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非法收入可税性研究

非法收入可税性研究

作者：王治兰州商学院

学位级别：硕士

在世界范围内，非法收入的可税性是一个颇受关注的问题。长期以来，对该问题的争论从未停止过。目前，只有英国等少数国家认为不应对非法收入征税，大多数国家认为应当对非法收入征税，比如美国、德国、日本、加拿大、意大利等。在我... 详细信息

在世界范围内，非法收入的可税性是一个颇受关注的问题。长期以来，对该问题的争论从未停止过。目前，只有英国等少数国家认为不应对非法收入征税，大多数国家认为应当对非法收入征税，比如美国、德国、日本、加拿大、意大利等。在我国，无论是在理论界，还是在实践中，对非法收入是否具有可税性的命题始终没有形成统一的观点。一些学者仍坚持传统税收理论，主张应税收入应具合法性，非法收入不应课税。另有一些学者则认为，基于税收公平原则，非法收入也应征税，并强调对非法收入征税并不等于承认了非法收入具有合法性。在税务实践中，各地税务机关对非法收入也采用了不同的处理方法，有的税务机关坚持只对合法所得征税，有的税务机关则对社会中存在的一些非法收入进行征税，如对“三陪小姐”征收个人所得税，对“择校费”征收营业税，由此引发社会上的轩然大波。由此，实践向理论发出了挑战。但实际上，在我国，对非法收入征税，并没有明确的立法支持，但也没绝对否定，只是出于严谨做出了一种较为中性的表述。本文从非法收入征税问题的提出及相关概念的界定入手，然后从税收法定原则、税后公平原则、税收效率原则以及实质课税原则四个方面对非法收入的可税性进行了理论分析，接着对国外关于非法收入征税的规定进行了立法和司法两方面的介绍和总结，与此同时，重点探讨了我国目前关于非法收入征税的现状和存在的问题，以及解决的对策，最后提出了我国非法收入征税制度构建的设想。研究“非法收入是否应该纳税”这一课题，不仅有助于完善税法基本理论，而且能较好的指导税收实践，解决理论与实践脱节的问题，具有较强的法律意义和现实意义。

关键词：非法收入可税性价值分析制度构建

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非法收入课税之法律分析

非法收入课税之法律分析

作者：伍洲奇华东政法大学

学位级别：硕士

长期以来，非法收入是否应当课税的问题一直争论不休，难以形成定论。目前，除英国等少数国家外，美国、德国、日本、加拿大、意大利等大多数国家都认为应当对非法收入征税。而我国近些年来，长沙、广州、南京、沈阳等地先后开始对“三... 详细信息

长期以来，非法收入是否应当课税的问题一直争论不休，难以形成定论。目前，除英国等少数国家外，美国、德国、日本、加拿大、意大利等大多数国家都认为应当对非法收入征税。而我国近些年来，长沙、广州、南京、沈阳等地先后开始对“三陪女”进行征税，这引起了社会各界人士的广泛关注，但一直没有形成统一的观点。我国法学理论界，对非法收入课税分析的研究为数甚少，没有形成完整的研究体系。笔者发现在2005年，吉林大学陈维康的硕士学位论文以税法基本原则为视角，论述了非法所得的可税性，但是研究的视野相对有限。与此同时，国外对于非法收入应否课税也是莫衷一是，再加上中国国情的特殊性，在非法收入课税方面向国外借鉴有一定的难度。因此，笔者希望通过本文的研究，学习法学前辈的研究成果，结合中国的具体国情，从法理原则、经济价值、伦理道德、传统观念等多角度剖析非法收入的可税性，得出应当对非法收入进行课税的结论，并提出了对非法收入进行课税的制度构建与程序完善。从结构上看，笔者在对非法收入之征税理论分析和制度构建进行分析时，共分导言、余论和正文的五个部分进行探究。第一部分主要提出问题，对非法收入的基本概念与范畴进行界定，提出了“可税性”的评判标准，与对非法收入课税的意见分歧。第二部分是法治原则下，从税收法定原则、税收公平原则和税收效率原则出发，对非法收入的课税的理论分析。第三部分从经济学、伦理学和实然法的角度，对非法收入课税的正当性进行分析。第四部分是结合国外英美法系、大陆法系国家的法律规定和判例，比较分析与借鉴关于非法收入的课税制度设定。第五部分首先对我国传统税法的人文精神状况进行分析，并对现行税法体系进行反思，最后对我国非法收入课税制度进行重构，以及对非法收入课税的程序完善。余论部分在总结问题得出结论，提出在对非法收入课税的理论研究与司法实践中，可能存在的问题。从内容上看，本文的重点在第五部分，即在对我国传统税法的人文精神状况分析的基础上，对我国非法收入进行课税制度的反思与重构。在立足于税法基本原则的基础上，联系国内外对非法收入课税制度的比较分析，结合我国的人文精神与基本国情，从经济学、伦理学和实然法多角度剖析非法收入的可税性本质。本文的目的在于对尚无定论的非法收入课税问题做一全面系统的分析，得出非法收入应当课税的结论。冀该结论能弥补学术理论界长期以来没有完善之空缺，为《税法通则》的出台提供理论参考，也为税务部门在执法过程中提供理论支撑。

关键词：非法收入应税收入课税分析法治原则

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非法收入征税问题研究

非法收入征税问题研究

作者：敖卓华中师范大学

学位级别：硕士

我国对非法收入征税问题的探讨已长达十多年,在我国税收实践中对能否对非法收入征税也存在的许多争议,随着社会主义市场经济的发展,对非法收入征税问题显得更加紧迫。本文的研究目标在于借鉴外国的先进立法和司法经验,探讨对我国非法收... 详细信息

我国对非法收入征税问题的探讨已长达十多年,在我国税收实践中对能否对非法收入征税也存在的许多争议,随着社会主义市场经济的发展,对非法收入征税问题显得更加紧迫。本文的研究目标在于借鉴外国的先进立法和司法经验,探讨对我国非法收入征税的可行性和紧迫性。在广大群众中深入“对非法收入征税并不是承认其合法性”这一理念,总结出我国对非法收入征税在立法和司法方面工作任务是本文研究的重点。目前在美国、日本、德国等国家都对非法收入征税,但这绝不意味着非法收入在这些国家合法。德国《税法通则》第四十条规定:“满足全部征税要素或部分征税要素的行为,不因其违反法律上的命令或禁止性规定,或者违反善良风俗的情况而妨碍对其行为的课税。”也就是说,对收入是否纳税应基于实质征税原则予以判断,只要满足征税要件就应该纳税,不管其是否合法。西方绝大多数国家都遵循一个很重要的原则——实质征税原则。对于某种情况不能仅根据其外观和形式确定是否应予征税,而应根据实际情况,尤其应当注意根据其经济目的和经济生活实质,判断是否符合征税要素,以求公平、合理和有效地进行征税即为实质征税原则。 2006年1月12日,我国财政部和税务总局联合发出《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》（财税[2006]3号）,其中规定“学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入,不属于免征营业税的教育劳务收入,一律按规定缴税。”此通知一出立马引起社会的广泛争议,绝大多数专家和学者支持这一规定,认为是对税法学界讨论的非法收入可税性问题的最好例证。正是基于以上的相关理论和国外立法现状,加上目前我国税法的相关规定,我们应当认识到,对非法收入征税是一个观念的转变问题,是一个必然的历史进程。本文从非法收入征税问题的提出及概念的界定开始论述,然后对非法收入可税性进行了理论分析,其次对国外非法收入征税立法和司法经验两方面作了介绍和分析,然后进一步探讨我国非法收入征税问题的现状及存在的问题。最后对我国非法收入征税制度的完善提出具体建议。本文共分五个部分。第一部分非法收入征税问题的提出及概念的界定。本部分包括三个方面:首先介绍我国关于非法收入征税问题探讨的背景和观点;同时,对非法收入的概念、分类、表现形式等进行了论述;最后对我国非法收入征税的重大意义作了阐述,包括增加财政收入、缩小贫富差距、增加非法收入的成本和减轻税务机关的工作量四个方面。第二部分非法收入可税性的理论基础。这一部分通过对权利本位与义务本位论、税法私法化理论、税收公平原则、税收效率原则、实质征税原则这五个方面的基本含义介绍,讨论在我国对非法收入征税的理论支持依据。对非法收入征税是权利本位主义和税法私法化趋势的必然结果,更能符合税收公平原则与税收效率原则。对非法收入征税遵循了“私权利无禁止即许可”这一现代法律精神,在公权力未对非法收入的性质做出认定时,其收入的性质应当假定为合法;相同纳税能力者应当负有相同的税收,非法收入取得者在取得收入后就应当与其他收入取得者一样要交税,避免税务机关为鉴定收入的合法性与否而加大工作量,进而造成税款流失。第三部分国外对非法收入征税的实践及经验借鉴。该部分以美国、德国、日本、意大利为对象,研究以上国家的立法和司法现状,并且重点分析美国的相关经验。美国对非法收入征税时间也并不久,主要通过三个典型性判例树立了要对非法收入征税的决心。同时美国相应的司法制度可保障对非法收入征税。第四部分我国对非法收入征税的现状及存在的问题。本部分首先从立法和司法两方面阐述我国非法收入征税的现状,我国税法对非法收入征税问题没有直接的规定,但也未完全坚持应税收入的绝对合法性。其次,介绍我国传统观念对非法收入征税的施行造成的困难,以及非法收入取得者本身缺乏纳税的主动性和对纳税信息泄露的担忧。第五部分完善我国对非法收入征税制度的具体建议。在非法收入相关理论的分析的基础上,结合我国当前非法收入征税的现状,以及借鉴国外先进经验,从而对我国非法收入征税体制的构建提出以下建议:首先改变对非法收入征税的传统观念,其次完善我国对非法收入征税的法律规定,再次对我国储蓄实名制与独身独立账号制度、纳税信息保密制度、逃税处罚制度三个相关制度加以完善,最后要平衡对非法收入征税和对非法收入的司法处置问题,避免扩大非法收入的取得者的经济压力。

关键词：非法收入征税实质征税原则税法公平原则税收效率原则

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非法收入征税问题的法理学分析

涉外税务 2006年第5期215卷 78-80页

作者：蔡豪杰厦门市国税局福建厦门361012

中国几千年来农业文明的发展，形成了根深蒂固的以强调“君（父）权”、“神权”、“夫权”为特征，而漠视个人权利尤其是社会底层和妇女权利的“义务本位”的法律传统和文化观念。新中国成立之后，国家和集体利益高于一切个人利益的观... 详细信息

中国几千年来农业文明的发展，形成了根深蒂固的以强调“君（父）权”、“神权”、“夫权”为特征，而漠视个人权利尤其是社会底层和妇女权利的“义务本位”的法律传统和文化观念。新中国成立之后，国家和集体利益高于一切个人利益的观念又迅速占据了社会思想的制高点，在苏联法律工具主义的推波助澜下，个人权益一直是作为“资产阶级法权”而饱受批判的。它意味着，法律允许的，才是人们可以做的，在这一时期，“非法”和“违法”显然是同义词。

关键词：法理学分析征税问题非法收入新中国成立法律工具主义法律传统农业文明文化观念义务本位妇女权利

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非法收入征税问题研究

学理论 2011年第17期 139-140页

作者：杨亮湖南师范大学法学院

目前,对非法收入是否征税是一个颇受关注的问题。多数学者认为应当对非法收入征税,笔者对此也持肯定态度。非法收入征税符合课税实质要件;符合税收公平原则;符合税收效率原则。

关键词：非法收入征税实质征税原则税收公平原则税收效率原则

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论取缔寻租而得的非法收入

社会主义研究 2007年第5期 129-131页

作者：李振国信阳师范学院政法学院当代马克思主义研究所

寻租就是"寻求直接的非生产性利润",其中的非法收入就是单位或个人以非法手段获得各种财物。我国非法收入出现新特点,立案数量大案要案不断增加、犯罪官员级别越来越高、直接经济损失越来越大。国家应加强法律制度建设,结合道德力量,约... 详细信息

寻租就是"寻求直接的非生产性利润",其中的非法收入就是单位或个人以非法手段获得各种财物。我国非法收入出现新特点,立案数量大案要案不断增加、犯罪官员级别越来越高、直接经济损失越来越大。国家应加强法律制度建设,结合道德力量,约束经济人不愿为;简政精官,明责加薪,激励经济人不必为;健全法制,增强法治,威慑经济人不敢为;制度创新,消租绝租,监控经济人不能为。

关键词：寻租非法收入完善法律制度取缔非法收入