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预期信用损失模型在应收账款减值中应用

新会计 2024年第1期 54-56页

作者：周敏英大长安保险经纪有限公司

新金融工具会计准则实施以后,金融资产减值由已发生损失模型变为预期信用损失模型。预期信用损失模型相较于简单的账龄分析法不仅参考历史信息,还要考虑未来预期,更加先进、科学、合理,但也更加复杂和抽象,如何设计并应用可操作的应收... 详细信息

新金融工具会计准则实施以后,金融资产减值由已发生损失模型变为预期信用损失模型。预期信用损失模型相较于简单的账龄分析法不仅参考历史信息,还要考虑未来预期,更加先进、科学、合理,但也更加复杂和抽象,如何设计并应用可操作的应收账款预期信用损失模型具有现实意义。本文以某企业为例,简述预期信用损失模型在应收账款减值中的应用,分析其产生的影响,以期为金融工具会计准则应用提供参考。

关键词：预期信用损失模型应收账款信用减值损失

基于预期信用损失模型的资管计划非标债权减值研究

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商讯 2024年第4期 88-91页

作者：樊文英乔华利华龙证券股份有限公司中国银行甘肃省分行

2020年财政部、银保监下发的《进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知》明确资管产品2022年1月执行新金融工具相关会计准则，而新准则要求运用预期信用损失法评估减值，不再使用“已发生损失法”评估减值，资管计划的预期信用损... 详细信息

2020年财政部、银保监下发的《进一步贯彻落实新金融工具相关会计准则的通知》明确资管产品2022年1月执行新金融工具相关会计准则，而新准则要求运用预期信用损失法评估减值，不再使用“已发生损失法”评估减值，资管计划的预期信用损失计提是实务的重点和难点。文章详细阐述了H公司非标估值现状和减值业务流程，从构建预期信用损失模型入手，通过案例形式探讨运用预期信用损失模型进行非标债权资管产品的减值计算。

关键词：非标债权减值预期信用损失模型

预期信用损失模型增强了贷款损失准备的前瞻性吗?--基于我国143家商业银行的实证研究

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南方金融 2022年第10期 63-78页

作者：纪佃波中国财政科学研究院北京100142

从2018年1月1日起,预期信用损失模型在我国商业银行中分阶段实施,及时评估其应用的经济后果对于会计准则制定和监管政策调整都显得尤为重要。本文选取2020年末已实施预期信用损失模型的86家中国商业银行为处理组,选取还未实施预期信用... 详细信息

从2018年1月1日起,预期信用损失模型在我国商业银行中分阶段实施,及时评估其应用的经济后果对于会计准则制定和监管政策调整都显得尤为重要。本文选取2020年末已实施预期信用损失模型的86家中国商业银行为处理组,选取还未实施预期信用损失模型的57家中国商业银行为控制组,运用双重差分法实证检验预期信用损失模型的应用是否影响贷款损失准备前瞻性。研究结果显示:第一,预期信用损失模型的实施在整体上增强了贷款损失准备前瞻性。第二,资本市场监管、资本计量方法和盈利水平在其中发挥了调节效应。第三,预期信用损失模式对贷款损失准备前瞻性的提升作用受到异质性因素的影响,对上市商业银行、运用权重法进行资本计量商业银行和盈利水平较高商业银行的影响更明显。这些发现揭示了预期信用损失模型增强贷款损失准备前瞻性的作用机理,对贷款损失准备会计准则变革其他经济后果的研究也有借鉴意义。

关键词：信用风险商业银行贷款损失准备贷款违约预期信用损失模型

预期信用损失模型会缓解贷款拨备的顺周期效应吗?

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国际金融研究 2023年第9期 86-96页

作者：王成龙黄瑾严丹良郭飞中南财经政法大学会计学院广西财经学院会计与审计学院

已发生损失模型的主要缺陷之一在于其会加剧金融系统的顺周期效应。本文基于2015—2020年中国商业银行数据,以中国银行业分批执行预期信用损失模型为准自然实验,检验新模型能否弥补已发生损失模型的缺陷。本文发现,当银行采用预期信用... 详细信息

已发生损失模型的主要缺陷之一在于其会加剧金融系统的顺周期效应。本文基于2015—2020年中国商业银行数据,以中国银行业分批执行预期信用损失模型为准自然实验,检验新模型能否弥补已发生损失模型的缺陷。本文发现,当银行采用预期信用损失模型后,贷款拨备的顺周期效应明显减弱。该效应减弱的重要机制在于,预期信用损失模型的实施对非自由裁量贷款拨备产生逆周期调节作用。进一步从银行外部治理环境和内部治理结构两个方面进行分析发现,拨备计提模型变更对拨备顺周期效应的削弱作用主要体现在由“四大”审计和实施高管薪酬延付的样本中。此外,本文研究表明,拨备计提模型变更可以削弱贷款拨备对信贷规模的负向冲击,缓解信贷顺周期现象。本文为中国及全球银行监管机构推进实施预期信用损失模型、完善贷款拨备监管制度提供了证据支持。

关键词：预期信用损失模型贷款拨备顺周期效应

预期信用损失模型在企业应收账款中的应用挑战——基于合并报表中账龄迁徙率使用的研究

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财会通讯 2023年第21期 86-90,105页

作者：邬瑜骏陈洁瑶鞠芳哈尔滨工业大学(深圳)经济管理学院广东深圳518055 德邦证券股份有限公司上海200122

新金融工具准则中要求应用“预期信用损失模型”(ECL)来计提信用减值损失,对于企业应收账款的坏账准备计提方法也从账龄分析法转向为账龄迁徙率法。但由于企业在集团合并报表层面与子公司单体报表层面计算出的账龄迁徙率可能存在差异,... 详细信息

新金融工具准则中要求应用“预期信用损失模型”(ECL)来计提信用减值损失,对于企业应收账款的坏账准备计提方法也从账龄分析法转向为账龄迁徙率法。但由于企业在集团合并报表层面与子公司单体报表层面计算出的账龄迁徙率可能存在差异,因此使用不同账龄迁徙率将影响合并报表(与单体报表)中应收账款坏账准备计提金额,可能被企业作为盈余管理的手段,引发利益相关方的关注。本文利用案例研究分析在ECL账龄迁徙率方法下企业合并报表应收账款坏账准备计提中面临的挑战、产生的原因及其对报表的影响。基于案例研究结论,建议可通过增加对ECL计量方法更为细致的操作指引和披露要求来应对此类问题。

关键词：预期信用损失模型新金融工具准则应收账款坏账准备计提账龄迁徙率

预期信用损失模型应用对农村商业银行的影响研究 ——以张家港银行为案例

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预期信用损失模型应用对农村商业银行的影响研究 ——以张家港银...

作者：郭洋华东政法大学

学位级别：硕士

2014年,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》,提出改用预期信用损失模型确认和计量金融资产减值。2017年,我国财政部发布了新金融工具准则,提出企业需从2018年起以预期信用损失模型替换已发生损失模型。在我国... 详细信息

2014年,国际会计准则理事会发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》,提出改用预期信用损失模型确认和计量金融资产减值。2017年,我国财政部发布了新金融工具准则,提出企业需从2018年起以预期信用损失模型替换已发生损失模型。在我国,受此影响最大的行业之一就是金融资产占总资产比例最高的商业银行。而在商业银行中,农村商业银行的金融资产结构不同于其他类型的银行,在推行预期信用损失模型的过程中可能存在其特有的影响。本文选取经营状况良好的农村商业银行——张家港农村商业银行为案例,对预期信用模型对农村商业银行的影响进行的分析,得出了结论并提出相关建议。本文对预期信用损失模型进行了理论分析。首先介绍了包括资产减值损失、预期信用损失和农村商业银行在内的三个概念,提出了农村商业银行的特殊金融资产结构。随后本文从主要内容、资产减值金额计算方法、模型适用范围、新旧准则下金融资产减值四个方面入手,梳理了预期信用损失模型的理论部分。在此基础上,本文对预期信用损失模型的优劣势进行了分析,并强调了该模型在农村商业银行应用中的优势。本文针对张家港农村商业银行进行了案例分析。首先,本文分析了张家港农村商业银行的概况,得出结论该银行经营状况良好,且具有农村商业银行的特点,具有可研究性和行业代表性。其次,本文分析了预期信用损失模型在该行的运用情况,从建立、准则实施日、准则实施日后进行了详细探讨,得出运用预期信用损失模型后张家港行的金融资产发生的转变。接下来本文依据发生的转变详细分析了该行财务报表中的相关数据,得到模型的应用对银行资产质量、盈利能力、资本充足程度、信贷管理和风险管理政策的影响。依据前述分析,本文得出三条结论。一是预期信用损失模型在应用在农村商业银行时,会降低其信贷风险,提升信贷风险管理水平;但同时,该模型会增加运营成本,影响银行利润水平和资本充足率,给企业留下调控报表的空间,此外还存在重复计量部分金融资产未来分析的可能。二是新准则对农村商业银行的金融资产减值起到了更精确的提示预警作用。三是新金融工具准则实施后,农村商业银行的资产质量有所下降,盈利能力基本没有受到影响,但资本充足性受到较大冲击,风险管理政策较为完备,但信贷管理政策更为严格。对此,本文提出五条建议,分别是加快信用评估体系与信息数据库建设、通过强化风险管理实现信用风险量化分析、行业协会作助推《办法》平稳落地、加强有关预期信用损失模型的监管与培训、金融监管机构提供部分豁免或延迟。

关键词：预期信用损失模型信用风险农村商业银行

预期信用损失模型在应收账款管理中的应用研究——以沃森生物为例

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预期信用损失模型在应收账款管理中的应用研究——以沃森生物为例

作者：耿北岭中央财经大学

学位级别：硕士

财政部于2017年3月对金融工具会计准则进行了重新修订,并发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等三项新行准则,自2018年起分批次实施。新准则中改变以往基于历史损失法来确定应收账款减值准备计提的做法,代之以更早确认... 详细信息

财政部于2017年3月对金融工具会计准则进行了重新修订,并发布了《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》等三项新行准则,自2018年起分批次实施。新准则中改变以往基于历史损失法来确定应收账款减值准备计提的做法,代之以更早确认信用损失并计提减值的新方法——预期信用损失模型。新模型发布至今,少有文献涉及其在医药制造业中的应用,随着2020疫情突发至今疫情常态化,医药制造业需求不断增多,应收账款也大幅增加,对于其的管理也应更具合理性。本文针对上述研究方向和领域的空白进行了填充,一方面结合实事对模型的应用进行分析,并应用于医药制造业企业,另一方面通过对应收账款减值准备在新模型下的预期信用损失情况重新计算,计提减值准备,与现有计提结果进行对比,判断其计提是否合理。本文首先在明确了研究目的、背景以及整体思路的前提下,选取了深交所上市医药制造业企业沃森生物作为研究对象,对预期信用损失模型的由来、参数界定以及适用性做出说明,比较预期信用损失模型与已发生损失法的区别;其次将运用新模型的评估结果与实际结果进行比对,从定性和定量角度分析模型的应用意义;最后,整合并反思模型尚存问题以及在应用中应注意的问题,并提出相关建议。本文得出以下结论:第一,预期信用损失模型对应收账款减值准备计提的判断结果更加准确;第二,预期信用损失模型在信用风险是否能充分预警上的效果有限;第三,预期信用损失模型的某些判断缺乏客观性。针对以上结论,本文提出建议:第一,从事前、事中、事后动态管理,及时对信用风险的变化作出调整;第二,多维度建立信用风险评级标准,避免主观臆断;第三,应逐步完善准则及相关政策的修订,提高准则的可操作性;第四,加强人员素质培养;第五,建立基于大数据的信用风险动态管理系统,减少人工操作,提高实时性。

关键词：预期信用损失模型 IFRS9 医药制造业信用风险评估

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预期信用损失模型在H商业银行应用研究

预期信用损失模型在H商业银行应用研究

作者：庞珊珊东北财经大学

学位级别：硕士

商业银行作为金融市场的主要金融机构,对于金融市场的平稳发展起重要作用。信贷资产业务是商业银行的主营业务和收入来源。商业银行资产减值会计处理对于银行资产管理和风险控制有着重要影响。2008年爆发的国际金融危机暴露了现行金融... 详细信息

商业银行作为金融市场的主要金融机构,对于金融市场的平稳发展起重要作用。信贷资产业务是商业银行的主营业务和收入来源。商业银行资产减值会计处理对于银行资产管理和风险控制有着重要影响。2008年爆发的国际金融危机暴露了现行金融工具边界模糊化、分类不规范和金融企业资产减值计提不规范、金融资产价值变动确认延迟化等金融风险问题。为保证金融行业的稳定发展,加强金融市场的风险管理能力,全球的学者和相关机构开始提出建议,拟对现行国际会计准则做出改进。在各类意见中,对商业银行金融资产管理措施提出修改的研究最为集中,原因在于商业银行是保证国家金融市场平稳发展的中流砥柱,而当前商业银行过度信贷、缺乏监管、信息披露透明度差、风险抵御能力弱是导致金融市场动荡的重要原因。2018年1月1日生效的《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)中提出了一种新的金融资产减值模型——预期信用损失模型,该模型要求在初始资产价值确认时期对金融资产当前价值和预期损失进行统一的计量估值,并规定采用统一的资产减值模型对适用范围内的金融资产进行计量和确认。相较于已发生损失模型,该模型的使用使金融资产的减值准备更符合会计及时性与谨慎性的原则。本文的研究以上述国际金融环境为背景,以国际国内会计准则为理论指导,以预期信用损失模型为金融资产减值损失计提的基础,通过案例研究探索预期信用损失模型对我国商业银行的影响。第一部分为绪论,着重介绍本文的研究背景和意义、国内外研究现状、本文的研究方法和内容及技术路线和创新点。第二部分为理论基础,包括预期信用损失模型理论基础以及会计处理模型核心变革内容述评。其中理论基础包括会计基础理论以及银行信用风险管理理论。第三部分为案例研究,主要介绍H银行的概况、经营状况、金融资产状况以及预期信用损失模型在H银行的应用。第四部分是H商业银行应用预期信用损失模型的合理性研究以及存在的问题研究。第五部分H银行目前运用预期减值损失模型的改进措施,具体包括完善数据库建设、提升信用风险管理能力、合理安排员工培训、善用模型专家等,全方位降低操纵金融资产减值的风险。第六部分则是本文的研究结论与研究展望,使得预期信用损失模型能够更好的发挥作用。国际会计准则改革后,预期减值模型作为新的研究对象受到了学界的广泛关注,但国内学者偏重于该减值模型的理论研究方面。本文的创新点在于将预期减值模型的理论基础与H商业银行实际案例相结合,对该模型的具体应用进行全面探讨,并找出其中不足,以供国内商业银行资产减值实践参考,也为我国金融资产减值准则的改进和应对政策的选择做出微薄贡献。

关键词：商业银行金融资产减值已发生损失模型预期信用损失模型

预期信用损失模型在S公司信托资产减值的应用研究

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预期信用损失模型在S公司信托资产减值的应用研究

作者：魏晨曦西安石油大学

学位级别：硕士

国际会计准则理事会于2014年7月正式发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)。为持续推进我国企业会计准则的国际趋同,我国财政部于2017年3月31日印发了包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS22)在内的三... 详细信息

国际会计准则理事会于2014年7月正式发布了《国际财务报告准则第9号——金融工具》(IFRS9)。为持续推进我国企业会计准则的国际趋同,我国财政部于2017年3月31日印发了包括《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》(CAS22)在内的三项金融工具会计准则。准则要求以预期信用损失为基础对金融资产计提减值准备,在每个资产负债表日根据金融资产信用风险计提未来12个月或整个存续期内预期信用损失金额,彻底改变了金融资产减值的计量方式和时间,对金融机构的减值准备计提管理产生了重大影响。在此背景下,本文通过查阅国内外相关参考文献,采用规范研究和案例研究相结合的方法,以2022年执行新金融工具会计准则的上市信托公司S公司信托业务为例,对预期信用损失模型在金融资产减值中的应用展开研究。首先,介绍S公司信托业务的基本情况及计量现状,介绍信托类资管产品的特点,根据S公司信托业务的特点对其使用的预期信用损失模型进行参数设定;其次以S公司信托业务部门具体业务为研究对象进行减值测算,得出使用预期信用损失模型计算的减值结果,分析应用预期信用损失模型后对S公司相关方面的影响;最后,总结S公司在应用预期信用损失模型过程中应关注计算流程、过程控制等方面,并根据关注点提出相关建议。本文研究发现:预期信用损失模型有助于信托公司主动并提前识别信用风险,加强了信用风险管理,然而预期信用损失模型在信用风险评估、前瞻性调整等方面需要专业判断,信托公司不仅需要提升工作人员的专业能力,而且需要加强合规操作管理;案例公司信托业务应用预期信用损失模型增加了减值准备的计提,能够促使其进行业务展业方向的转变,引导非标类信托业务依据规模适度增长,缓冲财务风险,一定程度上缓释了顺周期效应,信托公司需加强自身风险管理水平,制定内部的治理机制和内控机制,充分运用模型反映金融资产面临的风险,更好地把控风险,助力维护金融稳定。通过以上研究,丰富了预期信用损失模型在信托公司金融资产减值中的应用案例,为其他信托公司更好地应用预期信用损失模型提供参考。

关键词：金融公司信托资产减值预期信用损失模型