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基于ELR匹配率的新旧通用分类标准对比研究——以广西XBRL实施企业为例

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财会通讯 2020年第3期 144-148页

作者：李立成尚弋园桂林电子科技大学商学院广西桂林541004

财政部在《会计改革与发展"十三五"规划纲要》中,要求推广通用分类标准的应用,推进会计信息化的发展。在此背景下,本文以2012-2017年56份广西XBRL财务报告实例数据进行对比研究,通过分析新旧通用分类标准的物理结构和逻辑结构,选择扩展... 详细信息

财政部在《会计改革与发展"十三五"规划纲要》中,要求推广通用分类标准的应用,推进会计信息化的发展。在此背景下,本文以2012-2017年56份广西XBRL财务报告实例数据进行对比研究,通过分析新旧通用分类标准的物理结构和逻辑结构,选择扩展链接角色指标,对新旧通用分类标准的质量进行评价与比较。

关键词：通用分类标准物理结构逻辑结构扩展链接角色匹配率

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企业会计准则通用分类标准评价

企业会计准则通用分类标准评价

作者：苏海丹上海交通大学

学位级别：硕士

自1998年由美国注册会计师Hoffman提出可扩展商业报告语言（eXtensibleBusiness Reporting Language，XBRL）的思想框架以来，XBRL在国际上已经获得了迅速发展，多个国家、机构及组织已经实施或正在推行XBRL的应用。2010年，我国财政部... 详细信息

自1998年由美国注册会计师Hoffman提出可扩展商业报告语言（eXtensibleBusiness Reporting Language，XBRL）的思想框架以来，XBRL在国际上已经获得了迅速发展，多个国家、机构及组织已经实施或正在推行XBRL的应用。2010年，我国财政部和国家标准化管理委员会联合发布了基于企业会计准则的XBRL通用分类标准和XBRL技术规范等一系列国家标准，标志着我国以XBRL应用为先导的会计信息化时代的来临。 XBRL分类标准是XBRL理论和实践中的重要基础，XBRL分类标准的质量直接影响到XBRL财务报告的质量。然而，现行的XBRL通用分类标准是通过准则演绎法，基于《企业会计准则》制定的。XBRL通用分类标准是否能满足企业实务中信息披露的需求？通用分类标准中的元素是否能反映企业全部财务信息？通用分类标准中的元素是否被企业有效使用？既XBRL通用分类标准元素构成的完备性和效率性问题是分类标准制定者、XBRL财务报告报送主体、信息披露监管者、信息披露中介乃至投资者都关注的热点，亦是学术界关注的研究的焦点。本文采用理论分析和实证研究相结合的方法，综合运用实务归纳法、聚类分析法、趋势分析法和一元线性回归验证法，以分类标准元素评价为主线，围绕XBRL通用分类标准元素构成的完备性和效率性问题逐层展开研究。首先对现行XBRL分类标准扩展中的相关概念予以界定，然后对国内外相关文献进行梳理和总结。阐述分类标准的准则演绎法与实务归纳法的理论差异，采用通用分类标准元素与企业实务披露元素间匹配的方式，对通用分类标准的效率性和完备性进行了分析，并对企业的元素使用特点进行了研究，提出了现行通用分类标准元素的两个不足，一是效率性不足，即现行XBRL通用分类标准元素使用率略低，存在企业极少使用的多个元素;二是完备性不足，即现行XBRL通用分类标准元素覆盖率低，企业披露信息所需的多个关键财务信息元素未纳入通用分类标准。进而针对这两个不足，提出了相应的政策建议。本文主要研究结论有三点：（1）财政部发布的通用分类标准存在效率性和完备性不足问题：一方面，通用分类标准中的元素使用率略低，超过十分之一的元素从未被企业利用，另一方面，通用分类标准的元素覆盖率较低，不足企业实际披露需求的六成，企业需要额外披露企业扩展元素满足企业信息披露需求。（2）企业使用元素不存在显著行业层面差异通过对行业竞争度和企业使用的元素数量的相关性分析，在行业竞争度的角度分析，企业使用元素不存在显著行业层面差异。（3）企业使用元素存在显著企业层面差异公司规模方面的差异，规模大的公司使用更多的元素;资产结构方面的差异，资产负债率高的企业使用更多元素;公司属性方面的差异，国有性质的上市公司使用更多元素;盈利能力方面的差异，企业实际信息披露需求元素和通用分类标准元素的差异显著，盈利能力差的公司使用更多地元素，但在企业扩展元素使用方面无显著差异。本文的主要创新点如下：（1）采用实务归纳法对通用分类标准评价针对通用分类标准的准则演绎发制定方式存在与企业信息披露实务差异的缺陷，采用实务归纳法对其完备性和效率性进行分析、评价。本文对实物归纳法的基本原则和特殊处理方式进行了详细的介绍。此方法对以准则演绎法制定的分类标准的评价理论研究和实践都具有参考意义。（2）采用聚类分析法和趋势分析法对行业、企业层面差异分析本文采用了聚类分析法对类内样本公司的行业、企业层面特点进行分析研究，结合趋势分析法对类间样本公司的行业、企业层面差异进行分析，本文定义了趋势分析法的相关性判定原则并举例说明。在一定程度上丰富了分类标准及其评价的研究，具有一定的参考意义。（3）基于多维数据库构架阐述通用分类标准维度建模方式。本文具体解释XBRL建模方式，利用实例对照分析元组建模与维度建模的区别，并首次尝试从多维数据库角度阐述通用分类标准多维建模方式，对其信息的存储和表达方式，以及数据操作进行了详细解释和举例，有利于维度信息元素和维度建模的理解。

关键词： XBRL 财务报告通用分类标准财务信息元素聚类分析法实务归纳法趋势分析法

基于XBRL通用分类标准的证券监管扩展分类标准研究 ——以上交所上市公司为例

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基于XBRL通用分类标准的证券监管扩展分类标准研究 ——以上交所...

作者：李金洋上海国家会计学院

学位级别：硕士

XBRL电子化披露方式自2002年引入我国以来,至今已有十余年的发展历史,其对于我国证券监管领域数据报送的规范化、高效化做出了不可磨灭的贡献。XBRL的发展也经历了百花齐放的历程,在证券监管领域,目前我国的XBRL分类标准有通用分类标准... 详细信息

XBRL电子化披露方式自2002年引入我国以来,至今已有十余年的发展历史,其对于我国证券监管领域数据报送的规范化、高效化做出了不可磨灭的贡献。XBRL的发展也经历了百花齐放的历程,在证券监管领域,目前我国的XBRL分类标准有通用分类标准、上海证券交易所分类标准、深圳证券交易所分类标准。多样化的分类标准丰富了我国的分类标准制定实践,为XBRL的进一步推广和应用积累了丰富的经验,但是,对其进一步整合与规范,方可达到更加科学化系统化的分类标准的建立。不同的分类标准有各自科学之处:通用分类标准的规范性和证券交易所分类标准的实务性。实现这一优点集成的方式即为基于通用分类标准进行证券监管的分类标准扩展。基于前辈的研究,本文采取比较研究的方法。以分类标准扩展为中心主题,首先梳理了与分类标准不同点、证券监管扩展方法相关的国内外文献;而后阐述了XBRL的基础理论、分类标准扩展理论、XBRL目前在证券监管系统中上证所的应用概况;然后,将由通用分类标准扩展得到的国资委扩展分类标准与上证所上市公司分类标准进行比较,得出各自特点,为上证所的扩展提供必要性支撑,并从国资委的扩展思路,得出了对证券扩展思路的借鉴;最后将此借鉴运用到了上交所上市公司分类标准的扩展上,给出了总体建议、元素和链接库的具体扩展建议。最后得出结论,上证所上市公司分类标准的扩展架构可以为“通用-监管-监管内行业细分-企业”、扩展内容应实时更新且可以扩大范围、分类标准形式应沿袭通用分类标准的形式,和元素扩展建议——共需扩展824个元素、复用200个元素,扩展率为80.47%,以及利润及利润分配表的链接库扩展建议。

关键词： XBRL 通用分类标准证券监管扩展分类标准上交所

证券市场对审计意见反应的实证研究 ——基于企业会计准则通用分类标准的视角

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证券市场对审计意见反应的实证研究 ——基于企业会计准则通用分...

作者：姜溢重庆理工大学

学位级别：硕士

审计意见是被审计单位与会计师事务所之间的重要联系，它一直是学术界研究的重要对象。理论上来讲，投资者通过注册会计师出具的审计意见来衡量企业的经营情况，从而对企业的股票取舍做出决策，因而注册会计师出具的审计意见扮演着不可... 详细信息

审计意见是被审计单位与会计师事务所之间的重要联系，它一直是学术界研究的重要对象。理论上来讲，投资者通过注册会计师出具的审计意见来衡量企业的经营情况，从而对企业的股票取舍做出决策，因而注册会计师出具的审计意见扮演着不可忽视的作用。关于证券市场对审计意见的市场反应问题，已经不是一个新话题，目前国内外研究文献也没有取得比较一致的结论，笔者通过对文献的回顾和总结发现这是由于各个学者在做研究时所选用的方法和所选取样本的不同所引起的。并且财政部规定了从2011年1月1日起第一批开始实施会计准则通用分类标准的企业，开始采用新的通用分类标准。理论上认为，对于企业会计准则通用分类标准的采用不仅能使企业减少工作量、提高工作效率，同时也能使投资者能更快的了解企业的财务状况。那么实际上，对于通用分类标准的采用是否达到了预期的效果呢？没人论证过。所以，本文以采用企业会计准则通用分类标准的视角来研究证券市场对审计意见的反应。首先，对审计意见影响因素的文献和不同类型的审计意见在资本市场反应的有关文献做了回顾和评述。其中审计意见的文献主要从事务所规模、公司治理结构特征、财务状况、审计费用、会计师事务所变更对审计意见的影响来回顾;市场反应的文献回顾中，按照审计意见类型的不同将非标准审计意见分为无保留意见、保留意见、否定意见、拒绝表示意见分别在证券市场上的反应做了相关文献的回顾和梳理。其次，对审计意见在证券市场上的市场反应做了经济学解释。这个部分主要从信号传递理论和有效市场理论来解释证券市场对审计意见的市场反应之间的关系。并根据财政部的相关文件找出了本文的研究视角。再次，用样本数据验证了基于企业会计准则通用分类标准的视角，证券市场对审计意见的反应。在第三部分理论分析的基础之上，本文提出了两个假设，并通过搜集和整理2009年和2010年的相关数据，运用超额收益和多元回归的方法对假设进行检验。检验结果发现，证券市场对非标准审计意见有负面反应，在企业会计准则通用分类标准的采用后，投资者能够更快的获得企业的信息，方便他们做出决策，即证券市场对通用分类标准的采用也有反应。最后，结合本文理论分析、实证检验和研究结论，提出了几点政策建议：继续扩大范围采用企业会计准则通用分类准则、控制年报信息的提前泄露现象和提高披露信息的可靠性。并在分析本文的研究不足的基础上，提出进一步研究的方向。

关键词：审计意见通用分类标准上市公司

会计准则变化下XBRL通用分类标准适用性研究——以2015年通用分类标准为例

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会计准则变化下XBRL通用分类标准适用性研究——以2015年通用分类...

作者：牛颖慧首都经济贸易大学

学位级别：硕士

XBRL(e Xtensible Business Reporting Language),即可扩展商业报告语言,是一种用于商业报告的计算机语言,其出现为会计信息化提供了强有力的支持。通用分类标准作为XBRL的重要组成部分,其质量影响着XBRL财务报告的信息披露水平。基于此... 详细信息

XBRL(e Xtensible Business Reporting Language),即可扩展商业报告语言,是一种用于商业报告的计算机语言,其出现为会计信息化提供了强有力的支持。通用分类标准作为XBRL的重要组成部分,其质量影响着XBRL财务报告的信息披露水平。基于此,我国财政部在2015年颁布了最新的《企业会计准则通用分类标准》,以期更好的规范企业使用XBRL进行财务报告的编制。自2015版通用分类标准颁布后,通用分类标准已经把2015年之前所发布的准则影响下的报表披露的主要内容进行标注形成实例文档,但是自2015年之后的4年间,我国会计准则又发生了较大的变化,随着新会计准则(包括修订的旧准则)的使用,企业披露要求以及具体的披露项目也发生了相应的变化,企业不得不对通用分类标准进行元素扩展,大量的元素扩展会导致通用分类标准适用性降低,影响了企业披露财务信息之间的可比性。基于此,本文主要研究在会计准则动态变化的环境下,2015版XBRL通用分类标准适用性的变化情况,并希望以点带面,总结在会计准则动态变化中,通用分类标准如何与时俱进,协同配合,以便维持其适用性水平。本文围绕着“随着会计准则的变化,2015版通用分类标准对企业财报披露是否还适用”、“当会计准则修订或者新增之后,通用分类标准应该如何进行适度的调整变化,以提高其适用性水平”这两个基本问题展开研究。本文以2015版通用分类标准作为研究对象,结合元素匹配法,将通用分类标准中的元素与企业财报披露项目进行匹配,实现对2015版通用分类标准的适用性评价,对于第一个问题得出结论,即“2015版通用分类标准对企业财报披露已经不再适用,需要及时对通用分类标准进行修订,以提高其适用性”。在此基础上,本文继续研究“如何提高通用分类标准的适用性”的问题,并得出结论“会计准则修订后,通用分类标准需要与时俱进,协同配合”。具体体现为:首先对于主表部分的完善,本文根据准则变化,列明了通用分类标准应该新增的37项主表元素;其次,对于附注部分的完善,梳理了新建扩展链接角色(ELR)的思路;最后,总结案例启示,提出了实现XBRL通用分类标准与会计准则的协同配合、定期评估XBRL通用分类标准的准则适用性总体情况、优化XBRL通用分类标准修订的决策机制3条具体措施。

关键词： XBRL 通用分类标准会计准则适用性评价

国家标准化管理委员会和财政部发布可扩展商业报告语言(XBRL)系列国家标准和企业会计准则通用分类标准

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中国农业会计 2010年第11期 2-2页

(本刊讯)10月19日,国家标准化管理委员会和财政部在京举行可扩展商业报告语言(XBRL)技术规范系列国家标准和企业会计准则通用分类标准发布会。

关键词：可扩展商业报告语言 XBRL 企业会计准则通用分类标准标准化管理技术管理财政部委员会

湖北省企业会计准则通用分类标准等知识培训班

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财会通讯 2011年第34期 2-2页

2011年11月8日-9日,湖北省财政厅在武汉市召开湖北省企业会计准则通用分类标准等知识培训班,以期进一步宣传、贯彻企业会计准则通用分类标准,推动全省企业会计信息化建设,并对2012年工作进行安排部署。全省各市、州、直管市、林区、县(... 详细信息

2011年11月8日-9日,湖北省财政厅在武汉市召开湖北省企业会计准则通用分类标准等知识培训班,以期进一步宣传、贯彻企业会计准则通用分类标准,推动全省企业会计信息化建设,并对2012年工作进行安排部署。全省各市、州、直管市、林区、县(市、区)财政局会计管理机构主要负责人,省国资委出资企业财务负责人,省国资委、省财政厅有关处室工作人员参加了此次活动。

关键词：企业会计准则通用分类标准湖北省财政厅湖北省