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创新创业税收优惠政策的规范性审查

税收经济研究 2018年第4期23卷 64-71页

作者：侯进令深圳大学法学院

清理税收优惠政策是实现"统一税制、公平税负"的必然要求。文章对我国目前与创新创业相关的税收优惠政策进行梳理,确定了39项相关度较高的税收优惠政策。为了探究该类税收优惠政策的规范性,文章在税收法定原则、量能课税原则及比例原则... 详细信息

清理税收优惠政策是实现"统一税制、公平税负"的必然要求。文章对我国目前与创新创业相关的税收优惠政策进行梳理,确定了39项相关度较高的税收优惠政策。为了探究该类税收优惠政策的规范性,文章在税收法定原则、量能课税原则及比例原则的基础上构建了具体的审查标准。应用此标准对39项税收优惠政策进行规范性审查,审查结果表明仅有6项税收优惠政策符合税收法定原则下的审查标准,且均符合量能课税原则下的审查标准,而其中符合比例原则下审查标准的税收优惠政策仅1项。

关键词：税收优惠政策税收法定原则量能课税原则比例原则

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我国台湾地区证所税的复征与启示

国际税收 2014年第7期 58-60页

作者：杨春娇梁家全集美大学工商管理学院福建厦门361021 厦门大学法学院福建厦门361005

几十年来,关于证券交易所得税废立的讨论在我国台湾地区一直持续,本文着重对2013年的复征进行了介绍和检讨,包括课征门槛设置的合理性、能否兼顾税收公平和量能课税原则等诸多问题,并在此基础上,对中国证券所得税制度的完善提出了政策... 详细信息

几十年来,关于证券交易所得税废立的讨论在我国台湾地区一直持续,本文着重对2013年的复征进行了介绍和检讨,包括课征门槛设置的合理性、能否兼顾税收公平和量能课税原则等诸多问题,并在此基础上,对中国证券所得税制度的完善提出了政策建议。

关键词：南证券交易所得税量能课税原则设算所得

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实质课税主义的理论价值确证

学术论坛 2006年第2期29卷 113-117页

作者：叶姗中国人民大学法学院北京100872

实质课税主义虽常见于法律实践,却在理论上存在争议。文章以宪政精神为基础,论证实质课税主义作为税收公平原则有益补充与量能课税原则内在底蕴的理论价值。有关实质课税主义的争议,缘起征税权可能对纳税人权利造成的不当影响。如能合... 详细信息

实质课税主义虽常见于法律实践,却在理论上存在争议。文章以宪政精神为基础,论证实质课税主义作为税收公平原则有益补充与量能课税原则内在底蕴的理论价值。有关实质课税主义的争议,缘起征税权可能对纳税人权利造成的不当影响。如能合理界定实质课税主义的适用范围与除外限制,将为税法所特有的“实质课税主义”提供充足论据。

关键词：实质课税主义税收法定原则量能课税原则反避税

回归“经典”——《财政理论史上的经典文献》荐读

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国际税收 2019年第6期 79-80页

作者：熊伟武汉大学法学院

正如本书书名所示,全书由十余篇财政理论史上的经典文献所组成。让人疑惑的是,短短数篇,就能涵盖历来的财政学经典?单单看主编的名字,便可略知一二。作为主编之一的理查德·A·马斯格雷夫的大名可谓如雷贯耳,他被誉为现代财政学之父,其... 详细信息

正如本书书名所示,全书由十余篇财政理论史上的经典文献所组成。让人疑惑的是,短短数篇,就能涵盖历来的财政学经典?单单看主编的名字,便可略知一二。作为主编之一的理查德·A·马斯格雷夫的大名可谓如雷贯耳,他被誉为现代财政学之父,其撰写的《财政理论与实践》亦是常读常新的佳作。另一位主编艾伦·T·皮考克或许略显陌生。他是一位英国经济学家,是英国国家学术学院的成员,曾担任英国贸易与工业部的首席经济顾问,在财政学领域亦有经典之作。

关键词：量能课税原则比例税率税收抵免经典文献理论史

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特别纳税调整视角下反避税法律问题研究

特别纳税调整视角下反避税法律问题研究

作者：金添黑龙江大学

学位级别：硕士

在税法学中,避税与反避税的话题一直备受关注。从这两个对立面的发展态势看,世界上各个国家都将避税活动的规避与管制作为研究重点。改革开放以来,企业的避税行为仍非常普遍。避税行为既损害国家的财政收入,又对市场经济的秩序以及公平... 详细信息

在税法学中,避税与反避税的话题一直备受关注。从这两个对立面的发展态势看,世界上各个国家都将避税活动的规避与管制作为研究重点。改革开放以来,企业的避税行为仍非常普遍。避税行为既损害国家的财政收入,又对市场经济的秩序以及公平竞争有严重的危害。税法领域主要分为实践和理论两大部分,而什么是反避税、如何反避税则是这两部分都亟需解决的重大课题。在传统的税收法律当中,税收法定主义是需要被遵守的法律原则。反避税法以量能课税原则为法理根蒂,给传统税法带来了严重的打击和挑战。不仅如此,无论避税还是反避税,只要触及纳税人财产权和国家征税权等重大价值和理念的取舍,都应将其作为税法法治研究的焦点命题。

关键词：避税反避税量能课税原则特别纳税调整

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避税行为的法律规制

避税行为的法律规制

作者：靳舒涵山西财经大学

学位级别：硕士

税收是随着社会的不断发展而逐步出现的,并且对一个国家乃至公民都有很深的影响,并且随着经济的飞速发展其作用也越来越大。税收是一个国家为了向社会提供公共产品,而向国家的公民平等征收税负的一种财政手段,是一个国家财政收入的主要... 详细信息

税收是随着社会的不断发展而逐步出现的,并且对一个国家乃至公民都有很深的影响,并且随着经济的飞速发展其作用也越来越大。税收是一个国家为了向社会提供公共产品,而向国家的公民平等征收税负的一种财政手段,是一个国家财政收入的主要来源。避税行为减少投入社会公共生活的资金,损害社会公众利益不利于社会的进步同时也极大地降低了纳税主体的积极性。因此,对避税行为进行法律规制显得尤为重要。只有对避税行为进行法律规制,才能充裕国家的财政收入,维护国家权益;对避税进行法律规制,有利于保证实施税收政策作为调整国家宏观调控的杠杆;有利于保证纳税人树立的依法合理合法纳税的税收观念,履行自己应尽的作为纳税人的义务,维护国家税收稳定。本文运用文献分析法、比较分析法、规范分析法和跨学科分析法,通过阅读大量的文献运用法学理论综合分析规制避税行为的必要性。以避税的定义、避税与其它概念的异同、避税行为的性质、避税的构成要件及原因、避税行为的危害为基石。从概念及理论入手,运用法学理论分析避税规制的必要性,并结合规制避税的现状和避税构成三要件说分析规制避税行为存在的问题,包括人们主观的避税意识强、法律的漏洞、税收法律的威慑力不够、税务工作者的专业素质不够高;跨学科结合的程度不够等等。鉴于我国规制避税行为的现状及问题,笔者结合借鉴西方国家对于避税行为的一般条款和特殊条款的规定,分析出二者之间的关系,对我国适用避税规制条款提供了自己的建议。同时,笔者还分析西方国家对于典型避税类型的规制,希望对我国避税行为的规制有所启发。最后笔者结合前文的分析,从避税行为的构成要件入手,创造性地提出了对避税行为的规制建议。包括:从主观要件考虑:加强纳税人的纳税意识;加强对避税行为的处罚力度;完善纳税人自行纳税申报制度。从行为要件方面考虑:完善税收相关的法律;规范税收执法。从效果要件方面考虑:提高税务机关专业人员的素质;重视实质重于形式原则的运用;加强与第三方的沟通与合作。笔者提出对避税行为的规制建议,希望为今后的规制避税提供借鉴。

关键词：避税量能课税原则一般规制规则特殊规制规则

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股权激励个人所得税问题研究

股权激励个人所得税问题研究

作者：俞凯上海交通大学

学位级别：硕士

股权激励是公司治理的重要手段,在激发员工工作的积极性,提高公司运作效率方面发挥着重要作用。股权激励的实施常常伴随着复杂的资本市场活动,这为股权激励的税收征管带来了困难和挑战。虽然我国已经制定了相对完备的股权激励税收法律法... 详细信息

股权激励是公司治理的重要手段,在激发员工工作的积极性,提高公司运作效率方面发挥着重要作用。股权激励的实施常常伴随着复杂的资本市场活动,这为股权激励的税收征管带来了困难和挑战。虽然我国已经制定了相对完备的股权激励税收法律法规,但是部分税收法律法规仍然存在瑕疵,会给实践中税收征管带来困扰。在非上市公司股权价值的认定、纳税必要资金的贯彻、递延纳税政策的设计等方面,现行股权激励税收法律法规仍多有不足。随着证券监管部门逐步放开对带股权激励上市的限制,上市前后税收优惠政策的衔接问题也日益突出。这也反映了税法与资本市场法律法规的联系日益紧密。实践中,股权激励的来源有多种途径,许多员工的激励股权来源于公司大股东的低价转让。从形式上看,该项业务似乎与公司股权激励没有联系。但从税务角度看,该项业务需要拆分为公司向大股东回购股份以及公司授予激励对象两项业务活动。唯有如此,方能体现经济活动的实质,达到实质课税的效果。实质课税原则在股权激励税收体系中扮演着重要的角色。当前大多数公司通过员工持股平台实施股权激励,给税收征管带来一定的挑战。员工持股平台所得税征管充分体现了税收公平原则与税收效率原则的内在矛盾。在社会主义市场经济日益繁荣的今天,税收征管手段和方式日益完善和成熟。与此同时,税法担负着调节社会贫富差距之重任,是社会财富再分配的重要手段。因此,税务机关在税收征管的过程中应当以“公平优先,兼顾效率”为税收执法准则,从资本活动的实质出发进行课税,推进税收法治的进程。

关键词：股权激励个人所得税员工持股平台实质课税原则量能课税原则

个人所得税法税前扣除规则研究 ——主观净额所得原则的引入

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个人所得税法税前扣除规则研究 ——主观净额所得原则的引入

作者：张潇逸西南政法大学

学位级别：硕士

随着我国个人所得税改革进程近年来不断深化,目前已经到了需要对各项制度提出具体改革方案的阶段。本文以个人所得税改革为背景,对当前备受关注的税前扣除规则展开了讨论。通过对我国现行个人所得税税前扣除规则进行分析与检视,发现目... 详细信息

随着我国个人所得税改革进程近年来不断深化,目前已经到了需要对各项制度提出具体改革方案的阶段。本文以个人所得税改革为背景,对当前备受关注的税前扣除规则展开了讨论。通过对我国现行个人所得税税前扣除规则进行分析与检视,发现目前主要存在免征额与扣除额混淆、扣除项目指向不清及常年不对扣除标准进行调整的问题。本文认为,出现此类问题的主要原因在于我国个人所得税法实施时间相对较短,且税法具体制度的制定过程中对基本原则的遵从度不高,造成长期以来个人所得税法的财政作用更加被重视,而再分配以及调节贫富差距的作用却被忽视的局面,导致税收实质上的不公平。基于上述原因,本文拟在我国个人所得税法的扣除规则中引入主观净额所得原则。该原则是指税基的计算应减除纳税人及其家庭维持生存必需的资财,也就是应当将可供纳税人自由处置的所得为税基。遵守该原则的主要目的是为了保障纳税人的基本生存权及基本财产权不受税收的侵害,实现个人所得税的实质公平。为更好地使主观净额所得原则在我国个人所得税法中发挥作用,本文对台湾地区的税前扣除规则的制度设计进行了借鉴(因台湾地区的个税扣除规则对主观净额所得原则的遵从度较高),并依照主观净额所得原则提出税前扣除规则的改革建议。本文第一部分介绍了我国个人所得税税前扣除规则现状,将目前的扣除规则分为生计扣除、成本扣除及特许扣除三个部分进行介绍,接下来对当前的扣除规则进行检视,提出免征额与扣除额混淆、扣除项目指向不清及扣除标准常年不做调整的问题,最后引出主观净额所得原则。本文第二部分详细介绍了主观净额所得原则,阐明了其基本概念为:“税基的计算应减除纳税人为其自身及其家庭维持生存必需的财产,即以可供纳税人自由处置的所得为基淮”。接着列举了台湾地区综合所得税(与我国的个人所得税对应)中关于税前扣除规则对主观净额所得原则遵从的体现,最后将此原则与相近原则辨析,以期使读者能够更加深入透彻地理解该原则。本文第三部分首先以主观净额所的原则为基准对我国现行扣除规则进行了检视。接着以主观净额所得原则为标准考量了税前扣除应当考虑的范围,具体包括纳税义务人的基本生活需要、纳税义务人负有扶养义务的亲属的基本生活需要、通常会增加的生活支出及异常生活负担。及在扣除规则的哪些部分应当遵从该原则。最后一部分依据该原则对我国个人所得税税前扣除规则的设置提出了具有可借鉴意义的建议。

关键词：主观净额所得原则量能课税原则个人所得税法扣除规则

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烟草税法的功能定位和改革趋势

烟草税法的功能定位和改革趋势

作者：赵文华武汉大学

学位级别：硕士

烟草税利在财政收入中占比较大,而时常引发公众质疑,网络媒体、报刊杂志上也不乏指责烟草税控烟无力的批评,烟草税法实际上有着什么样的定位,其应该发挥何种功能,引人深思。本文较为详细地分析了当前烟草税法的实施状况,并从税法法理出... 详细信息

烟草税利在财政收入中占比较大,而时常引发公众质疑,网络媒体、报刊杂志上也不乏指责烟草税控烟无力的批评,烟草税法实际上有着什么样的定位,其应该发挥何种功能,引人深思。本文较为详细地分析了当前烟草税法的实施状况,并从税法法理出发,阐释烟草税法应然的功能定位。本文首先阐述了目前关于烟草税问题的社会质疑,即不少民众认为:“以税控烟”是一个冠冕堂皇的理由,高额的烟草税只是方便了政府快速高效地筹集财政收入;由此产生的“烟草财政”不仅没有发挥控烟效果,反而变成了巨大的控烟障碍,阻挡其他非税控烟措施的实施、妨碍控烟的总体进程。其次,通过研究烟草税和烟草行业的相关历史文件,说明事实上我国政府长期以来对烟草产业的扶持态度和对烟草税财政功能的期待,即政府推动烟草税法相关制度建立和运行的主要目的一直是让烟草行业为国家财政提供稳定丰富的税源;再次,通过烟草税利数据和财政数据的分析,阐释了现实中烟草税利确实发挥了重要的财政功能。在控烟与财政功能的现实冲突背景下,则需要进一步讨论为什么要区分烟草税法的控烟和财政两种功能的主次地位,即控烟功能占主导还是财政功能占主导,分清这个问题有什么样的法律意义。为了说明这个问题,本文首先构造了一个烟草税法控制烟草制品消费量的简单模型,用以描述提升烟草税负尽管在某一特定阶段可以同时达到控烟和增加财政收入的效果,但从长远来看,两种功能是完全冲突的。然后对控烟功能和财政功能的冲突表现进行了具体论述,即不同功能指导下的烟草税法具有不同的样态:从动态来看,体现在改革的决策态度、改革时点选择、改革力度大小方面;从静态的税法规则来看,体现在税目分类、税率设计、征税环节和纳税人方面。明晰烟草税法两种功能的应然的主次定位非常重要,而税法理论可以为此提供一个良好的分析思路。首先假定烟草税法是以发挥财政功能为主的财政目的税,那么其须经量能课税原则的检验,简而言之,即对烟民征收高额税负是否符合公平原则,显然,吸烟并不代表有高收入能力,烟草税的正当性存疑。其次,假定烟草税法以发挥控烟功能为主导,则该税为社会目的规范税,应受社会国家原则的检验,即规制目的是否正当,手段是否符合比例原则。控烟符合社会公益,可以成为烟草税法存在的正当事由,而以税收手段控制吸烟,总体上也符合比例原则所要求的必要性、可行性和有效性。由此得出结论:烟草税法应以发挥控烟效用为主要功能。在烟草税应发挥控烟功能的价值指引下,本文也提出了一些建议,主要有:设置以控烟为主导功能的立法目的条款;在具体的税制设计上,以从量税为主导,简化从价税税率和设置税率调整的常态化机制;将烟叶税并入烟草消费税,斩断地方政府和烟草业的利益关联,防止烟草税的地方化倾向等。除此之外,烟草税控烟应与非税控烟措施形成良好互动,强化公共卫生部门的控烟职权,在法律修订时给予控烟人士充分的话语权。

关键词：烟草消费税法烟叶税法量能课税原则社会国家原则控烟