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利用非财务信息识别财务报告舞弊的实证研究

利用非财务信息识别财务报告舞弊的实证研究

作者：侯韦华山西财经大学

学位级别：硕士

随着经济的发展,中外各国上市公司财务报告舞弊的现象也层出不穷。尽管有监管机构和审计工作者的努力,但是仍然不能防止上市公司财务报告舞弊的发生,财务报告舞弊会导致股价波动,打击投资者的信心,损害资本市场的效率。因此,如何识别财... 详细信息

随着经济的发展,中外各国上市公司财务报告舞弊的现象也层出不穷。尽管有监管机构和审计工作者的努力,但是仍然不能防止上市公司财务报告舞弊的发生,财务报告舞弊会导致股价波动,打击投资者的信心,损害资本市场的效率。因此,如何识别财务报告舞弊一直是监管机构和审计工作者较为关注的问题。考虑到财务信息容易被管理层篡改,而非财务信息被管理层虚构的难度较大,且能够反映上市公司的经济活动的信息,本文希望通过研究非财务信息和财务报告舞弊的关系,构建舞弊识别模型,从而帮助监管机构识别上市公司财务报告舞弊,提高资本市场效率,减少投资者的经济损失。本文以2010-2014年沪深两市发生财务报告舞弊的非金融保险业上市公司及对照的非舞弊公司作为研究对象,首先对相关概念进行了界定,在此进出上参阅了国内外学者关于舞弊动因理论、舞弊识别理论和舞弊识别模型的相关文献,归纳总结了前人用非财务信息在识别财务报告舞弊和盈余管理方面的研究成果,构建了用非财务信息识别财务报告舞弊的分析体系,选取公司经营、公司治理、经营风险、审计信息四类要素的指标为非财务信息,进行实证检验与财务报告舞弊的关系。研究结果发现:(1)代表四类变量的指标在舞弊样本和正常样本中存在显著差异。(2)相比于非舞弊公司,代表公司经营变量的资产收入变化率差异在舞弊公司中明显更大。(3)代表公司治理的股权集中度和机构持股比例在舞弊公司中显著低于非舞弊公司。(4)代表经营风险的全部资产现金回收率在舞弊公司中显著低于非舞弊公司,而财务不稳定性和管理者风险偏好水平显著高于非舞弊公司。(5)代表审计信息的审计意见类型在舞弊公司中出具非标准审计意见的比例明显较多。基于上述结论,对识别财务报告舞弊提出如下建议:(1)关注公司经营业绩之间的矛盾,分析公司的经营规模信息与收入变动是否存在矛盾,以此来考虑公司进行舞弊的可能性。(2)关注上市公司的治理结构,考虑上市公司前五大股东的持股比例,以及公司是否有机构投资者持股或机构投资者持股比例的高低,对股权集中度、机构持股比例过低的的企业应予以重点检查。(3)重视公司经营风险的信息,对于管理者风险偏好水平较高的情况,应关注企业是否近期投资风险较大的项目以及投资项目的盈利情况;检查上市公司营业利润与经营现金流量差异情况并通过计算全部资产现金回收率来判断企业产生现金的能力,综合考虑这三种因素引起的经营风险,从而识别财务报告舞弊。(4)对注册会计师出具的审计报告,若公司被出具非标准审计意见,则应提高警惕,考虑其有财务报告舞弊行为。

关键词：非财务信息财务报告舞弊 Logistic回归模型

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非财务信息在审计中的应用构建

内蒙古煤炭经济 2019年第19期 97-98页

作者：曹海啸苏亚金诚会计师事务所(特殊普通合伙)连云港分所江苏连云港222000

非财务信息是会计信息的一部分,但由于非财务信息难以量化,非财务信息不能在财务报表中加以体现,因此在审计中如何合理运用非财务信息进行企业的财务监督是我们当前面临的十分重要的一个问题。本文概述了非财务信息的相关内容及其特点,... 详细信息

非财务信息是会计信息的一部分,但由于非财务信息难以量化,非财务信息不能在财务报表中加以体现,因此在审计中如何合理运用非财务信息进行企业的财务监督是我们当前面临的十分重要的一个问题。本文概述了非财务信息的相关内容及其特点,探讨了其在审计中的应用,以期能够对于实际中的非财务信息在审计中的应用构建提供一些思路。

关键词：非财务信息审计应用构建经济监督

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非财务信息在财务危机预警中的运用

会计师 2012年第3期 43-44页

作者：陈昊干胜道四川大学工商管理学院

狭义的财务危机是指企业由于全部资本中负债比例过高，而使得企业不能按期还本付息所造成的风险，也可以称为负债风险或者破产风险，广义的财务危机是指企业经营过程中各种不利因素所导致的企业经营失败和财务失败。预警是指事先知道并... 详细信息

狭义的财务危机是指企业由于全部资本中负债比例过高，而使得企业不能按期还本付息所造成的风险，也可以称为负债风险或者破产风险，广义的财务危机是指企业经营过程中各种不利因素所导致的企业经营失败和财务失败。预警是指事先知道并发出警示，以避免或尽可能降低可能发生的损失。财务危机预警要求管理人员依据相关指标的变化来预测企业财务即将显现的问题，及时向利益相关者提出警示。

关键词：财务危机预警非财务信息企业经营过程破产风险利益相关者负债比例还本付息负债风险

非财务信息视角下企业财务舞弊的识别与防范——以万福生科为例

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商业会计 2019年第11期 60-63页

作者：周安琪信阳师范学院商学院

非财务信息是指非财务形式的各种信息资料,财务舞弊是指企业为了自身发展或不当得利采取不正当手段进行的财务造假。文章以万福生科为例,对如何利用企业股权结构、人力资源公司治理结构等非财务内部信息与行业特点、企业经营对当地的发... 详细信息

非财务信息是指非财务形式的各种信息资料,财务舞弊是指企业为了自身发展或不当得利采取不正当手段进行的财务造假。文章以万福生科为例,对如何利用企业股权结构、人力资源公司治理结构等非财务内部信息与行业特点、企业经营对当地的发展、企业经济环境等非财务外部信息,对企业财务舞弊行为进行识别,提出在分析企业整体运营时要注重企业信息收集的全面性、注重对非财务信息的利用、运用非财务信息进行全面思考等财务舞弊防范措施。

关键词：非财务信息财务舞弊舞弊识别

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非财务信息分析在税务稽查中的应用

天津财税 2003年第4期 23-24页

作者：齐虹天津市地方税务局涉外稽查分局

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非财务信息与企业投资效率研究综述

现代商贸工业 2017年第11期38卷 88-89页

作者：郝燕安徽大学商学院安徽合肥230039

作为上市公司信息资料的重要组成部分,非财务信息在资本市场中发挥着越来越重要的作用。阐述了非财务信息对企业投资效率的影响机理,并从投资不足和投资过度两方面分别阐述了国内外的研究成果,并在此基础上指出了已有研究的不足之处及... 详细信息

作为上市公司信息资料的重要组成部分,非财务信息在资本市场中发挥着越来越重要的作用。阐述了非财务信息对企业投资效率的影响机理,并从投资不足和投资过度两方面分别阐述了国内外的研究成果,并在此基础上指出了已有研究的不足之处及未来的研究方向。

关键词：非财务信息投资效率投资不足过度投资

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非财务信息的披露与评价

商业会计 2012年第6期 38-39页

作者：陈燕君重庆理工大学重庆400054

随着经济环境和经营活动的不断复杂,单一的财务信息已不能满足信息使用者制定经济决策的需要。相对于财务指标而言,非财务指标更具科学性、合理性以及前瞻性,可用于预测公司未来的财务绩效,更能真实地反映管理者的实际贡献,包含更多的... 详细信息

随着经济环境和经营活动的不断复杂,单一的财务信息已不能满足信息使用者制定经济决策的需要。相对于财务指标而言,非财务指标更具科学性、合理性以及前瞻性,可用于预测公司未来的财务绩效,更能真实地反映管理者的实际贡献,包含更多的能指导企业经营实际的决策信息。

关键词：非财务信息非财务信息指标非财务信息披露

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非财务信息在企业审计中的作用探讨

致富时代（下半月） 2011年第10期 80-81页

作者：郭天润汤阴县农村信用合作联社

相对于财务信息而言，非财务信息是指以非财务资料形势出现的，与企业的生产经营活动有着直接或间接联系的各种信息资料。一般而言，不在财务报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息，它客观存在于经济系统的信息传递过程中。如... 详细信息

相对于财务信息而言，非财务信息是指以非财务资料形势出现的，与企业的生产经营活动有着直接或间接联系的各种信息资料。一般而言，不在财务报表上反映的信息内容大都可以认定为非财务信息，它客观存在于经济系统的信息传递过程中。如何正确理解新的审计准则并在审计工作中通过工作底稿予以体现，达到预期的审计目标，防范审计风险，新审计准则体现了风险导向审计，其核心内容是风险评估及其针对评估结果的应对措施。但是，做好风险评估并非易事，实施不到位，可能会流于形式，浪费时间及审计资源，影响工作效率；面对造假、信息失真，无法得到正确的结论，审计风险加大；忽视非财务信息的作用也是不可忽略的问题。

关键词：非财务信息企业审计作用探讨

引入非财务信息的上市公司财务危机预警模型实证研究

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引入非财务信息的上市公司财务危机预警模型实证研究

作者：戴红军大连理工大学

学位级别：硕士

在激烈的市场竞争中，企业时刻都遭受着陷入财务危机的威胁。然而企业面对财务危机的威胁不是束手无策，而是可以提前预知。因此，构建彼此不相关且信息涵盖量大的财务危机预警指标体系，以及预测能力高的财务危机预警模型，对于证券市... 详细信息

在激烈的市场竞争中，企业时刻都遭受着陷入财务危机的威胁。然而企业面对财务危机的威胁不是束手无策，而是可以提前预知。因此，构建彼此不相关且信息涵盖量大的财务危机预警指标体系，以及预测能力高的财务危机预警模型，对于证券市场的投资者和公司管理层而言，无疑能起到稳定证券市场、稳定国民经济乃至稳定社会发展的重要作用。从30年代开始，美国与欧洲许多国家的研究者们已经开始进行财务危机预警研究，而近年来国内的学者在这一领域也作了相当的努力。但是以往的研究大都单纯以企业财务比率为解释变量进行模型估计。本文应用我国上市公司的财务报表数据，在财务数据的基础上加入股权结构、董事会信息和审计意见类型三类非财务信息变量，采用Logistic回归方法和Fisher判别分析对我国上市公司进行财务危机预警研究。本文首先介绍了财务困境的概念和财务困境预警研究的理论、方法，同时也介绍了国内外已有的研究，尤其回顾了将非财务变量应用于该领域的相关研究，并指出了本文的研究重点。第二部分对非财务因素进行了分析，主要介绍了运用股权结构、董事会信息、审计意见类型进行财务危机预警研究的理论基础。第三部分是研究设计，主要介绍样本和预警变量的选取，以及实证研究所使用的方法和模型。第四部分在运用主成分分析提取主成分后，分别使用Logistic回归方法和Fisher判别分析构建了基于财务指标的预警模型和引入非财务信息指标的预警模型，并进行比较研究。最后，本文提出研究结论，并探讨了本研究的局限性和有关研究领域未来的扩展方向。本文的特色及创新之处在于：一是采用新的样本配对方法，增强了模型的适用性。二是指标体系中引入了盈余管理、利润操纵程度指标和非财务信息，使预警指标体系更加完整。三是构建了引入非财务信息指标的预警模型。从研究的结果看，引入非财务指标后建立的模型的预测能力均要比仅使用财务指标而建立的预警模型更为理想。

关键词：财务危机非财务信息主成分分析 Logistic回归判别分析