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中小银行预期信用损失法实施问题探究及建议

中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2023年第2期 157-160页

作者：白安妮宁夏银行股份有限公司宁夏银川750002

预期信用损失的计提对商业银行经营业绩的影响非常重大,直接关系银行的经营利润、拨备水平等多项核心指标。因预期信用损失模型参数、方法、假设的复杂性、宏观经济的不确定性,中小银行在预期信用损失法的实施中存在较多薄弱环节,本文... 详细信息

预期信用损失的计提对商业银行经营业绩的影响非常重大,直接关系银行的经营利润、拨备水平等多项核心指标。因预期信用损失模型参数、方法、假设的复杂性、宏观经济的不确定性,中小银行在预期信用损失法的实施中存在较多薄弱环节,本文通过阐述预期信用损失法实践应用中的相关难点,对中小银行预期信用损失法的实施提出相关管理建议。

关键词：预期信用损失法中小银行管理建议

商业银行预期信用损失法计提金融资产减值的实践研究

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知识经济 2024年第34期698卷 65-67页

作者：刘依徽商银行安徽合肥230092

2014年7月,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》。2017年,我国财政部进一步发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(2017年修订)》,标志中国准则对金融工具相关规定的国际趋同。2022年,中国银保监会... 详细信息

2014年7月,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》。2017年,我国财政部进一步发布《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量(2017年修订)》,标志中国准则对金融工具相关规定的国际趋同。2022年,中国银保监会发布《商业银行预期信用损失法实施管理办法》,预示着金融工具计提减值的已发生损失模型全面转型为预期信用损失模型。文章基于商业银行现状,分析以上文件对金融资产减值管理的影响及预期,探究商业银行如何在文件指引下实施此方法,提高减值管理水平。

关键词：新金融工具准则预期信用损失法金融资产减值

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预期信用损失法对我国商业银行的影响

大众投资指南 2024年第26期 90-92页

作者：杨乐兰州银行股份有限公司

为了适应社会主义市场经济发展需要，防范金融风险，确保会计信息的透明度和可靠性，提高会计信息质量，中华人民共和国财政部于2017年3月印发了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称“新金融工具准则”）。准则引... 详细信息

为了适应社会主义市场经济发展需要，防范金融风险，确保会计信息的透明度和可靠性，提高会计信息质量，中华人民共和国财政部于2017年3月印发了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（以下简称“新金融工具准则”）。准则引入了预期信用损失法前瞻性地计量减值。在这种背景下，以金融资产为主要资产的商业银行，如何更好地应用预期信用损失法计量金融资产减值准备需要加强研究。

关键词：商业银行预期信用损失法前瞻性模型

预计信用损失法的实施对中小农商行的影响及对策

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现代商业 2023年第21期 124-127页

作者：杨扬浙江绍兴恒信农村商业银行股份有限公司浙江绍兴312000

自新金融工具准则实施以来,对金融资产的减值从已发生损失模型转变为预期信用损失模型,而《商业银行预期信用损失法实施管理办法》的发布进一步为商业银行实施预期信用损失法提供了全方位的实施管理指引和标尺准绳。本文主要讨论上述政... 详细信息

自新金融工具准则实施以来,对金融资产的减值从已发生损失模型转变为预期信用损失模型,而《商业银行预期信用损失法实施管理办法》的发布进一步为商业银行实施预期信用损失法提供了全方位的实施管理指引和标尺准绳。本文主要讨论上述政策执行对中小农商行的影响及应对策略。

关键词：金融资产减值预期信用损失法农商行

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境内公司对外担保确认预期信用损失的应用

北方经贸 2021年第5期 82-84页

作者：鉴英苗海南航空控股股份有限公司海口570000

预期信用损失法是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量资产负债表日应当确认的减值准备。其与以实际已发生减值损失确认减值准备的方法有本质的区别。以预期信用损失法确认减值准备的金融工具不仅包括金融资产,还包括合同资... 详细信息

预期信用损失法是以未来可能的违约事件造成的损失的期望值来计量资产负债表日应当确认的减值准备。其与以实际已发生减值损失确认减值准备的方法有本质的区别。以预期信用损失法确认减值准备的金融工具不仅包括金融资产,还包括合同资产、某些金融负债或者尚未确认的确定承诺以及财务担保合同等。现以对外债务担保合同为例,以巴赛尔协议模型为基础,结合莫顿模型和穆迪模型,浅析预期信用损失法的具体应用。

关键词：预期信用损失法减值准备对外债务担保

商业银行贷款减值会计研究——基于CAS22的影响分析

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商业银行贷款减值会计研究——基于CAS22的影响分析

作者：李慧玲中国财政科学研究院

学位级别：硕士

在新金融工具准则刚刚颁布的背景下,本文在前人对金融工具准则研究的基础上,结合新金融工具准则继续对该准则的修订以及应用进行深入研究,并选择所有行业中金融资产占比最大的银行业作为研究对象,观察其贷款资产的减值情况,资产减值研... 详细信息

在新金融工具准则刚刚颁布的背景下,本文在前人对金融工具准则研究的基础上,结合新金融工具准则继续对该准则的修订以及应用进行深入研究,并选择所有行业中金融资产占比最大的银行业作为研究对象,观察其贷款资产的减值情况,资产减值研究一直是会计学术界的研究重点,尤其是对我国具备吸收存款资格的商业银行,其贷款资产的准确定价不仅仅与投资者决策相关,也关系着所有居民存款的安全性与流动性问题。本文全文围绕着决策有用观、资产负债观、委托代理理论及信号不对称理论,首先梳理了国际会计准则理事会修订金融工具确认与计量准则的过程中,对金融资产减值模型的取舍,以及我国在借鉴国际财务报告准则的基础上,从理论上摒弃旧准则已发生损失法,选择新准则中的预期信用损失模型计量金融资产减值,体现了逆周期的操作,起到以丰补歉的作用,缓解了商业银行贷款自身存在的顺周期效应问题,真实反映商业银行贷款资产质量,具有前瞻性,提高商业银行抗风险能力。然后,利用商业银行实际经营数据分析,得出相关结论,境外上市商业银行较境内外上市商业银行贷款减值准备计提较为谨慎;预期信用损失模型的确存在缓解顺周期性的作用,但由于预期信用损失模型运用主观判断较多,同时也给商业银行资本管理和盈余管理带来操作空间;本文35家商业银行研究对象会计信息披露,规模较大的商业银行表现得较为完善。最后,通过上述研究结论,对如何进一步完善预期信用损失模型计提贷款减值准备、降低准则实施导致盈余管理和资本管理后果以及贷款减值会计信息披露方面提出一些可行性建议。

关键词：新金融工具准则商业银行贷款减值会计预期信用损失法

我国商业银行贷款减值计量研究 ——以Z银行为例

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我国商业银行贷款减值计量研究 ——以...

作者：李帅鹏中南财经政法大学

学位级别：硕士

2007年的次贷危机,不良信贷的大规模爆发给银行业经营发展带来了巨大冲击,商业银行贷款减值计提短时间内的大幅增加也暴露了商业银行贷款减值计量的漏洞。为应对此类问题,2014年国际会计准则委员会发布了IFRS9最终稿,金融工具减值不再... 详细信息

2007年的次贷危机,不良信贷的大规模爆发给银行业经营发展带来了巨大冲击,商业银行贷款减值计提短时间内的大幅增加也暴露了商业银行贷款减值计量的漏洞。为应对此类问题,2014年国际会计准则委员会发布了IFRS9最终稿,金融工具减值不再使用原有的已发生损失法,而是采用新的预期信用损失法。我国财政部于2017年对金融工具准则进行了修改,将相关内容进行了引进,并对预期信用损失法的使用进行了规范。根据财政部的要求,自2018年起国内上市的商业银行开始按照新准则采用预期损失法进行贷款减值计提,中小型非上市商业银行则自2021年起实施。在我国,贷款业务在商业银行业务中占比较高,是各大商业银行的核心业务,贷款减值准备的计提直接影响着银行资产质量的好坏,对商业银行业绩评价起着决定性的作用,因此为了更准确的了解目前我国商业银行贷款减值计量现状、提出具体的可以借鉴的有效建议,本文详细分析了我国商业银行贷款减值计量的现状和减值计量方法变化对我国商业银行的影响,探讨了我国商业银行贷款减值计量中存在的问题,并深入分析了Z银行贷款减值计量体系建设情况,以及预期信用损失法应用后对Z银行的影响和其面临的问题。本文以案例分析为研究方法,选取Z银行为案例进行我国商业银行贷款减值计量的研究。首先,介绍了我国商业银行贷款减值计量的理论基础和发展现状。其次,重点分析了Z银行的贷款减值计量体系建设情况和贷款减值计量现状,进一步探讨预期信用损失法的应用对Z银行贷款减值计量的影响和目前Z银行贷款减值计量所面临的问题。最后,根据Z银行贷款减值计量中所面临的问题,针对性的提出了相应建议。通过对案例的研究,本文得出Z银行贷款减值计量在模型建设、贷款阶段划分和不良贷款计量模式中所面临的问题。因此提出商业银行在贷款减值计量中可以考虑的几点建议:一是优化贷款减值计量模型建设,加强对宏观经济数据的用和贷款减值的分类计量;二是细化贷款阶段的划分,减弱贷款所属阶段变化给贷款减值计量带来的波动性;三是基于清收视角对不良贷款进行可回收金额的评估,进而评价其预期损失,完善对不良贷款减值计量的模式。

关键词：贷款减值计量预期信用损失法可回收金额

新金融工具准则IFRS9减值实施与目标:一致还是偏离?

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金融会计 2023年第3期 44-51页

作者：景峰浙商银行股份有限公司

IFRS9准则实施后,预期信用损失法的实施成效便成为准则制定者、监管部门、实务界关注的焦点。为此,本文以2018-2021年为研究期间,以上市银行为研究样本,深入分析我国上市银行预期信用损失的实施情况,研究发现:减值准备计提更充分、及时... 详细信息

IFRS9准则实施后,预期信用损失法的实施成效便成为准则制定者、监管部门、实务界关注的焦点。为此,本文以2018-2021年为研究期间,以上市银行为研究样本,深入分析我国上市银行预期信用损失的实施情况,研究发现:减值准备计提更充分、及时,能有效缓解顺周期效应,准则实施结果与准则修订目标相一致。进一步地,表明预期信用损失法在提升银行风险抵御能力和维护金融稳定上起到了积极作用。

关键词：预期信用损失法 IFRS9 实施目标

新三板企业应收账款减值损失确认中的问题及解决对策

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企业改革与管理 2020年第14期 124-125页

作者：赵小婵四川海力智能科技股份有限公司四川成都610051

本文主要从预期信用损失内涵出发,对新三板中小型企业确认应收账款减值损失过程中遇到的难点进行分析,并提出相应的解决对策。

关键词：新三板中小型企业应收账款减值损失预期信用损失法