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社会福利函数、闲暇消费不平等与个人所得税优化研究

社会福利函数、闲暇消费不平等与个人所得税优化研究

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作者：王超内蒙古财经大学

学位级别：硕士

随着现代社会物质生活的极大提高,人们越来越渴望精神上的富足,而精神上的愉悦往往来自于闲暇消费。心理学上的“身心恢复论”和社会学中的“休闲-工作均衡论”均证实了闲暇消费是居民获得幸福感的主要途径之一。事实上,闲暇时间和个人... 详细信息

随着现代社会物质生活的极大提高,人们越来越渴望精神上的富足,而精神上的愉悦往往来自于闲暇消费。心理学上的“身心恢复论”和社会学中的“休闲-工作均衡论”均证实了闲暇消费是居民获得幸福感的主要途径之一。事实上,闲暇时间和个人收入两个维度的资源禀赋的分布差异,导致了闲暇消费不平等,这种“不患寡而患不均”的相对剥夺感会损害居民总体幸福感。个人所得税作为调节收入分配的重要工具,不仅对个人收入有着再分配功能,还影响着个人劳动供给的选择,进而影响个人闲暇时间的支配,因此,个人所得税是调节闲暇消费不平等的重要政策工具。在此背景下,本文首先在微观层面上借助连续did模型,对2018年个人所得税改革对闲暇消费不平等的影响效应进行考察,随后在宏观层面上通过构建社会福利函数的方法对此次改革对社会福利的影响进行评价。为探究个人所得税改革能否降低闲暇消费不平等,以增进居民全体福利水平,本文使用CFPS数据库2018年及2020年两期数据,使用连续did模型进行了实证检验,聚焦于微观层面居民个人所受到的影响的同时,构建社会福利函数以评价此次税改对宏观社会福利的总体影响。为解决以上研究目标,本文主要内容分为以下几个部分:(1)以劳动-闲暇选择模型、Deaton的消费理论阐明了个人所得税对个人收入和闲暇时间的影响;以休闲-工作身心均衡理论阐明闲暇消费对居民幸福感的影响;以位置消费理论和相对剥夺理论阐述闲暇消费不平等对居民幸福感的影响(2)使用相对重要性分析法测度闲暇时间和个人收入对闲暇消费的不同贡献度,从而验证闲暇消费是闲暇时间和个人收入共同作用的结果,并引入闲暇消费品质量因素阐明为什么个人收入相对闲暇时间并不总是稀缺的问题。(3)构建潜在减税值指标,采用连续did模型检验2018年个税改革对闲暇消费及闲暇消费不平等的影响,并进行异质性分析。(4)选取不同的社会福利函数,在总体层面评价个税改革的影响。(5)结合个人所得税对闲暇消费微观层面和宏观层面影响,给出优化建议。本文主要结论:(1)尽管基于伦理和福利视角,闲暇消费应该成为税基的重要组成部分,但在税基测度技术和管理层面尚存在一定的盲区。显然,税制对劳动市场的调节的福利后果表现出一定的对劳动供给的负激励和对闲暇的正激励。(2)“育幼”和“养老”专项附加扣除并未能直接影响闲暇消费,而是通过“交通补贴”的形式间接影响;(3)“租房”与“住房贷款”专项附加扣除的设立给予了部分本没有租房与住房贷款需求的人群盲目的正向激励,导致了个税改革对上述人群闲暇消费的影响有限;(4)此次个税改革主要增进了中低收入人群的福利,而高收入人群受影响不显著;(5)边沁社会福利函数显示,基于公平的角度,此次个税改革带来了负的福利增长,新古典效用主义社会福利函数显示,基于维护中低收入人群权益的角度,此次个税改革带来了正的福利增长率。本文主要政策建议:(1)个人所得税制度进一步改革和完善的重点方向是税基的拓展,征管技术和能力的提升,建议将费用扣除额标准分行业有所区别,专项附加扣除考虑劳动供给闲暇程度的差异;(2)“育幼”与“养老”专项附加扣除应加大强度,其中后者应随年龄的增长予以提高扣除额,同时应建立“交通补贴”专项附加扣除,以剥离出“育幼”与“养老”的真实需求;(3)“租房”与“住房贷款”专项附加扣除申报抵扣时应当以前期的租房凭证或住房贷款凭证作为抵扣依据,而非当期凭证,增加申请成本,以甄别真正有此类需求的人群;(4)结合个税改革前后以绝对公平为主的边沁社会福利函数测算有所下降的结果,政府可以适当降低35%档位和45%档位税率;而结合偏向维护中低收入人群权益的新古典效用主义社会福利函数测算增加的结果,可以考虑减少10%档位和20%档位的税率。

关键词：闲暇消费连续did模型个人所得税社会福利函数

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