管理的建议。经研究得出,高收入者个人所得税之所以流失严重,其原因在于个人所得税的制度在促进税收公平上还存在漏洞,申报制度不完善,纳税人诚信申报纳税的意识和自觉性不高,税务机关监管稽查不力、第三方信息收集运用效果不佳,协税护税机制运行不畅等。因此,优化高收入者个人所得税管理,就要进一步优化个人所得税公平制度,培养纳税人的纳税意识提高税收遵从,提高税务机关征管能力和水平,加强协同治税。

关键词：高收入者个人所得税税款流失征管优化

高收入者个人所得税征管问题研究——以河南省平顶山市为例

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高收入者个人所得税征管问题研究——以河南省平顶山市为例

作者：常向丽山东大学

学位级别：硕士

改革开放30多年来,经济在不断向前发展,居民的生活水平和收入水平也在不断提高,但是另外一些问题也在凸现出来,那就是收入分配不公平越来越明显,贫富差距越来越严重,并逐渐成为全社会关注的热点问题。在个人所得税征收问题上,已有许多... 详细信息

改革开放30多年来,经济在不断向前发展,居民的生活水平和收入水平也在不断提高,但是另外一些问题也在凸现出来,那就是收入分配不公平越来越明显,贫富差距越来越严重,并逐渐成为全社会关注的热点问题。在个人所得税征收问题上,已有许多事实证明,我国缴纳个人所得税的主要群体是工薪阶层而非高收入群体。我们知道我国从2007年开始认定年收入12万元以上的人群为高收入群体,他们需要自行申报缴纳个人所得税,但是当年主动缴纳个人所得税的人数却微乎其微,有将近500万人没有主动申报纳税,占我们掌握的高收入人数的75%。出现这种现象的原因主要是个人所得税征收管理有漏洞,申报个人所得税制度不合理、缺乏有效的个人收入监控体系,高收入者的的税收征管系统不完善等。在我们国家除了工资薪金、利息可以受到单位和银行等的监控外,公民其他的收入基本上都得不到监控,所以基于上述情况,笔者拟对我国目前个人所得税的征管现状做一个研究,并以平顶山市高收入者个人所得税征收管理为例,提出相应的对策建议,希望有助于我国个人所得税的征管工作。本文的主要内容包括：第一章是导论部分,主要对本文研究背景、内容、方法、思路等的介绍。第二章是国内外文献综述,主要是国内外已有的对高收入者个人所得税征管制度、征管理论、征管措施、纳税申报等方面的综述。第三章,介绍平顶山市高收入者的税收征管现状。在这一章,先说明平顶山的经济概况,在河南省乃至全国的地位,说明选择平顶山市作为高收入者税收征管研究对象的可行性,在此过程中,运用大量的平顶山市地税局提供的税收统计数据,分别从高收入者的行业分布、税收征管方式、税收征管问题等几个方面进行说明,表格、图形的运用使内容更加真实可靠。第四章是对平顶山市高收入者税收征管的理论分析,运用博弈分析的方法,根据征纳双方社会模仿心理,建立平顶山市税务局与平顶山市高收入者双方的博弈模型,探讨高收入者逃税与不逃税、平顶山市税务机关稽查与不稽查的概率,最终计算出达到二者纳税均衡的解;在博弈分析的基础上,文章又对目前高收入者个人所得税征管存在问题的原因进行了剖析,分别从制度因素、纳税人因素、税务机关因素、社会环境因素等方面进行阐述。第五章,介绍平顶山市高收入者纳税问卷调查,通过在街头进行问卷调查,了解纳税人在纳税意识、对税收法规认识等的现状,根据取得的调查样本,笔者在判断研究的基础上得出相关结论,并作出相关图形对比。第六章,提出了改进的对策与建议,主要通过“思想”—增强纳税意识;“制度”—完善税收制度;“监督”—监督纳税人权利;“环境”—完善税收环境等方面加以改善。

关键词：高收入者个人所得税税收征管