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带追索权商业承兑汇票贴现业务的会计处理研究——基于《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》的管理要求

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财会通讯 2023年第23期 89-93页

作者：王琛上海立达学院财经学院上海201608

修订版《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》实施后,对商业汇票贴现业务的规范化管理以及风险控制提出了新的要求。作为典型的票据种类,带追索权商业承兑汇票的会计处理应当适应新制度的变化和需求,但实务中两种方式并存的现状造成... 详细信息

修订版《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理办法》实施后,对商业汇票贴现业务的规范化管理以及风险控制提出了新的要求。作为典型的票据种类,带追索权商业承兑汇票的会计处理应当适应新制度的变化和需求,但实务中两种方式并存的现状造成其贴现业务的会计处理暴露出适用对象不明确、业务处理缺乏清晰依据等方面问题。文章在对票据新规管理要求及现有准则相关规范进行梳理的基础上,重点以案例方式就带追索权商业承兑汇票贴现业务的会计处理进行实务探讨,就实际存在的问题提出具有针对性和适用性的对策建议。

关键词：商业承兑汇票追索权贴现应收票据短期借款

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电子商业汇票追索权法律问题研究

电子商业汇票追索权法律问题研究

作者：徐菁华东政法大学

学位级别：硕士

传统纸质票据,源于商品交易活动的支付、结算所需。除了交易双方的信用,银行等高信用主体的背书,使得票据功能更加完善。传统纸质票据的诞生,大大促进了以大宗散货为代表的商品经济和贸易发展;其高效、安全的特征使得传统票据发展成为... 详细信息

传统纸质票据,源于商品交易活动的支付、结算所需。除了交易双方的信用,银行等高信用主体的背书,使得票据功能更加完善。传统纸质票据的诞生,大大促进了以大宗散货为代表的商品经济和贸易发展;其高效、安全的特征使得传统票据发展成为主要结算工具。《中华人民共和国票据法》正是围绕票据的支付功能设计了各项制度,以实现票据的流转并保护各方权利人。然而,电子商业票据的诞生除了更加完善原本纸质票据的支付功能之外,更加兼负了融资功能。随着电子商业票据的体量和金额不断递增,更甚者已经不再作为支付工具存在,而是一个融资工具。面对日新月异的科技及愈发复杂的交易结构,传统立法的滞后性开始初见端倪,一些法律制度与实务应用的矛盾开始日益凸显。笔者以“包商银行电子商业汇票被八折付款后引起的追索权纠纷案”为例,主要分析实践操作中,电子商业汇票在传统票据法各项制度中的实际适用情况。作为第二顺位的票据权利,持票人只有当无法实现第一顺位的付款请求权时,并且履行一定的保全程序后,才可以按照法定程序向有义务付款的前手进行追偿。票据追索权制度,不仅增加了票据流转的安全性,同时也为持票人提供一种救济路径。传统票据追索权制度的设立,包括规定了行使的主体、要件、标的、责任等。但是,包商银行系列案的八折付款行为以及上海票据交易所系统内的票据状态备注都极具电子商票特性,不满足传统追索权制度中的实质要件和形式要件。那么,针对立法没有规定的新情形,如何认定上述两个事实关系着持票人是否能够顺利地行使票据追索权。笔者聚焦于本系列案,讨论电子商业汇票在票据追索权制度适用上的矛盾与冲突。根据裁判结果对各地法院的裁判文书进行分类,总结不同观点的说理依据。同时,借鉴域外关于部分承兑和电子票据立法的成熟经验。针对我国票据立法的现状,对不足之处进行分析,并提出适合我国国情的法律建议。本文除导言和结语外,正文包含四章:第一章为电子商业汇票的理论基础及实践现状。主要厘清电子商业汇票相关概念及其同传统纸质汇票的区别,并阐述电子商业汇票对传统票据法制度的挑战。第二章通过实证研究的方法,对全国包商银行电子商业汇票被八折付款后引起的追索权纠纷案例进行数据归纳和趋势分析。主要交代本系列案产生的具体背景,探讨电子商业汇票追索权纠纷的特殊性及研究意义。第三章针对目前全国各地法院的不同裁判情况及具体票据状态进行详细总结。主要分析电子商业汇票纠纷案涉及的争议焦点和背后折射出的立法及司法问题,并对我国到期追索权行使的前提具体阐释。结合到每份纠纷案样本的具体情节中,同法院的裁判进行对比分析。第四章分析中国人民银行办公厅发布《关于做好包商银行承兑汇票保障工作的通知》的法律效果,提出不同于目前裁判思路的第三种救济路径。主要围绕前一章法律问题,提出笔者建议:取消完全承兑制度,引入部分承兑制度;通过立法确认电子票据的法律地位,在传统拒绝证明中添加电子化的种类;正视《票据交易主协议》效力等。期望为扫除电子商业汇票发展的障碍有所助益。

关键词：电子商业汇票追索权承兑制度

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有追索权的保理制度研究

有追索权的保理制度研究

作者：宋佳吉林大学

学位级别：硕士

我国的保理业务起源于上世纪90年代初,过去三十余年来,从银行保理的设立到商业保理的加入,保理业务作为我国新兴的一项业务经历了从摸索起步到高速发展的时期。《中华人民共和国民法典》颁布后,保理合同成为有名合同,但在具体实施层面... 详细信息

我国的保理业务起源于上世纪90年代初,过去三十余年来,从银行保理的设立到商业保理的加入,保理业务作为我国新兴的一项业务经历了从摸索起步到高速发展的时期。《中华人民共和国民法典》颁布后,保理合同成为有名合同,但在具体实施层面仍然存在着诸多亟待解决的问题。从90年代中旬至2020年间,我国发生超过10000件保理合同纠纷相关案件,其中多为有追索权的保理合同。有追索权的保理合同具有更复杂的法律关系和更频繁的现实冲突,而无追索权的保理合同在我国当前的经济体制下尚未充分发展,因此对于无追索权的保理合同问题不再予以分析,而对有追索权保理制度的研究和实践问题对策的探讨则对促进保理的发展具有重要的现实意义。有追索权保理制度研究的前提和基础是对有追索权保理的法律性质进行探析。对于有追索权保理的法律性质,法学理论界和实务界观点众多,有债权让与说、债权质押说、代为清偿说、间接给付说和债权让与担保说等。这些学说均存在与有追索权保理的属性相符之处。无论从有追索权保理制度在我国促进营商环境发展的立法背景,还是有追索权保理的本质和特点出发,债权让与担保说都是与有追索权保理的法律性质最为契合之学说。通过对有追索权保理法律性质的界定,对有追索权保理制度更进一步加深理解,并为后文实践问题的提出和解决提供了理论依据。虽有保理合同入典,我国有追索权保理制度仍存在诸多实践问题,通过对制度现状进行分析,归纳总结出一些现实存在的典型问题,包括有追索权保理管辖的确定问题、虚假应收账款的影响和未来应收账款的适格问题,应收账款让与通知问题和追索权与求偿权的关系及行使方式问题。通过之前对有追索权保理的法律性质的界定和法律现状的梳理分析,以及对典型案例裁判观点的研究,将理论分析与司法实践进行比对结合,得出针对前述有追索权保理实践问题的现实应对:作为对有追索权保理管辖问题的回应,给出了分类确定管辖的解决路径;针对虚假应收账款问题,完善了保理人基础合同真实性的审查义务和法律责任的界定;对于未来应收账款的可转让性争议,提出如何确定未来应收账款的适格条件;就应收账款的让与通知问题,对规范应收账款让与通知的保理规则进行了归纳与建议;并在最后明确了有追索权保理中保理人的追索权和求偿权间的关系,包括实体法和程序法层面。

关键词：有追索权保理合同让与担保应收账款追索权求偿权

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有追索权保理法律问题研究

有追索权保理法律问题研究

作者：王月南京航空航天大学

学位级别：硕士

有追索权保理是保理的重要类型,我国保理业务多采此种模式。有追索权保理的核心特点在于应收账款让与后,保理人仍然可向债权人行使追索权,要求其返还保理融资款本息或回购应收账款。《民法典》第766条虽然对有追索权保理作出了规定,但... 详细信息

有追索权保理是保理的重要类型,我国保理业务多采此种模式。有追索权保理的核心特点在于应收账款让与后,保理人仍然可向债权人行使追索权,要求其返还保理融资款本息或回购应收账款。《民法典》第766条虽然对有追索权保理作出了规定,但内容过于简略且文义模糊,并未解决理论和实践中有追索权保理相关的三个问题。第一,有追索权保理的法律性质问题。综合考虑《民法典》的规定、域外动产担保立法模式和让与担保说在我国的合法性,有追索权保理应属债权让与担保。第二,追索权和应收账款债权并行问题。一般情况下,依《民法典》第766条的规定,保理人有权一并主张追索权和应收账款请求权,且两者并无先后顺序。但若当事人在保理合同中对保理人主张追索权和应收账款请求权的模式作出了特别约定,则应尊重当事人意思自治。此外,保理人一并主张两项权利后,应收账款债权人与债务人对保理人的责任是一种不真正连带责任。第三,回购与反转让的关系及效力问题。一方面,回购与反转让是法律行为与法律效果的关系,保理人行使追索权后,会发生债权人回购应收账款或支付保理融资款本息的法律效果,进而产生应收账款反转让法律效果;另一方面,目前回购的生效时间与应收账款反转让的效力范围尚存疑问,对此可从两方面解决:一是可考虑通过司法解释对此问题予以明确,二是在司法审判中在处理回购的生效问题时,应当考虑当事人意思自治和当事人偿债能力,在处理反转让的效力问题时,应考虑债权人是否作出通知与基础合同的履行情况。

关键词：有追索权保理民法典债权让与追索权

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有追索权保理的法律性质探究

有追索权保理的法律性质探究

作者：樊佳明烟台大学

学位级别：硕士

作为对我国保理业务繁荣发展的回应,民法典新设保理合同章,但仅有的九条法规并未能清晰界定有追索权保理的法律性质。有追索权保理法律关系可以看作是债权让与和融资服务两项法律关系的组合,在此基础上产生的对有追索权保理性质认定的... 详细信息

作为对我国保理业务繁荣发展的回应,民法典新设保理合同章,但仅有的九条法规并未能清晰界定有追索权保理的法律性质。有追索权保理法律关系可以看作是债权让与和融资服务两项法律关系的组合,在此基础上产生的对有追索权保理性质认定的代表学说为债权给付说、间接给付说以及让与担保说。债权让与说注意到了有追索权保理中债权让与法律关系的核心地位,但却忽视了有追索权保理法律关系实为三方主体,且没有体现出有追索权保理中所承担的担保功能,间接给付说虽对各方当事人权利义务划分清晰,但却与有追索权保理的立法原意相违背,不合理地加重了保理人所负担的义务,且其对法律关系成立的顺序要求也与有追索权保理业务相悖,唯有让与担保说最能合理解释有追索权保理法律关系,经过公示后的有追索权保理被赋予了一定的物权效力,其和让与担保中所存在的债、物两法律关系以及担保功能相适配,顺应了目前经济社会对公平与效率的新要求,并且通过对《民法典》及最高人民法院关于适用《中华人民共和国民法典》有关担保制度的解释中相关规定的解读,可以梳理出对将有追索权保理性质认定为让与担保的法条支持。只有将有追索权保理的性质认定为让与担保才能反应各方当事人的真实意愿,充分发挥其担保功能,为权利义务的纠纷选择正确合理的裁判依据。

关键词：有追索权保理保理人让与担保追索权

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票据追索权诉讼研究

票据追索权诉讼研究

作者：刁敏雯广东财经大学

学位级别：硕士

为了保障票据安全性和促进票据流通,票据法规定了追索权制度。在付款请求权得不到满足时,持票人可以提起票据追索权诉讼实现其票据利益。追索权诉讼往往涉及众多票据当事人的利益。但由于目前相关立法不完善和理论界对票据追索权诉讼的... 详细信息

为了保障票据安全性和促进票据流通,票据法规定了追索权制度。在付款请求权得不到满足时,持票人可以提起票据追索权诉讼实现其票据利益。追索权诉讼往往涉及众多票据当事人的利益。但由于目前相关立法不完善和理论界对票据追索权诉讼的关注度不高,许多争议已久的追索权诉讼问题未能得到解决。当前追索权诉讼主要存在下列问题:第一,在票据权利时效方面,对票据权利时效性质的认定仍存在争议,对再追索权的时效起算点之规定不清晰。第二,在票据追索权诉讼的当事人方面,存在票据背书不连续时持票人是否具有原告资格不明确,以及是否应当追加出票人为被告或第三人的问题。第三,在票据追索权诉讼的证据问题上,存在票据提示付款待签收状态能否作为拒付证明尚不明确的问题,以及当事人的证明责任分配不清的问题。第四,在刑民交叉型票据追索权诉讼中,追索权纠纷涉及欺诈型犯罪时追索权诉讼程序的处理模式尚不明确。为了解决上述问题,可以从以下方面完善我国票据追索权诉讼制度:首先,为了促使持票人及时行使追索权,应当将票据权利时效性质认定为消灭时效,以被追索人清偿债务的情况确定再追索权时效起算日。其次,识别追索权诉讼正当当事人时,应当以实质审查主义判断原告是否适格,无需追加出票人为共同被告或第三人。再次,对票据追索权诉讼证据问题,将票据处于“提示付款待签收”状态认定为拒付证明更为合理,同时应当依据无因性原理分配追索权诉讼当事人的证明责任。最后,应当以欺诈型犯罪的不同行为方式区分刑民交叉型追索权诉讼的处理模式。

关键词：票据权利追索权票据诉讼刑民交叉

有追索权保理解释论——以《民法典》第766条为中心

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有追索权保理解释论——以《民法典》第766条为中心

作者：于智超上海财经大学

学位级别：硕士

《民法典》在第三编第二分编下直接增加了含有九条规定的保理合同章,从而使保理合同成为“有名合同”之一。保理的立法规定在一定程度上得到了学界和实务界的认可,但也引发了广泛的争论,这说明《民法典》所确立的规则尚未形成统一的认识... 详细信息

《民法典》在第三编第二分编下直接增加了含有九条规定的保理合同章,从而使保理合同成为“有名合同”之一。保理的立法规定在一定程度上得到了学界和实务界的认可,但也引发了广泛的争论,这说明《民法典》所确立的规则尚未形成统一的认识,亟待理论化及系统化的研究与解释。因此,本文以《民法典》第766条所确立的规则为基础,从有追索权保理的内容与法律性质出发,探讨保理人在行使追索权与收取权的过程中,当事人若干重要的权利义务与制度安排,并对相关法条的适用提出合理的解释路径。最后对实践中当事人排除第766条适用,可能构成的法律性质以及最终的法律效果在解释论上做出具体分析。第一章关于有追索权保理的内容与法律性质。第一节有追索权保理的内容,本文在对“四选一”与“四选二”说进行梳理的基础上,结合“四选一”模式下限定要求的规范立场和符合合同公平正义的原则,对第761条采取限缩解释,即有追索权保理的内容,当单独提供一项服务时,仅有可能是“融资”服务。第二节着重评述了有追索权保理法律性质的三种学说的基本观点。通过对有追索权保理实践中普遍为交易主体所认可的商事习惯的考察,和从立法解释、体系解释方面的考察,本文认为第766条在解释论上采让与担保说更为妥当。第二章关于债权人返还融资或回购债权。第一节首先解释两者的异同,再对返还与回购二元结构的立法意义进行分析。第二节首先对追索权的性质进行解释,应采附生效条件的债权请求权说。其次应当注意反转让的法律性质,反转让仅指债权转回的行为,因此既存在反转让的请求权,也存在反转让的义务。第三节厘清债权瑕疵担保义务的内容,债务人发生信用风险情形下,债权人免于承担瑕疵担保责任,但却触发了债权人履行返还融资或回购债权的义务。第三章围绕着保理人行使收取权展开。首先解释了收取权与追索权二者无行权先后顺序。第二节关于债务人的抗辩与抵销,对债务人抗辩产生时间的解释,本文认为应当采用区分主义。对抵销中反对债权到期时间的解释,应就法条予以适当的目的性扩张,以保障债务人对抵销的合理期待利益。对抗辩与抵销放弃的认定,本文认为应重点考察债务人是否明示不保留异议和审核成本两个因素。关于善意保理人的认定,本文认为保理人构成善意不仅要求其“非明知”,并且还要“无重大过失”。对于审查义务的范围,应当充分考虑保理人的审查成本、专业知识和可预见性,不应过分增加保理人的审查义务。第四章依据当事人之间可能作出的不同于第766条的交易安排,在结合前三章有关学理解释的基础之上,对有追索权保理在实践中当事人另有约定时可能构成的法律性质以及最终的法律效果在解释论上做出具体分析,为司法实践提供统一而具体的规范参考指引。

关键词：保理法律关系有追索权保理追索权收取权法律解释

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有追索权保理合同法律问题研究

有追索权保理合同法律问题研究

作者：秦奕玮河北师范大学

学位级别：硕士

自二十世纪九十年代初,中国银行正式将“商事保理”引入我国以来,经过四十余年的发展,保理业务基于其综合性、高效性与多变性,在我国国内已实现了从初露头角到蓬勃发展的阶段跨越,成为了我国中小微型企业吸收外部融资的一项重要的资金... 详细信息

自二十世纪九十年代初,中国银行正式将“商事保理”引入我国以来,经过四十余年的发展,保理业务基于其综合性、高效性与多变性,在我国国内已实现了从初露头角到蓬勃发展的阶段跨越,成为了我国中小微型企业吸收外部融资的一项重要的资金融通方式。我国立法机关与监管部门为推动保理业务法律环境的完善一直在努力,在我国《中华人民共和国民法典》中,首次将保理合同明确规定为新晋的有名合同类型。然而,即便保理合同已经正式入典,对于有追索权保理合同性质以及实务中常常出现的保理纠纷依然缺乏配套解释以供司法机关参考。针对实践中广泛讨论的问题,本文拟从理论分析入手,为有追索权保理合同法律规范的完善与发展提出具体建议。正文第一部分首先对有追索权保理的一般问题进行了介绍,包括定义,发展历史及立法演进,然后就有追索权保理合同的性质及学界对于性质的分类从中挑选出五个较为典型的观点进行逐一分析,包括债权让与说、债权质押说、债权让与担保说、间接给付说以及代为清偿说,最后将其定性为债权让与担保,并在此基础上进行后文的研究。正文第二部分重点对有追索权保理相关方的权利义务进行了分析,分别对保理人、应收账款债权人及债务人三方在合同法律关系中具有的权利以及应当承担的义务进行研究。在有追索权保理合同中,保理人享有对应收账款债权人的追索权以及报酬请求权,同时承担提供融资款以及管理、催收应收账款等相关保理服务的义务;应收账款债权人享有获得融资款的权利以及剩余索取权与反向让与请求权,同时需承担转让适格应收账款与提供真实材料、以及通知与回购的义务;应收账款债务人享有基于基础交易合同的抗辩权以及对保理人的抵销权,同时需承担清偿应收账款的义务。正文第三部分重点论述民法典关于有追索权保理合同的相关规定在理论以及实务应用中存在的不足,包括欠缺关于追索权行使条件的相关规定、未来债权转让相关法律规定缺乏、保理人应收账款债权与追索权主张顺序不明确以及缺乏应对虚构应收账款行为的防范法规。正文第四部分重点论述英美法系及大陆法系中几个具有代表性的国家和地区例如德国、日本、美国关于有追索权保理制度的相关规定以及可借鉴之处,保理制度在我国起步较晚,所以从域外国家保理相关法律规制分析入手,可以对我国有追索权保理法律制度完善提供重要参考。正文第五部分以前述理论分析及问题导向为基础,对有追索权法律制度完善提出一些具体建议,包括引入信用制度以明确追索权行使条件;明确未来债权的概念界定,完善通知制度;明确保理人主张追索权所包含的两种方式分别与其向债务人主张应收账款债权的顺序;建立完善的应收账款登记制度以防范虚构应收账款行为。

关键词：有追索权保理合同追索权未来债权

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保理人追索权研究

保理人追索权研究

作者：高大伟山西大学

学位级别：硕士

保理合同是《民法典》唯一新增典型合同,第十六章中以九个法条对保理合同的概念、范围、分类以及权利冲突时的受偿顺序作出了相关规定,为保理行业的发展提供了具体的法律指引。关于追索权的内容体现在第766条、767条两条,对保理合同追... 详细信息

保理合同是《民法典》唯一新增典型合同,第十六章中以九个法条对保理合同的概念、范围、分类以及权利冲突时的受偿顺序作出了相关规定,为保理行业的发展提供了具体的法律指引。关于追索权的内容体现在第766条、767条两条,对保理合同追索权的行使方式作出了规定。追索权是保理人最核心的权利,但是追索权的性质认定、行使顺序、违约及侵权时的救济途径在理论界与实务界均存在一定的争议,尚未形成完善的体系。除引言外,笔者主要从问题的源起、保理人追索权的性质、行使及救济四部分展开论述,问题的源起部分主要通过分析《民法典》关于保理人追索权的立法规定,引出立法中存在的追索权性质不明确、行使规则模糊及救济途径空白三个问题。性质部分主要分析关于有追索权保理合同的四种主流观点,得出采纳债权让与担保说既可以与有追索权保理合同的交易模式契合,也可以体现其立法技术与法条构造。该理论下,追索权的性质应当认定为债权的担保。行使部分主要对保理人追索权的行使条件、顺序和方式进行详细阐述。在暗保理合同中,保理人追索权的行使不需要以债权转让通知为条件,债权转让通知与否不影响保理人追索权的行使;明保理合同中,追索权与收取权的行使之间没有必然的先后顺序;保理人的追索权可以通过三种途径来实现,即:偿还融资款本息、回购应收账款以及双方协议的其他途径。保理人追索权的救济部分主要论述在违约、侵权及不当得利的情形下,保理人追索权的救济途径,为完善保理人的追索权保障制度提供合理建议。

关键词：追索权收取权返还融资款本息回购应收账款