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辞退福利会计处理问题研究

辞退福利会计处理问题研究

作者：张楠长安大学

学位级别：硕士

2014年1月27日财政部以财会[2014]8号颁布了《关于印发修订的通知》,并要求所有企业自2014年7月1日起开始执行修订后的第9号会计准则(以下简称CAS9(2014))。新准则将“辞退福利”单独列出,足以看出对这一规定的重视程度。而就目前来说,... 详细信息

2014年1月27日财政部以财会[2014]8号颁布了《关于印发修订的通知》,并要求所有企业自2014年7月1日起开始执行修订后的第9号会计准则(以下简称CAS9(2014))。新准则将“辞退福利”单独列出,足以看出对这一规定的重视程度。而就目前来说,我国对于辞退福利会计理论方面尚不成熟,会计处理规范还不健全,会计实务方面正在发展。因此,建立健全的辞退福利会计处理体系迫在眉睫,对促进辞退福利会计处理公允真实地反映企业财务报表具有非常重要的意义。CAS9(2014)中规定辞退福利的会计处理涉及会计确认、会计计量、会计报告披露等方面均与国际会计准则存在分歧。首先,辞退福利的会计处理应明确划分与离职后福利、短期薪酬之间的边界,明晰其核算的会计主体。其次,关于特殊辞退福利-内部退养在我国法律上的界定、归属期间及在会计核算方面的具体运用。准则中规定,内部退养计划会计处理比照辞退福利,但在实务中内部退养会计处理与理论规定存在较大的出入。对这一差异,应该如何处理,值得商榷。在辞退福利的计量方面,折现率的选取并没有进行具体的规定,而对于准确计量负债,应当使用统一规定的折现率。在辞退福利的披露方面,CAS9(2014)虽然对这些方面有所规定,但存在规定不合理、不详细问题。然而,IAS9对这方面却做以详细说明。因此,合理借鉴国际会计准则相关规定,对我国大有裨益。本文主要针对辞退福利会计处理的相关问题以及内退是否归属于辞退福利的核算范畴展开研究,以期我国企业会计准则的相关规定更加全面化。论文基于前文的相关讨论,围绕辞退福利的会计确认、会计计量和会计披露三个会计处理问题进行探讨研究,并且针对这三个方面存在的问题提出自己的思考与建议。首先,梳理和整合了辞退福利相关的理论研究,严格划分辞退福利与离职后福利、正常退休养老金及短期薪酬之间的核算范畴;并结合新《劳动合同法》,分析了内退在CAS9(2014)中的相关规定,为后文研究内退奠定理论基础;提出了辞退计划是进行辞退福利会计核算的出发点,并探讨了“经济后果理论”的三分法原理在CAS9(2014)辞退福利会计处理中的具体运用,促进辞退福利会计处理程序更加规范;其次,结合IAS19系列、SFAS系列及FASB会计准则的汇编与我国CAS9(2014)的对比结果,运用法学原理,分析探讨了CAS9(2014)与IAS、FAS之间产生差异的根源,并且总结出了我国辞退补偿适用“企业帮助义务说”的法理理论;然后针对我国CAS9(2014)应用指南中辞退福利的具体规定及学术界存在的分歧,对辞退福利会计处理存在的问题进行了深入研究;最后,针对具体问题具体分析,并提出了自己的思考与建议。另外,从会计实务上讲,对辞退计划中职工有无选择权而采取不同的计量方法进行深入的论证,在辞退福利计量时折现率应采用国债到期收益率计算辞退补偿金额,对于辞退福利金额期末测算数与实际支付数之间存在的差异应进行调整,其差异调整数应计入管理费用;从理论上讲,辞退福利具有不确定性,把将来发生的费用在当期确认负债,不符合准则的要求,增加会计实务的操作难度,且容易给企业带来盈余管理的空间。以上都是辞退福利会计处理涉及的主要问题,本文通过对这些问题的探讨并加以深入研究,以期形成完善的辞退福利会计处理体系。

关键词：辞退福利内部退养折现率预计负债

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结合新《劳动合同法》谈辞退福利的核算

财会月刊 2007年第11期 62-64页

作者：王学军北京市学军财务策划工作室

本文以即将正式实施的《劳动合同法》为法律依据,分析了在《劳动合同法》的约束下,企业需要支付辞退福利的基本类型。按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的基本要求,探讨了界定辞退福利的基本要求和法定补偿标准,提出了辞退福利确... 详细信息

本文以即将正式实施的《劳动合同法》为法律依据,分析了在《劳动合同法》的约束下,企业需要支付辞退福利的基本类型。按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的基本要求,探讨了界定辞退福利的基本要求和法定补偿标准,提出了辞退福利确认的实务对策。

关键词：劳动合同法经济补偿职工薪酬辞退福利

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浅谈辞退福利的会计处理

财会研究 2010年第17期 41-42页

作者：杨凤芝中原工学院

《企业会计准则第9号—职工薪酬》对辞退福利的概念界定和会计处理做出了明确的规定,但从目前辞退福利的会计实务来看,将辞退福利确认为当期的"应付职工薪酬"核算还值得商榷。本文用实例说明现行会计准则下辞退福利的会计处理及存在的问... 详细信息

《企业会计准则第9号—职工薪酬》对辞退福利的概念界定和会计处理做出了明确的规定,但从目前辞退福利的会计实务来看,将辞退福利确认为当期的"应付职工薪酬"核算还值得商榷。本文用实例说明现行会计准则下辞退福利的会计处理及存在的问题,并针对问题提出改进建议。

关键词：辞退福利会计处理

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新准则下员工辞退福利的会计与税务处理

会计之友 2009年第1期 30-32页

作者：衣光臻山东经贸职业学院

社会环境不断变化,企业经营会随之扩张或缩小规模,因此出现员工辞退现象。为了社会的稳定,企业负担解除劳动合同给予一次性补偿,因为会计与税务是不同的分支,在对补偿的处理中会计与税务有所不同。

关键词：辞退福利税务会计

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新会计准则下辞退福利的计量及核算

商业会计 2011年第14期 34-35页

作者：唐组薇中国矿业大学管理学院

新会计准则对于职工的强制性辞退和自愿辞退的辞退福利的计量及会计处理分别做了规定,本文对其加以说明,并对会计准则中辞退福利的计量中未明确的地方做出了一些补充。另外,若辞退福利实施的时间超过一年,则辞退福利的计量应考虑货币时... 详细信息

新会计准则对于职工的强制性辞退和自愿辞退的辞退福利的计量及会计处理分别做了规定,本文对其加以说明,并对会计准则中辞退福利的计量中未明确的地方做出了一些补充。另外,若辞退福利实施的时间超过一年,则辞退福利的计量应考虑货币时间价值,利用贴现率进行贴现计算,贴现后的金额与实际支付的金额的差额计入"未确认融资费用",以后各期在"财务费用"中进行摊销,本文对贴现率的选择和计算做了一些探讨。

关键词：新会计准则辞退福利计量货币时间价值未确认融资费用核算贴现率会计处理

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从国企上市看辞退福利的会计处理

财会月刊 2008年第1期 47-48页

作者：顾韧复旦大学

本文通过案例分析,比较了近期国有企业上市过程中对辞退福利的会计处理。分析结果表明,我国上市公司对于辞退福利的会计处理仍存在一定的随意性,需要尽快对上市公司进一步予以规范。

关键词：会计准则辞退福利国企上市

我国上市公司辞退福利偏好度影响因素的实证研究

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我国上市公司辞退福利偏好度影响因素的实证研究

作者：钟鹏吉林大学

学位级别：硕士

本文以辞退福利偏好度作为因变量,从契约观的角度分析出影响上市公司计提辞退福利的五个因素,是企业股权结构、财务杠杆系数、上市年限、行业特性和员工福利诉讼案,以这些因素作为自变量,利用2007年-2008年沪深两市上市公司的相关数据,... 详细信息

本文以辞退福利偏好度作为因变量,从契约观的角度分析出影响上市公司计提辞退福利的五个因素,是企业股权结构、财务杠杆系数、上市年限、行业特性和员工福利诉讼案,以这些因素作为自变量,利用2007年-2008年沪深两市上市公司的相关数据,通过logist模型做回归分析,研究各因素对上市公司计提辞退福利的影响程度。研究发现:1.我国上市公司辞退福利偏好度的五个影响因素中,除了行业特性,其他四个因素均得到检验结果的支持。2.大量国有控股上市公司和民营控股上市公司并存是我国现阶段市场经济的鲜明特征之一,股权结构对上市公司辞退福利偏好度有着重要影响。3.我国上市公司必须达到我国证监会所确立关于每年利润率的明线标准的,上市公司会通过辞退福利的计提来调整利润。4.刻意少提辞退福利会产生员工福利诉讼案,可能影响到公司声誉,公司会衡量声誉和辞退福利的成本,选择成本最小化的方案5.垄断行业会通过选择恰当的会计程序和会计方法计提辞退福利,降低公司净利润,并希望降低所受到的关注程度。

关键词：辞退福利偏好度契约观

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企业辞退福利控制研究

企业辞退福利控制研究

作者：巫蓉南京大学

学位级别：硕士

党的十八大报告指出,要千方百计增加居民收入。实现发展成果由人民共享,必须深化收入分配制度改革,努力实现居民收入增长和经济发展同步,提高居民收入在国民收入分配中的比重,提高劳动报酬在初次分配中的比重。初次分配和再分配都要兼... 详细信息

党的十八大报告指出,要千方百计增加居民收入。实现发展成果由人民共享,必须深化收入分配制度改革,努力实现居民收入增长和经济发展同步,提高居民收入在国民收入分配中的比重,提高劳动报酬在初次分配中的比重。初次分配和再分配都要兼顾效率和公平,再分配更加注重公平。这是进一步推进我国社会主义经济建设的重要保障,这是全面提升人民生活水平的重要保障,因此需要社会经济建设的各个参与者共同努力。经济全球化时代我国企业制度面临重大挑战,有关员工福利的企业政策发展的落后性与企业员工日益增长的经济需求以及维权意识的矛盾已经成为了制约我国劳动密集型企业发展的重要因素。在这样的背景下,推进我国企业员工福利政策发展具有必然性和必要性。近十年来,有关企业员工福利的研究逐渐丰富,但是将关注点定在员工福利中的辞退福利的研究依然有待深入,创新辞退福利研究是我国新时期企业员工福利的研究的一项重大课题。本文运用了历史分析、对比分析、跨学科综合分析等研究方法,以及问卷、访谈、座谈等调研方式,对辞退福利进行了深入研究,在分析辞退福利的涵义基础上,创新性地基于比较法的思路对中外辞退福利政策法律进行了探究;系统回顾了中国辞退福利的历史命运与现状,以及所面临巨大挑战的现实背景,探讨目前我国辞退福利的相关法律主张。在此基础上,本文分析中国辞退福利诸要素的内在关系,从辞退福利的新视角进行了阐述,认为辞退福利发展的必要性和紧迫性。我国目前是世界上最大的发展中国家,面临的巨大的经济发展压力与提升人民生活水平压力,在此同时,企业发展也正在努力追赶世界先进水平,因此本文在充分认识福利内涵、了解企业以及劳动者需求的基础上,探讨建立和完善我国辞退福利法律规定,深化法制建设,健全相关法规,同时修改和完善相关地区立法,基本建立有我国特色的辞退福利的法律体系的重要意义。本文通过对辞退福利内涵的充分研究,根据我国目前立法的具体规定以及东南沿海省份有关于辞退福利的行政规定的具体情况和世界发达资本主义国家有关辞退福利规定的相关特点,对我国辞退福利政策进行了进一步探讨。研究认为我国的辞退福利机制指的是企业与职工解除劳动合同的时候,企业所应该给予劳动者一定数额的补偿,这是法律对于辞退行为发生而要求雇主所承担的法律义务。而在具体数额认定上以及具体行为的保护上,各个省份的规定略有不同,但均是平衡了企业与劳工的权利与义务,起到了平衡的作用。同时,在充分研究的基础上,通过深入研究员工工作饱和度研究机制,探讨将工作量饱和度引入辞退福利机制,建立动态的辞退福利政策,保障企业员工与用人单位的双赢,在分配制度上兼顾效率与公平,体现社会主义本质,推进有中国特色的辞退福利制度建设。

关键词：员工福利辞退福利工作饱和度

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辞退福利会计处理研究

国际商务财会 2011年第12期 18-19页

作者：陈纲江苏技术师范学院

辞退福利属于应付职工薪酬的一种,但与企业对职工其他种类的支付存在较大的差异。按照《企业会计准则》的规定辞退福利的会计核算存在较大的不确定性,这种不确定性会影响信息使用者对会计信息的理解。本文认为应当对其会计核算方式加以... 详细信息

辞退福利属于应付职工薪酬的一种,但与企业对职工其他种类的支付存在较大的差异。按照《企业会计准则》的规定辞退福利的会计核算存在较大的不确定性,这种不确定性会影响信息使用者对会计信息的理解。本文认为应当对其会计核算方式加以改善,以消除信息使用者可能产生的误解。

关键词：辞退福利职工薪酬预计负债