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非活跃市场环境下公允价值计量相关问题研究

当代财经 2011年第7期 110-121页

作者：胡庭清谢诗芬湖南大学工商管理学院会计系湖南长沙410079

公允价值并非只运用于活跃市场,非活跃市场是公允价值运用不可或缺的主要环境,活跃市场在很大程度上只是公允价值运用的特殊环境。美国FAS157《公允价值计量》没有系统考虑非活跃市场环境下诸多公允价值计量问题。深入研究非活跃市场环... 详细信息

公允价值并非只运用于活跃市场,非活跃市场是公允价值运用不可或缺的主要环境,活跃市场在很大程度上只是公允价值运用的特殊环境。美国FAS157《公允价值计量》没有系统考虑非活跃市场环境下诸多公允价值计量问题。深入研究非活跃市场环境下公允价值计量相关问题,并与基于活跃市场环境的公允价值计量框架进行对比和对接,有利于完善公允价值计量理论与方法体系,提高会计信息的决策有用性,加速实现我国与国际会计准则的持续全面趋同。

关键词：非活跃市场活跃市场公允价值计量 FAS157 基本原则

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非活跃市场条件下公允价值审计研究

审计研究 2014年第2期 95-99页

作者：王守海吴双双张盼盼山东财经大学会计学院邮政编码250014

目前会计与审计准则对非活跃市场条件下公允价值计量与审计仅作出原则性规定,没有提供可操作性指导。本文系统研究了非活跃市场条件下管理层如何估计公允价值以及审计师应该采取哪些相应的审计程序。在非活跃市场的条件下公允价值审计,... 详细信息

目前会计与审计准则对非活跃市场条件下公允价值计量与审计仅作出原则性规定,没有提供可操作性指导。本文系统研究了非活跃市场条件下管理层如何估计公允价值以及审计师应该采取哪些相应的审计程序。在非活跃市场的条件下公允价值审计,应先对管理层公允价值估计相关的内部控制进行评价并识别重大误报风险,再根据管理层在估计公允价值过程中所采用方法 (模型估计、通过第三方定价机构、利用估值专家),审计师分别采取不同审计策略,最后管理层在估计公允价值过程中可能会出现过度自信和动机性偏见,审计师应更多地采取独立估值来降低公允价值审计风险。

关键词：非活跃市场公允价值审计

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非活跃市场下公允价值计量问题研究

非活跃市场下公允价值计量问题研究

作者：王文娟湖南大学

学位级别：硕士

非活跃市场下的公允价值计量问题是当前国际会计前沿问题，也是当前国际政治、经济、会计领域中一个亟待解决的重大理论和实务问题。2008年下半年爆发的全球性金融危机使得非活跃市场下的公允价值计量问题研究具有了迫切性，FASB和IASB... 详细信息

非活跃市场下的公允价值计量问题是当前国际会计前沿问题，也是当前国际政治、经济、会计领域中一个亟待解决的重大理论和实务问题。2008年下半年爆发的全球性金融危机使得非活跃市场下的公允价值计量问题研究具有了迫切性，FASB和IASB对此取得了重大研究成果。世界各国正为建立全球统一的、高质量的会计准则而努力，我国亦加紧实现与国际财务报告准则的全面持续趋同工作，包括对非活跃市场下的公允价值计量问题的研究。本文系统总结了FASB和IASB等对非活跃市场下的公允价值计量问题研究取得的最新的重大研究成果;本文详细分析了非活跃市场下公允价值计量面临的挑战，主要有金融市场环境的不确定性和复杂性、缺乏完善的非活跃市场下的公允价值计量准则、金融市场监管不足以及会计人员的综合素质不高等;本文的核心在于对非活跃市场下的公允价值计量进行重点阐述。本文界定了非活跃市场的定义，分析总结了非活跃市场的内涵和外延并厘清非活跃市场与活跃市场的关系，阐述了非活跃市场下公允价值计量的基本问题，如非活跃市场下公允价值的应用范围和定义、非活跃市场下输入值和估值模型及计量方法的选择以及非活跃市场下公允价值的确定。本文从内部角度和外部角度阐述了如何提高非活跃市场下公允价值计量的如实反映性以及对我国的启示和建议。非活跃市场下的公允价值计量问题是公允价值会计的不可或缺的重要组成部分，对此的研究在理论上为FASB和IASB制定统一的公允价值计量准则提供参考，在现实意义上对于我国制定单独的《企业会计准则第××号——公允价值计量》准则有所裨益。

关键词：非活跃市场公允价值计量披露

非活跃市场下资产评估质量研究 ——基于上市公司关联方交易视角

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同方学位论文库

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非活跃市场下资产评估质量研究 ——基于上市公司关联方交易视角

作者：肖心悦福州大学

学位级别：硕士

随着会计准则体系不断发展,公允价值计量模式得到广泛应用,其可靠性备受关注。在此背景之下,为准确、合理地确定公允价值,使会计信息质量得到更好的保障,资产评估起着重要的作用。近年来,中国上市公司资产评估报告披露数量大且与日俱增... 详细信息

随着会计准则体系不断发展,公允价值计量模式得到广泛应用,其可靠性备受关注。在此背景之下,为准确、合理地确定公允价值,使会计信息质量得到更好的保障,资产评估起着重要的作用。近年来,中国上市公司资产评估报告披露数量大且与日俱增,其中关联交易评估项目颇多,且多发生在非活跃市场环境下。由于交易双方利己动机的存在,关联交易的频繁使用逐渐超出只为满足企业正常发展需求的范围,存在部分企业打着关联交易的旗号谋取利益的情况。关联交易中,盈余管理动机是影响评估质量的重要因素,上市公司基于减少融资约束、微利、避免连亏导致摘牌等动机,可能影响价值评估结果。同时,资产评估活动兼具中介性与有偿性,涉及供求双方的利益,评估报告被视为市场竞争博弈中的最终结果,评估机构声誉也可能对评估质量产生影响。实务中,绝对活跃的市场比较少见,委托—代理关系和信息不对称等问题的存在,本就涉及诸多判断与选择的资产评估工作,当处于非活跃市场环境下时,将会面临更多的风险与不确定性,这可能为管理层提供可乘之机,增加上市公司盈余管理机会。为此,本文界定相关核心概念,梳理基础理论,通过实证分析在上市公司关联交易中,企业盈余管理动机、第三方资产评估机构综合声誉与资产评估质量之间的关系,并进一步考虑市场环境的影响。在以往研究的基础上,选取2013—2017年间,我国沪深两市A股上市公司中,公开披露的既成置入资产关联交易数据为样本,分析评估基准日后三年内,被评估资产预测盈利与实际盈利情况间的差异率。通过分析样本基本情况和多元回归实证,主要得出如下研究结论:(1)在上市公司关联交易中,潜在盈余管理动机与资产评估质量负相关;并进一步说明,当上市公司存在募集资金、亏损保市、微利等盈余管理动机时,资产评估质量低。(2)在上市公司关联交易项目评估中,评估机构声誉与评估质量正相关。(3)在非活跃市场环境下,上市公司在关联交易中的盈余管理动机对评估质量的负面影响更加显著。(4)在非活跃市场环境下,综合排名靠前的高声誉的资产评估机构仍能为资产评估质量保驾护航。最后,基于以上研究结论,为促进我国相关监管体系、企业管理、评估行业良性发展,本文从上市公司、评估机构与评估人员、市场环境、行业监管四个层面针对研究中发现的问题提出合理化参考建议和对策。

关键词：非活跃市场资产评估质量关联方交易盈余管理评估机构声誉

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同方学位论文库

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非活跃市场条件下金融资产公允价值问题研究

非活跃市场条件下金融资产公允价值问题研究

作者：姬鲁璐沈阳大学

学位级别：硕士

在知识经济蓬勃发展的当今时代，特别是在现代资本市场发展的推动下，各类新型金融工具不断涌现，原本并不属于会计核算范围的项目被逐步纳入这一范畴中来。公允价值会计以其内核的科学性，能够实时、公允的反映被计量对象的内在价值，... 详细信息

在知识经济蓬勃发展的当今时代，特别是在现代资本市场发展的推动下，各类新型金融工具不断涌现，原本并不属于会计核算范围的项目被逐步纳入这一范畴中来。公允价值会计以其内核的科学性，能够实时、公允的反映被计量对象的内在价值，有助于满足各利益相关者的决策需求，引发了各国对公允价值会计研究的热潮。同时，在金融危机这一大背景下，公允价值会计所暴露出来的各种问题和矛盾恰恰说明了非活跃市场环境中的公允价值计量有其特殊性和内在规律性。因此，全面、系统的研究非活跃市场条件下金融资产公允价值计量对于完善公允价值理论体系，拓宽公允价值计量的适用范围，有一定的学术价值和实践意义。从解决上述问题的角度出发，本文提出可以借鉴资产评估学的相关评估方法对非活跃市场条件下金融资产进行计量，并对计量、信息披露及监管等方面的问题进行了分析和研究。本文共分为六部分。第一部分绪论，介绍了选题背景、研究目的、研究意义，研究方法和创新点，并对以往关于非活跃市场条件下金融资产公允价值问题的相关研究进行了回顾。第二部分，对非活跃市场条件下金融资产公允价值进行了界定，阐明了非活跃市场条件下金融资产公允价值的定义、确定基础及计量范畴。第三部分对我国非活跃市场条件下金融资产公允价值计量、信息披露及监管现状进行了分析，指出了我国现阶段存在的问题。第四部分是论文的主体，提出了可以借鉴资产评估学中相关的评估方法对非活跃市场条件下金融资产公允价值进行计量，并对相关的评估方法进行了具体分析，提出了应当根据不同方法的适用范围选择合适的评估方法。第五部分针对我国非活跃市场条件下金融资产公允价值信息披露及监管存在的问题，提出了改进措施以及可以将非活跃市场条件下金融资产公允价值纳入内部控制，以提高非活跃市场条件下金融资产公允价值计量的可靠性。第六部分是本文的结论，并指出文章的不足。

关键词：非活跃市场金融资产公允价值计量信息披露

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非活跃市场公允价值计量的思考

商业会计 2016年第2期 66-67页

作者：卢婷浙江商业职业技术学院财会金融学院浙江杭州310012

公允价值的计量在非活跃市场由于信息的不对称,容易产生逆向选择和估计的偏差。如何在该市场中进行合理有效的计量,本文尝试在公允价值计量目标的指引下,综合考虑影响偏差干扰因素,建立计量模型,为报告使用者提供有效信息。

关键词：非活跃市场公允价值计量

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非活跃市场上公允价值计量研究文献述评

华北水利水电大学学报（社会科学版） 2016年第3期32卷 60-62页

作者：宋娜郑州工业应用技术学院商学院河南郑州450011

金融危机的爆发使各国准则制定机构积极应对由其映射出的非活跃市场上公允价值计量问题,最终拉开非活跃市场上公允价值计量研究的帷幕,导致非活跃市场上公允价值计量问题成为全面有效地实施公允价值亟需解决的重难点。通过梳理国内外非... 详细信息

金融危机的爆发使各国准则制定机构积极应对由其映射出的非活跃市场上公允价值计量问题,最终拉开非活跃市场上公允价值计量研究的帷幕,导致非活跃市场上公允价值计量问题成为全面有效地实施公允价值亟需解决的重难点。通过梳理国内外非活跃市场上公允价值计量研究文献,提出3个尚需探索和拓展的研究领域。

关键词：非活跃市场公允价值公允价值层次估值技术

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非活跃市场环境下公允价值估计的可靠性探讨

当代会计 2018年第2期 5-6页

作者：林欣莹秦晓东福建师范大学经济学院

公允价值的估计存在各种主观因素和不确定性,所以,在非活跃市场上进行公允价值估计时,其可靠性存在问题。本文对非活跃市场造成公允价值计量可靠性降低的原因进行分析,并提出了适当的对策。

关键词：非活跃市场公允价值可靠性估值技术

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我国非活跃市场上公允价值计量问题研究

我国非活跃市场上公允价值计量问题研究

作者：宋娜福建师范大学

学位级别：硕士

金融危机的爆发使各国准则制定机构积极应对由其映射出的非活跃市场上公允价值计量问题,最终拉开了非活跃市场上公允价值计量难题研究的帷幕,从而导致非活跃市场上公允价值计量问题成为全面有效地实施公允价值亟需解决的重点和难点。本... 详细信息

金融危机的爆发使各国准则制定机构积极应对由其映射出的非活跃市场上公允价值计量问题,最终拉开了非活跃市场上公允价值计量难题研究的帷幕,从而导致非活跃市场上公允价值计量问题成为全面有效地实施公允价值亟需解决的重点和难点。本文在对非活跃市场上公允价值计量的相关概念进行剖析的基础上,提出非活跃市场上公允价值计量的五大理论基础,主要包含信息不对称理论、市场环境理论、市场参与者理论、资产评估理论及市场失灵理论。通过对公允价值层次和估值技术的相关理论进行分析发现：在我国目前的非活跃市场环境下,主要使用公允价值的第二层次和第三层次进行计量;公允价值估值技术中的成本法在非活跃市场环境下一般不适用;非活跃市场上公允价值层次及其所使用的输入值、公允价值层次和估值技术之间都不存在一一对应关系。基于本文的理论分析,笔者提出我国非活跃市场上公允价值计量存在的困境,主要包括我国新兴经济体市场环境的特殊难题、公允价值层次理论的应用难度加大、估值技术不规范,难以获得真正的脱手价格、企业内部监管环境不健全以及会计人员综合素质有待进一步提升等。同时针对公允价值计量在我国非活跃市场上存在的困境提出相应的对策。

关键词：非活跃市场公允价值公允价值层次估值技术