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边境调节税、美国税制改革及其影响分析

区域与全球发展 2017年第2期1卷 96-112页

作者：肖汉雄杨丹辉中国社会科学院研究生院工业经济系中国社会科学院工业经济研究所

美国现行税制存在条文繁杂、结构不完善、税率高企等诸多问题。尽管近年来美国多次进行税收改革,但未能从根本革除上述弊端。为促进制造业回流、拉动投资、增加就业,一些美国学者和政治领袖主张对所得税进行边境调节,并以此作为提升全... 详细信息

美国现行税制存在条文繁杂、结构不完善、税率高企等诸多问题。尽管近年来美国多次进行税收改革,但未能从根本革除上述弊端。为促进制造业回流、拉动投资、增加就业,一些美国学者和政治领袖主张对所得税进行边境调节,并以此作为提升全球化条件下美国税制竞争力、优化美国税制的长远之策。本文通过分析边境调节税的作用机制,比较特朗普执政前后提出的税改方案,指出边境调节税具有改善税收结构、促进投资等积极作用,但也将在一定程度上挤压部分产业的利润空间,引发汇率波动。尽管边境调节税是共和党在大规模减税下实现平衡预算的有力手段,但这一税改方向也面临着背离WTO规则以及美国各级政府之间税制协调的风险与困难,而国内政治博弈也将推高美国税制改革的成本。为应对美国税收改革对中国出口及吸引外资带来的影响和冲击,应加快产业转型升级,以供给侧结构性改革带动国内税制完善。同时,加强国际协调,积极开拓新兴市场,不断增强全球治理能力。

关键词：美国经济税制改革边境调节税中美贸易

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“碳关税”法律制度研究 ——从边境调节税与国际储备配额的角度分析

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“碳关税”法律制度研究 ——从边境调节税与国际储备配额的角度...

作者：高静中国政法大学

学位级别：硕士

面对日益严峻的气候变化问题,各国希望哥本哈根气候变化大会能够制定一个含有约束性承诺的多边协定,来确定2012年以后温室气体减排的框架。但本次大会并未达到全球各国预期成果,仅达成一个没有约束力的《哥本哈根协议》。然而,本次大会... 详细信息

面对日益严峻的气候变化问题,各国希望哥本哈根气候变化大会能够制定一个含有约束性承诺的多边协定,来确定2012年以后温室气体减排的框架。但本次大会并未达到全球各国预期成果,仅达成一个没有约束力的《哥本哈根协议》。然而,本次大会召开之前,许多国家已在起草其本国的气候立法,表达各自在应对气候变化上的立场。以美国和法国为代表的部分发达国家表示,若无法达成新的气候变化框架,将会采取单边的贸易措施来保护本国产业的国际竞争力并预防“碳泄漏”。这些贸易措施被笼统称为“碳关税”,被认为是一种贸易保护主义的表现。那么,大会并没有达成一致的气候变化协议,这两个国家是否会采取“碳关税”?需要拭目以待。但笔者认为,目前有必要对这些国家准备采取的措施进行研究,做好前期准备,从而能够从容应对。通过比较分析与案例分析的方法,笔者本文共分四章对“碳关税”法律问题进行了分析。第一章是对碳关税的背景介绍,引出本文的写作背景,即是在哥本哈根气候变化大会召开之际,美国、法国为了给发展中大国施加压力,纷纷提出各自的“碳关税”措施,意图使中印等主要发展中国家在本轮谈判中承担强制性的减排责任。据此,笔者对《联合国气候变化边框公约》制定以来,气候变化的几次主要谈判进行了回顾,并介绍了此次哥本哈根气候变化大会的成果。总结认为,在气候变化问题上,发达国家与发展中国家在减排责任、资金支持、技术转让等方面一直以来就存在很大分歧,这是各国政治和经济利益博弈的结果。第二章首先对碳关税的本质进行了剖析,其实质是一种基于碳的边境调节措施,分为进口和出口两个环节,不是传统意义上的关税。目前被热议的主要是两种措施,分别是边境调节税和国际储备配额项目。边境调节税主要指在边境对进口的碳密集型产品征收一种调节税;对本国出口的碳密集型产品进行免税或退税。国际储备配额项目是要求进口商根据进口产品中含有的二氧化碳量,要求其购买排放配额(emission allowances )。第三章笔者着手对上述两种基于碳的边境调节措施是否与WTO规则一致的分析。笔者对进口环节、出口环节的边境调节措施,结合WTO的相关案例,从关税减让、国民待遇原则、最惠国待遇原则、《补贴与反补贴条例》、GATT第20条等方面进行了分析。总结认为,在WTO框架下,对进口产品是可以征收一定的税费的,但由于碳密集型产品在相似性的判断上比较复杂,大多数提案对二氧化碳足迹的判断上都采取国内国外两套标准,因此有违国民待遇和最惠国待遇原则之嫌。在出口环节上,需要确定一国的税收体系,究竟是增值税税收体系还是周转税税收体系。通过分析GATT第20条,笔者认为,这不能成为碳关税的完全保护伞,必须证明其实施方式没有造成不合理的歧视或变相限制了国际贸易,否则将违反了WTO规则。因此,碳关税在WTO框架下,没有完全合理的依据。美国、法国提议碳关税的目的,意在针对中国的减排。而事实上,中国政府在应对气候变化,减少温室气体排放上,已经做出积极努力。第四章,笔者在介绍中国取得的减排成果基础上,进一步分析了目前来自国内和国际层面的挑战。笔者建议,我国在节能减排上应继续调整经济结构,大力节约能源、提高能源利用效率、优化能源结构,可以适时征收碳税;同时积极参与国际谈判,坚持“共同但有区别的责任”原则,坚守不附加任何条件的自主减排,切实维护中国发展权;对于有贸易保护主义之嫌的边境措施,积极利用WTO规则来维护自身合法权益。

关键词：碳关税边境调节税国际储备配额基于碳的边境调节措施节能减排

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应对气候变化的边境调节税研究

应对气候变化的边境调节税研究

作者：谢来辉中国社会科学院研究生院

学位级别：硕士

《京都议定书》已经生效,欧盟等《京都议定书》附件I国家开始进行第一承诺期的实质性减排。欧盟等国家采取的减排政策会由于美国以及非附件I国家进口产品的冲击,而面临国际竞争力损失。其中许多西方学者和政策分析家们所推崇的一个所谓... 详细信息

《京都议定书》已经生效,欧盟等《京都议定书》附件I国家开始进行第一承诺期的实质性减排。欧盟等国家采取的减排政策会由于美国以及非附件I国家进口产品的冲击,而面临国际竞争力损失。其中许多西方学者和政策分析家们所推崇的一个所谓好办法,就是以边境调节税的形式对来自非减排国家的进口产品征税。在WTO框架下,边境调节税制度允许不同税制的国家之间进行单边的边境调节。而减排国家采取了碳税或者排放贸易政策,进行碳税的边境调节可以有效地弥补减排带来的竞争力损失。自从2006年以来,欧盟一些决策者提出将对来自美国和中国等不承担减排义务的国家的工业产品征税,在国际社会引起较大的反响。本文对上述以应对气候变化为由对中国等发展中国家的贸易产品征收边境调节税的做法表示质疑,认为其并不具有合理性与合法性! 本文共五章,除第一章绪论及第五章结论外,中间三章构成本文核心,具体结构安排如下: 首先,在第二章,本文从经济学理论上探讨边境调节税的原理,及其处理当前问题的合理性和有效性。文章指出开放经济条件下排放漏出不可避免,而相关政府和出口商有激励去采取贸易限制措施来作为应对措施。通过梳理环境与贸易文献,发现经济学家们认为贸易措施并不是对跨境污染治理问题的最优政策,而且在南北贸易框架下,发达国家应对跨境污染的最优政策选择应是“胡萝卜”式的诱导而非“大棒”式的制裁。在气候变化问题上,作者认为边境调节税所代表的贸易限制政策是次优选择,而且不利于促进当前的国际气候谈判,在发展中国家不承担与发达国家相匹配的义务情况下,征税并不能改变发展中国家的生产方式和排放。第三章致力于从国际贸易制度和国际气候制度分析征税措施的合法性。首先,在WTO的适用性分析中,发现其中涉及WTO尚有争议的生产过程与标准(PPMs)问题,而如果要获得环境例外条款的保护,也具有许多不确定性。在欧盟等采取排放贸易的条件下,边境调节的合法性问题更突出。因此发展中国家应该反对未来WTO可能对其的支持;其次文章从国际气候制度角度进行分析。文章认为,针对发展中国家的边境调节税不符合联合国气候变化框架公约(UNFCCC)中“共同但有区别责任”原则,而且《京都议定书》对于减排带来的竞争力问题已有所考虑但不支持贸易限制。若着眼于后京都的制度安排,发展中国家应该避免边境调节税被赋予合法性。由于边境调节税针对的是贸易产品中的内涵能源(即产品在形成过程中所消耗的能源的总和),第四章使用了投入产出法,计算了2002年中国对欧盟25国出口商品中的内涵能源,并以此为基础计算了征税将可能导致的贸易损失。而且在此基础上文章也指出,发展中国家的内涵能源出口大部分是由于经济全球化驱动的,而非发达国家的减排造成,所以所谓“碳泄漏”并不能成为征税的理由;征税将超出其调节竞争力损失的目的,征税很可能成为贸易保护主义的工具。本文基本结论认为,针对发展中国家的边境调节税既缺乏合法性与公平性,是不必要的贸易壁垒,容易为贸易保护主义所利用而引发贸易争端。文章也进一步指出征收边境税调节的冲动具有长期性与普遍性,发展中国家尤其是中国应该积极予以反对并慎重应对。本文特点在于选取发展中国家的视角从理论和现实等方面分析边境调节税的合理性,而现有文献更多是探讨其在WTO中的合法性以及对征税国的福利效果。本文创新之处在于通过计算贸易中的内涵能源估算其影响,并揭示以弥补竞争力损失为由的边境调节税,本质是贸易保护主义。

关键词：边境调节税碳泄漏内涵能源单边行动中欧贸易

论多边贸易框架下解决贸易与环境问题可行性——以欧盟征收“边境调节税”为角度

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时代经贸 2011年第4期9卷 73-74页

作者：郁双爽华东政法大学上海200042

随着欧盟关于征收边境调节税的提出，贸易与环境问题又成了全球关注的焦点。目前多边贸易框架已处于进退两难的境地，该问题的重点关注使其雪上加霜。而WTO框架下环境资源政策本身特征、边境调节税与此类规则的是否相符的争议以及WTO争... 详细信息

随着欧盟关于征收边境调节税的提出，贸易与环境问题又成了全球关注的焦点。目前多边贸易框架已处于进退两难的境地，该问题的重点关注使其雪上加霜。而WTO框架下环境资源政策本身特征、边境调节税与此类规则的是否相符的争议以及WTO争端解决机制的无能为力注定了在多边贸易框架下贸易与环境问题的无法解决。

关键词：贸易与环境 WTO 多边贸易框架边境调节税

WTO的边境调节税与反补贴:我国能源政策和法律必须考虑的两个国际性问题

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WTO的边境调节税与反补贴:我国能源政策和法律必须考虑的两个国际...

欧盟计划征收碳边境调节税，到底什么情况 002

2006年全国环境资源法学研讨会

作者：那力吉林大学法学院

我国能源政策和法律的制定不能不考虑《京都议定书》和WTO下的边境调节税和反补贴的影响问题。《京都议定书》的实施要求采取各种遏制气候变化的措施,而这些措施会对国际经济贸易产生多方面的影响。对国内产品征收能源税会使其在国际市... 详细信息

我国能源政策和法律的制定不能不考虑《京都议定书》和WTO下的边境调节税和反补贴的影响问题。《京都议定书》的实施要求采取各种遏制气候变化的措施,而这些措施会对国际经济贸易产生多方面的影响。对国内产品征收能源税会使其在国际市场上竞争力下降,而对进口产品征边境调节税可以抵消其影响。但是由于PPM问题不能对产品生产过程中消耗掉的能源征税是个大问题。可以使用补贴来遏止气候变化,但要注意使用的条件,如非专项性,透明,目的合法,不对出口进行补贴等。

关键词：能源政策与法律京都议定书 WTO 边境调节税反补贴

来源： cnki会议评论

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科技日报

作者：李宏策

7月21日，欧盟27国领导人就总额达7500亿欧元的“恢复基金”达成一致，以期帮助受疫情影响国家尽快提振经济。与此同时，欧盟还计划在2021年就征收“碳边境调节税”提出详细提案，借此对不符合欧盟环境标准的某些进口商品征收关税。碳... 详细信息

7月21日，欧盟27国领导人就总额达7500亿欧元的“恢复基金”达成一致，以期帮助受疫情影响国家尽快提振经济。与此同时，欧盟还计划在2021年就征收“碳边境调节税”提出详细提案，借此对不符合欧盟环境标准的某些进口商品征收关税。碳边境调节税到底是什么，未来会有什么影响，

关键词：边境调节税碳关税碳市场

来源： cnki报纸评论

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从边境调节税初探“碳关税”法律制度

研究生法学 2010年第3期25卷 107-118页

作者：高静中国政法大学国际法学院 2008级硕士研究生100088

面对日益严峻的气候变化问题,2009年12月7日至8日,在丹麦首都哥本哈根召开了《联合国气候变化框架公约》缔约方第15次会议,讨论《京都议定书》终止后,各国减排责任的承担问题,旨在制定一个含有约束性承诺的多边协定,来确定2012年以后温... 详细信息

面对日益严峻的气候变化问题,2009年12月7日至8日,在丹麦首都哥本哈根召开了《联合国气候变化框架公约》缔约方第15次会议,讨论《京都议定书》终止后,各国减排责任的承担问题,旨在制定一个含有约束性承诺的多边协定,来确定2012年以后温室气体减排的框架。但本次大会并未达到全球各国预期成果,仅达成一个没有约束力的协议。然而,本次大会召开之前,许多国家已在起草其本国的气候立法,表达各自在应对气候变化上的立场。以美国和法国为代表的部分发达国家表示,若无法达成新的气候变化框架,将会采取单边的贸易措施来保护本国产业的国际竞争力并预防"碳泄漏"。这些贸易措施被笼统称为碳关税,被认为是一种贸易保护主义的表现。那么,大会并没有达成一致的气候变化协议,这两个国家是否会采取"碳关税"?需要拭目以待。但笔者认为,目前有必要对这些国家准备采取的措施进行研究,做好前期准备,从而能够从容应对。通过收集大量资料,经过认真分析,笔者认为所谓的"碳关税",实质是一种基于碳的边境调节措施,主要包括与碳税有关的边境调节税和排放许可配额。本文主要讨论的是与碳税有关的边境调节税,包括对进口的国外碳密集型产品征收边境调节税,对出口的本国碳密集型产品进行减免税或退税。笔者在介绍碳税概念及适用范围的基础上,通过对GATT第2条、第3条、第20条以及SCM协定相关条款的解读,初步探讨了与碳税有关的边境调节税与WTO规则的一致性。总结认为,在WTO框架下是可以采取与碳税有关的边境调节税的,但是如果实施方式造成了不合理的歧视或变相限制了国际贸易,则违反了WTO规则。单边措施不利于问题的解决,应对气候变化问题应加强世界各国的共同合作,即使采取与碳税有关的边境调节税的也需要制定一个国际协定,不能成为个别国家保护本国脆弱产业的工具。

关键词：碳关税边境调节税碳税能源税 GATT

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碳排放信息披露情况对碳排放博弈的影响

系统工程理论与实践 2013年第12期33卷 3103-3111页

作者：乔晗杨列勋邓小铁中国科学院大学管理学院北京100190 国家自然科学基金委员会管理科学部北京100085 英国利物浦大学计算机科学系利物浦L693BX

碳关税是欧盟和美国相继提出的一种碳边境调节措施,准备对进口的高耗能产品征收二氧化碳排放特别关税,旨在保护本国产业的国际竞争力和经济利益,防止碳泄露.本文通过构建对称和非对称信息的非合作博弈模型研究了被征收碳关税国家的出口... 详细信息

碳关税是欧盟和美国相继提出的一种碳边境调节措施,准备对进口的高耗能产品征收二氧化碳排放特别关税,旨在保护本国产业的国际竞争力和经济利益,防止碳泄露.本文通过构建对称和非对称信息的非合作博弈模型研究了被征收碳关税国家的出口企业碳排放信息披露情况对企业利润、价格和碳排放等的影响.研究结果表明:1)被征收碳关税国家的出口企业具有隐藏真实碳排放信息的动机;2)由此产生的信息不对称性会影响碳关税最优税率和双方的企业利润、二氧化碳排放量和发达国家市场价格.根据分析结果,本文还对发展中国家应对碳关税政策提出了一些政策建议.

关键词：碳关税边境调节税不对称信息博弈碳排放

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“碳关税”的性质界定研究

求索 2010年第9期 28-30页

作者：张昕宇四川外语学院国际商学院重庆400030 西南政法大学

本文从碳关税问题的缘起出发,在深入分析支撑碳关税的相关理论基础上,对碳关税的性质进行了厘定,认为"碳关税"属于WTO规则中的边境调节税,是一种区别于关税而被定性为税收调整的制度,其主要目的是为了平衡国内被征收"碳税"产品与相同进... 详细信息

本文从碳关税问题的缘起出发,在深入分析支撑碳关税的相关理论基础上,对碳关税的性质进行了厘定,认为"碳关税"属于WTO规则中的边境调节税,是一种区别于关税而被定性为税收调整的制度,其主要目的是为了平衡国内被征收"碳税"产品与相同进口产品之间的税收负担,但由于WTO规则的模糊性,"碳关税"措施尚有待于进一步澄清。

关键词：碳关税边境调节税性质界定

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