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资本弱化背景下商贸流通业价值再造的动力探寻

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商业经济研究 2020年第4期 9-12页

作者：刘豪重庆商务职业学院

资本弱化是企业规避税务的一种行为。文章在实证模型的基础上对资本弱化背景下商贸流通业的动力因素进行了定量分析,结果表明:经济因素与市场化因素对商贸流通业发展存在线性抑制作用,而政策因素与对外开放因素则表现为促进作用。在资... 详细信息

资本弱化是企业规避税务的一种行为。文章在实证模型的基础上对资本弱化背景下商贸流通业的动力因素进行了定量分析,结果表明:经济因素与市场化因素对商贸流通业发展存在线性抑制作用,而政策因素与对外开放因素则表现为促进作用。在资本弱化的影响下,经济因素的影响作用发生逆转,政策因素的积极效应随着资本弱化水平的提升有所增强,同时市场化因素的抑制作用受到了显著约束。

关键词：资本弱化商贸流通业动力因素价值再造区域差异

资本弱化税制与外资企业资本弱化行为研究——基于中国的经验证据

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资本弱化税制与外资企业资本弱化行为研究——基于中国的经验证据

作者：林嘉伟厦门大学

学位级别：硕士

2011年我国“首个资本弱化避税案”以外资企业补缴税款的方式顺利结案,引发了人们对资本弱化的关注。然而,资本弱化并不是什么新鲜词汇,凭借隐蔽程度高等特点,资本弱化早已受到企业的青睐,跨国公司通过资本弱化进行避税的行为早已有之... 详细信息

2011年我国“首个资本弱化避税案”以外资企业补缴税款的方式顺利结案,引发了人们对资本弱化的关注。然而,资本弱化并不是什么新鲜词汇,凭借隐蔽程度高等特点,资本弱化早已受到企业的青睐,跨国公司通过资本弱化进行避税的行为早已有之。外资企业的资本弱化避税行为对我国税收危害性大,而且隐蔽性高,为了应对外资企业的资本弱化避税行为,我国的资本弱化税制随着2008年新企业所得税法的实施确立了起来。那么,我国的外资企业是否存在通过资本弱化避税的行为?我国的资本弱化税制对外资企业又有怎么样的影响?相关的研究目前在国内并不多。本文选取中国工业企业数据库2004-2011年制造业企业的数据为样本,首先检验了资本弱化税制实施前企业税负与资本弱化程度的关系。实证结果表明,在不存在资本弱化税制的情况下,外资企业的税负随着企业资本弱化程度的提高而降低,说明我国的外资企业存在通过资本弱化进行避税的行为;随后本文通过对内外资企业样本的检验证实了外资企业税负对资本弱化的敏感程度显著高于内资企业,不存在资本弱化税制的情况下,外资企业比内资企业更有动力通过资本弱化避税。其次,本文采用双重差分法检验了我国资本弱化税制对外资企业资本弱化程度的影响,实证结果证实我国的资本弱化税制有降低了外资企业的资本弱化程度,并在稳健性检验中排除了其他政策事件的干扰,表明的确是资本弱化税制的影响降低了外资企业的资本弱化程度。接下来,本文进一步分析了我国资本弱化税制对外资企业税负的影响,实证结果证明资本弱化税制的实施反而降低了外资企业的税负,我国的资本弱化税制未能达到适当增加外资企业税负的效果。最后,本文对我国资本弱化税制对不同性质外资企业资本弱化程度及税负的影响进行了进一步分析,实证结果表明,我国资本弱化税制虽然降低了外商独资企业的资本弱化程度,但是对外商独资企业以及港澳台企业的税负没有显著影响,而且还对港澳台企业的资本弱化程度产生了正向影响。

关键词：资本弱化外资企业避税

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资本弱化税制:缺陷与完善

税务研究 2016年第10期 70-72页

作者：毛程连马新月对外经济贸易大学国际经济贸易学院

税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式,都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因,并在此基础上... 详细信息

税法对于企业支付利息和股息的不同规定使得资本弱化成为跨国企业常用的避税手段。目前资本弱化规制方法—正常交易原则和安全港模式,都无法有效规避企业的资本弱化行为。本文详细分析了资本弱化税制的缺陷及其产生的原因,并在此基础上,提出了优化安全港模式中的度量指标、将税率差作为客观的辨识标准、建立辅助性资本弱化规制措施、增强对资本弱化避税驱动机制和机理的识别等完善我国资本弱化税制的相关政策建议。

关键词：资本弱化税制缺陷完善

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资本弱化税制改革之ACE制度研究

税务与经济 2013年第4期 61-67页

作者：叶莉娜吉林大学法学院吉林长春130012

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价... 详细信息

ACE是资本弱化税制中最重要的制度之一,其基本理念是通过允许股权资本的机会成本像负债利息一样,从税基中扣除,从而在根源上消除企业由于负债和股权的税收待遇差别而进行资本弱化的动机。ACE具有反避税和避免双重征税、税收中性等理论价值,对国家和纳税人都有一定的积极意义。虽然ACE尚未被大多数国家所采纳,并且还面临几个关键技术因素的考量,但是,鉴于现行主流化资本弱化规则所存在的缺陷,ACE正日益受到理论界和实务界的关注。因此,ACE必将在曲折中发展,从而极具研究价值。

关键词： ACE 股权正常回报率股权津贴资本弱化利息费用扣除

永续债的资本弱化问题探析--以X公司永续债为例

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财会月刊 2022年第9期 115-119页

作者：陈斌张仕奇厦门国家会计学院厦门361005

近年来,关于资本弱化问题在避税原理、实施途径、经验借鉴方面均存在较多文献,但以可转债、永续债为代表的复合型金融工具“股”“债”划分所可能产生的资本弱化问题国内研究较少。本文尝试分别从会计与税法的角度来探究此类复合型金融... 详细信息

近年来,关于资本弱化问题在避税原理、实施途径、经验借鉴方面均存在较多文献,但以可转债、永续债为代表的复合型金融工具“股”“债”划分所可能产生的资本弱化问题国内研究较少。本文尝试分别从会计与税法的角度来探究此类复合型金融工具的资本弱化问题,以X公司的永续债为例说明其潜在的资本弱化可能性,并就相关制度的完善提出建议。

关键词：永续债资本弱化权益工具金融负债

资本弱化税制改革的两种主要方式:ACE与CBIT

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东北大学学报（社会科学版） 2013年第4期15卷 403-408页

作者：那力叶莉娜吉林大学法学院吉林长春130012

公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前... 详细信息

公司所得税法中对负债和股权的不同税收待遇使资本弱化现象日益突出,公司股权津贴(ACE)和综合经营所得税(CBIT)能够比较彻底解决此类问题,近年来在一些国家施行。在ACE下,利息可以在税前扣除;在CBIT下,计算应税利润时,利息不再享受税前扣除。二者都保持投资的税收中性。ACE导致税基变窄、税率提高、资金成本降低;CBIT则导致税基变宽、税率降低、资金成本提高。从对投资区位选择的影响看,在ACE下法定税率的提高会降低投资回报,投资会流向法定税率较低的国家,但资金成本下降相当于提高了公司的投资回报,会产生吸引投资的效果。在CBIT下,资金成本上升会引起投资下降。

关键词：国际税法资本弱化公司股权津贴(ACE) 综合经营所得税(CBIT)

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资本弱化的税法规制研究

资本弱化的税法规制研究

作者：周玲西南交通大学

学位级别：硕士

资本弱化指企业通过改变自身资本结构,使债权性资本不合理的高于权益性资本,利用税法中利息和股息的不同待遇,加大税前扣除来达到避税目的的行为。资本弱化目前已成为一些企业避税的重要手段,这不仅严重侵害了国家税收权力,危害国家经... 详细信息

资本弱化指企业通过改变自身资本结构,使债权性资本不合理的高于权益性资本,利用税法中利息和股息的不同待遇,加大税前扣除来达到避税目的的行为。资本弱化目前已成为一些企业避税的重要手段,这不仅严重侵害了国家税收权力,危害国家经济秩序,而且侵犯了企业的公平竞争权,债权人的权利。我国已经把资本弱化纳入税法调整范围,但是收效不明显,这一方面由于资本弱化避税有一定的隐蔽性,难以界定;另一方面是由于现行法律之间存在冲突、法律规范不完备。本文第一部分主要阐述本文研究的背景和意义,考察了资本弱化在我国经济生活中的表现,最后指出了资本弱化的危害。第二部分是剖析资本弱化的发生机理,从资本的不同定义和资本结构理论出发,分析资本弱化的经济学基础。其次,界定资本弱化的性质,认为资本弱化避税是一种不合法的避税行为,区别于违法性严重的逃税行为和合法的节税行为,并辨析了资本弱化与抽逃出资,最后通过原理剖析和实例列举说明了企业如何利用资本弱化避税。第三部分是介绍规制资本弱化的一般方式和我国资本弱化税法规制的现状。第四部分是本文的创新点,从税法基本原则角度、法律经济学角度和价值角度分析资本弱化税法规制。第五部分是根据我国资本弱化规制现状指出我国法律中规制资本弱化的规定过于分散;关于“关联方”的认定,法律间存在冲突,超额利息的规定不合理等。针对这些不足提出了整合现行规范资本弱化的法律法规,使之系统化;提高关联方的股权认定标准;细分行业安全港标准;将超额利息定义为股息;明确资本弱化避税的违法性质,规定对其的行政处罚措施等意见。

关键词：资本弱化关联方法理分析超额利息

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资本弱化的税法规制研究

资本弱化的税法规制研究

作者：樊珺西南政法大学

学位级别：硕士

资本弱化是企业采取的一种避税方式。近些年,资本弱化因其灵活性、隐蔽性逐渐被越来越多的企业所采用,由此带来的危害也是多方面的。不仅造成税源流失,进而影响到国家的财政收入,当涉及到跨国企业时,甚至会威胁到我国的税收主权。同时,... 详细信息

资本弱化是企业采取的一种避税方式。近些年,资本弱化因其灵活性、隐蔽性逐渐被越来越多的企业所采用,由此带来的危害也是多方面的。不仅造成税源流失,进而影响到国家的财政收入,当涉及到跨国企业时,甚至会威胁到我国的税收主权。同时,资本弱化也扭曲了市场机制的自发调节,扰乱了正常的市场秩序,不利于企业之间的公平竞争。我国目前虽已初步建立起资本弱化税法规制相关制度,但实际并不健全,仍然存在诸多问题亟待解决,主要包括三个方面。首先,我国资本弱化税法规制相关制度与税法基本原则的价值理念并不相符;其次,在相关体系架构上,我国资本弱化税法规制制度亦有一些缺陷;再次,现行资本弱化税法规制在具体的制度设计上也有尚待完善之处。这些问题的存在,导致我国资本弱化税法规制制度的施效果并不理想。有鉴于此,本文在阐述资本弱化及其税法规制相关理论的基础上,进而分析我国资本弱化税法规制的现状及其存在的问题,并结合对域外国家相关制度与实践的考察及相关启示的探讨,有针对性地提出了相应的完善对策。除开引言与结论之外,本文的主体内容分为四个部分:第一部分是对资本弱化及其税法规制的法理分析。本部分一方面介绍了资本弱化的概念、产生原因、运作机理及危害,另一方面着重分析了对资本弱化进行税法规制的理论基础。第二部分主要就我国资本弱化税法规制的现状及其存在的问题展开论述。本部分首先通过对相关规定的梳理,进而呈现出我国现行资本弱化税法规制制度的整体框架。同时又从价值理念、体系架构、具体技术三个不同的层面指出现行制度存在的不足。第三部分是对域外相关税法规制的实践考察与启示。具体来看,本部分选取了美国、英国、意大利、德国四个国家,对其各自的资本弱化税法规制制度进行了比较分析,并从中总结出值得我国学习借鉴之处。第四部分提出了完善我国资本弱化税法规制的对策。本部分针对我国现行资本弱化税法规制制度的存在的问题,从四个方面提出了完善对策:其一为秉持正确的价值理念,分别从税法基本原则、纳税人的权益保护和社会整体利益的实现入手;其二为构建严密的税法规制体系;其三为设计科学的税法规制制度;最后是加强国际交流与合作。

关键词：资本弱化税法规制反避税

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资本弱化规则发展述评

会计之友 2012年第27期 14-17页

作者：梁淑红广西大学

资本弱化规则本质上是对企业负债利息税前扣除的一种税收约束规则。OECD提倡使用正常交易原则与安全港规则对资本弱化的税务筹划进行规制。世界上大部分国家制定了资本弱化规则,但对资本弱化规则也存在诸多争议。各国均在不断地探索资... 详细信息

资本弱化规则本质上是对企业负债利息税前扣除的一种税收约束规则。OECD提倡使用正常交易原则与安全港规则对资本弱化的税务筹划进行规制。世界上大部分国家制定了资本弱化规则,但对资本弱化规则也存在诸多争议。各国均在不断地探索资本弱化规则的改革,资本弱化规则在争议中不断发展、逐步完善。

关键词：资本弱化正常交易原则安全港规则负债权益