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资本利得企业所得税处理政策解析

财会通讯（上） 2010年第10期 117-118页

作者：周泉武汉理工大学

权益性投资收益是投资人根据所拥有或者持有的股权、股份所获取的利益,其主要表现形式就是股息和红利。股息是股东定期按一定的比率从上市公司分取的盈利,红利则是在上市公司分配股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。股息、红利等... 详细信息

权益性投资收益是投资人根据所拥有或者持有的股权、股份所获取的利益,其主要表现形式就是股息和红利。股息是股东定期按一定的比率从上市公司分取的盈利,红利则是在上市公司分配股息之后按持股比例向股东分配的剩余利润。股息、红利等权益性投资收益属于投资人资本利得范畴，是被投资方缴纳企业所得税后的资本利得。

关键词：企业所得税资本利得所得税处理解析政策投资收益上市公司主要表现

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资本利得税研究

资本利得税研究

作者：王锋东北财经大学

学位级别：硕士

我国社会主义市场经济正在日益成熟,于此同时,资本市场快速发展壮大,包括股票交易、产权交易在内的各种资产转让交易越来越多,这些资产转让交易产生了大量的资本性收益,这部分资本性收益使我国收入分配格局的变化进一步加快,是我国贫富... 详细信息

我国社会主义市场经济正在日益成熟,于此同时,资本市场快速发展壮大,包括股票交易、产权交易在内的各种资产转让交易越来越多,这些资产转让交易产生了大量的资本性收益,这部分资本性收益使我国收入分配格局的变化进一步加快,是我国贫富差距加大的一个重要因素,因此开征资本利得税对此进行调节是十分有必要。另一方面,资本利得作为一种非劳动所得,源于资本性资产价值的增加,有时是不可预测的,所以在资本市场上容易出现一些盲目的追求短期利益而进行投机行为的投资者,这些投资者的投机行为不利于资本市场的健康稳定发展。对资本利得进行课税一方面有利于净化我国资本市场的投资环境,使大量小投资者和散户利益得到保障,另一方面可以增强资本市场的规范性,促进社会的和谐稳定。因此,为了能够抑制盲目投机的现象,创造一个公平竞争的资本市场环境,就应该对资本市场运作过程中产生的资本性收益采取合理的税收政策。但是也应该看到,资本利得税对投资会产生一系列的负面影响,比如会抑制投资,影响资本的形成,对资本利得征收重税还会造成资源配置的扭曲,因此在设计我国的资本利得税时,要充分考虑我国资本市场及经济环境的实际情况,谨慎推行,循序渐进。本文主要分为五个部分,第一部分首先分析了资本性资产和资本利得的概念,包括资本性资产概念的分析、资本利得的来源分析等,为制度设计提供理论支持,然后阐述了资本利得课税的理论依据以及原则;第二部分对资本利得税的效应从经济效应和政策效应两方面进行了分析,进一步论证资本利得税的可行性,经济效应从微观和宏观两方面进行阐述,政策效应则包括财政收入、公平分配、稳定资本市场几个方面;第三部分对国际上成熟的资本利得税法律制度的内容以及课税规定做了研究比较,同时介绍了一些发展中国家资本利得税的制度,为我国资本利得税的建设提供借鉴;第四部分首先讨论了我国资本利得课税制度的现状及不足,然后根据我国现实情况提出合理的设计思路和改革建议;最后一部分为结论,对本文的观点进行了概括性的总结。

关键词：资本利得制度设计可行性研究效应分析

控股股东资本利得控制权私有收益:理论和证据

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福建论坛（人文社会科学版） 2012年第9期 34-39页

作者：吴敏晓集美大学财经学院福建厦门361021

我们以市净率股票估值理论为基础,在对"资本利得控制权私有收益"概念进行界定后提出了控股股东资本利得控制权私有收益的计算方法,并利用该方法建立了回归模型对2005-2011年间控股股东二级市场的套利收益率进行实证检验。实证结果表明... 详细信息

我们以市净率股票估值理论为基础,在对"资本利得控制权私有收益"概念进行界定后提出了控股股东资本利得控制权私有收益的计算方法,并利用该方法建立了回归模型对2005-2011年间控股股东二级市场的套利收益率进行实证检验。实证结果表明有控股股东在利用大盘的波动进行高抛低吸的同时还会借助手中所掌握的控制权优势操控上市公司的业绩或利用提前预知业绩的信息优势进行套利,从而达到获取超额的资本利得控制权收益的目的。

关键词：控股股东资本利得控制权私有收益

活跃资本市场目标下资本利得税收政策的国际经验与启示

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税务研究 2024年第4期 97-102页

作者：葛立宇钟佳琪吴金燕广东省习近平新时代中国特色社会主义思想研究中心广东财经大学研究基地广东财经大学财政税务学院

活跃资本市场,提振投资者信心,促进我国资本市场长期向好,需要夯实支撑资本市场健康发展的税收政策基础。当前,大多数国家和地区都对机构投资者和个人投资者的资本利得或资本亏损实施了税收优惠政策。有鉴于此,本文通过总结国际经验,基... 详细信息

活跃资本市场,提振投资者信心,促进我国资本市场长期向好,需要夯实支撑资本市场健康发展的税收政策基础。当前,大多数国家和地区都对机构投资者和个人投资者的资本利得或资本亏损实施了税收优惠政策。有鉴于此,本文通过总结国际经验,基于我国国情提出资本利得税收政策的完善建议:对机构投资者的股票、基金转让收入免征增值税,并根据所得类型和股票、基金持有期限实行差别化的企业所得税税率政策和资本亏损分类弥补与结转制度;对个人投资者,短期内可延续实施对其股票、基金资本利得暂免征收个人所得税的政策,待条件成熟时可在设立股票、基金资本利得免征额的基础上,对其长期资本利得实行更优惠的税率,并考虑实施个人投资者资本亏损扣除制度。

关键词：资本市场资本利得税收政策企业所得税个人所得税

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资本利得税制的国际比较及对我国的借鉴意义

资本利得税制的国际比较及对我国的借鉴意义

作者：林娜华东政法大学

学位级别：硕士

是否对资本利得进行课税以及如何课税已经是由来已久的问题了,世界各国在经济发展到一定阶段都要面临这一问题,我国也不例外。在08年全国两会期间,适时开征资本利得税成为众多投资者关心的热点话题。经济发展成熟的国家,如美国、英国、... 详细信息

是否对资本利得进行课税以及如何课税已经是由来已久的问题了,世界各国在经济发展到一定阶段都要面临这一问题,我国也不例外。在08年全国两会期间,适时开征资本利得税成为众多投资者关心的热点话题。经济发展成熟的国家,如美国、英国、日本等国都建立了资本利得课税制度。联合国范本和经合组织范本都对资本利得作出规定,但是由于各国所得税法上有关资本利得的课税范围、程度和课税方式差异较大,在通过双重征税协定协调彼此间的跨国财产收益的征税权冲突问题上,对于财产收益是否应该征税,以及如果征税应采用何种方式等问题,通常不在此类协定中作出规定,而是依据缔约国各方的国内有关税法处理。而我国的资本利得税制几乎是空白,现行税制对资本利得含义没有做出明确的界定。资本利得课税内容主要分布在个人所得税、企业所得税和土地增值税课税规定中,没有形成完整系统的法律条文。随着我国资本市场的不断发展成熟,来自资本转让的收益会不断增加,使资本利得的课税基础越来越广泛,征税有利于财政收入的增加。更重要的是,资本市场的发展正越来越需要用税收的手段去加以规范,因此在所得税制的调整和改革中,紧紧依据我国经济和社会发展的需要,特别是通过比较和借鉴发达国家对资本利得课税的规定,建立与经济国际化、企业经济成分多元化相适应的税收法律制度,对于促进社会资本的积累,合理进行投资导向,规范资本市场,促进资源有效配置,抑制短期投机行为,规避金融风险都有积极的作用。因此,研究资本利得课税的法律制度对我国具有重要的现实意义。本文的总体思路是:首先,分析资本利得的概念和对其进行课税的基础理论问题,包括概念的分析、来源分析等,为制度设计提供理论依据;其次,研究比较国际上成熟的资本利得税法律制度的内容以及发展中国家对资本利得的课税规定,双重征税协定对跨国财产收益课税的协调,折射出我国现行资本利得税法存在的问题和对我国资本利得课税建设的启示;最后,紧扣并参照我国现行所得税法的规定和实践,力求对我国今后如何完善资本利得税法做些探讨,在此基础上对完善我国资本利得课税制度提出具体建议和设想。

关键词：资本利得资本利得税课税制度

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资本利得税合理性与适时性研究

资本利得税合理性与适时性研究

作者：王欣青岛大学

学位级别：硕士

本文从对资本利得概念的界定及课税理论依据入手,通过分析资本利得税的宏微观经济效应,并结合我国现阶段对于资本利得性质收入的课税情况,分析我国在资本利得收入课税方面存在的问题及相应的对策,探讨了目前加强资本利得税征收的合理性... 详细信息

本文从对资本利得概念的界定及课税理论依据入手,通过分析资本利得税的宏微观经济效应,并结合我国现阶段对于资本利得性质收入的课税情况,分析我国在资本利得收入课税方面存在的问题及相应的对策,探讨了目前加强资本利得税征收的合理性与适时性。全文分为四大部分:第一部分:明确界定资本利得的概念,并指出资本利得与劳动所得、经营所得、投资所得及转移所得的区别,从而得出资本利得的特点,进而确定对资本利得进行课税的理论基础。第二部分:分析我国资本利得的构成情况,总结了我国税法中关于资本利得收入的课税情况及存在的问题,并提出了相应的解决方案。第三部分:分析资本利得课税会产生的宏微观经济效应,并结合我国的实际情况,分析引入资本利得税会对我国资源配置及证券市场规模结构等方面产生的影响。第四部分:结合上述的分析,指出当前我国加强资本利得税征收的合理性,并结合我国证券市场目前的改革和税收现状,说明征收资本利得税的适时性与紧迫性,指出资本利得税征收的适当时机。

关键词：资本利得税收合理性适时性

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资本利得课税的国际比较

中国财政 2003年第6期 62-63页

作者：张玉晔东北财经大学

世界上大多数国家,尤其是发达国家都对资本利得征税,虽然并没有一套固定的课税模式,但各国的不同做法,也有了比较借鉴之处。一、征收方式的不同处理各国对资本利得课税主要有三种处理方式:1.将资本利得纳入一般所得,分别征收公司所得税... 详细信息

世界上大多数国家,尤其是发达国家都对资本利得征税,虽然并没有一套固定的课税模式,但各国的不同做法,也有了比较借鉴之处。一、征收方式的不同处理各国对资本利得课税主要有三种处理方式:1.将资本利得纳入一般所得,分别征收公司所得税和个人所得税。多数国家如美国、加拿大、西班牙、日本、卢森堡、瑞典、芬兰、法国、印度等,都采用这种方式。2.将资本利得从一般所得中分离出来,单独计征资本利得税。如丹麦、爱尔兰。

关键词：资本利得累退税率单一比例税率差别比例税率选择税串

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资本利得税制建设研究

资本利得税制建设研究

作者：肖鹏厦门大学

学位级别：硕士

随着我国经济体制改革的不断深入及资本市场、产权交易市场等的蓬勃发展，企业、个人的金融资产投资、股权投资、收藏品投资等也日益流行。在个人、企业的收入构成中，来源于投资增值的资本利得部分所占的比重也越来越大，而我国目前的... 详细信息

随着我国经济体制改革的不断深入及资本市场、产权交易市场等的蓬勃发展，企业、个人的金融资产投资、股权投资、收藏品投资等也日益流行。在个人、企业的收入构成中，来源于投资增值的资本利得部分所占的比重也越来越大，而我国目前的税制建设对这部分所得的调节很不到位，因此，研究国际上资本利得课税的经验与教训，分析其对资源配置、资本流动、经济增长、企业投资、企业资本结构等方面的效应影响，结合我国市场特征、市场参与者的特点及征管环境方面的现状，探讨适合我国国情的资本利得税制建设，也就具有较强的现实意义。这也是本文写作的基本出发点。在写作过程中，本文综合运用实证分析和规范分析的方法，以国际比较为基础，资料搜集力求准确、新，立足中国国情，探讨适合我国的资本利得税收体系建设。全文共分为四大部分：第一部分对资本利得的概念进行界定，在比较分析国内外几名专家学者意见的基础上，给出本文的资本利得概念，并进一步与工薪所得、投资所得、生产经营所得、劳务报酬所得及特许权使用费等相近概念进行辨析，指出几种所得间的微小差异。第二部分介绍国际上资本利得税制建设中的主要争议之处，并以中、英、美三国现有税制为基础，比较三国资本利得税制建设的基本要素差异，从生产力发展水平、市场参与主体特点、征管环境差异等方面探讨三国资本利得税制设计差异性的根源所在。第三部分采用西方经济学的效用分析方法，以完全竞争市场为假设，对资本利得课税的宏观和微观效应进行分析。并进一步结合我国现实市场的特点，中西市场参与主体的利益差别等方面的原因，分析我国引入资本利得税可能对资源配置、资本流动、企业和个人的投资行为等方面产生的影响。第四部分根据我国现实国情与征收环境，探讨我国资本利得税制建设的整体思路，包括税制建设的指导思想、目标、及具体资本利得税制要素设计等方面的构想等。

关键词：资本利得国际比较效应分析

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资本利得之税法规则

资本利得之税法规则

作者：刘铁源吉林大学

学位级别：硕士

2007年以来,国际资本市场的变化可谓一波三折,而将我国证券市场和国际证券市场对比来看,我国股民的盲目性、冲动性及“跟庄”思想更为严重,于是我国的证券市场波动更加频繁且幅度过大。证券市场上大量股权交易的存在,资本的动辄变化,瞬... 详细信息

2007年以来,国际资本市场的变化可谓一波三折,而将我国证券市场和国际证券市场对比来看,我国股民的盲目性、冲动性及“跟庄”思想更为严重,于是我国的证券市场波动更加频繁且幅度过大。证券市场上大量股权交易的存在,资本的动辄变化,瞬息间已经改天换地,对其巨额的资本利得课税,直接影响到财富在国家、企业和个人之间的分配,无时无刻不在牵动各国经济格局。无庸置疑,我国的证券市场尚不成熟,缺乏理性,证券市场的异常并不仅仅是单个的某人或是一群人所造成的,其明显的波动都是在我国几次对资本课征的税法发生变化后才出现的。如何引导国民理智地对待证券市场的风风雨雨,如何指引国民在资本沉浮、数字红绿中摆正心态,如何提高国家及国民的应变能力,税法规制必不可少,这同时也是各国通行的做法。但需要考虑的是,当经济的发展超出人们的预期时,是用市场这个“无形的手”让它自己回到正常轨道,还是用调税等税法政策来驯服这匹脱缰的野马。这就有必要在立法和执法过程中有效地应用那些能够影响资本利得之税法规制的各类重要原理和适用,即从税法的角度,来研究资本利得的税法规制问题。本文是从2007年5月30日财政部修改印花税税率开始探讨证券市场股权交易所产生的资本利得相关税法规制的。其中,将违反税收法定主义和作为国家行为的宏观调控的“善意违宪”相对比、相结合,属于作者大胆尝试之原创;将“热钱”与“大小非”等刚刚在股市中出现的现象与问题,从税法的视角进行解析,在几乎无学术资料可以借鉴的情况下,以国家统计数据及官方资料提供的相关数字和证据分析为基准,从学术研究的视角进行了探讨。希望本文对证券市场股权交易产生的资本利得的税法解析,可以为税法的改进和完善带来一些新的思路。

关键词：证券市场资本利得股权交易税法宪政