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对资本保持概念与通货膨胀会计的探讨

浙江财经学院学报 1990年第2期 59-64页

作者：汪平山东经济学院会计系

自1985年以来,我国出现了比较明显的通货膨胀。这种现象马上引起了企业界和财务会计学界的高度重视。企业界为币值下降而造成经营资金的严重流失而深感不安,财务会计学界则纷纷就通货膨胀会计的某些问题进行探讨。毫无疑问,这将是我国... 详细信息

自1985年以来,我国出现了比较明显的通货膨胀。这种现象马上引起了企业界和财务会计学界的高度重视。企业界为币值下降而造成经营资金的严重流失而深感不安,财务会计学界则纷纷就通货膨胀会计的某些问题进行探讨。毫无疑问,这将是我国会计理论不容回避的问题。客观和真实,是财务资料的灵魂。七十年代以来,由于通货膨胀现象的日益国际化,在世界范围内,都比较重视通货膨胀会计比如不变币值会计和现行成本会计的研究。

关键词：通货膨胀会计不变币值会计资本保持成本会计模式购买力历史成本计量模式膨胀现象概念企业会计财务会计学

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论会计观念下的资本保持

当代经济科学 1992年第4期14卷 73-77页

作者：张苏彤陕西财经学院会计系

针对当前资本保持观念淡化、企业成本补偿不足、国有资产受到严重侵蚀的问题,本文比较全面地论述了西方资本保持理论,并就不同会计模式下的资本保持观念和与之密切相关的收益的计量问题作了较为深入的分析。作者认为,西方资本保持理论... 详细信息

针对当前资本保持观念淡化、企业成本补偿不足、国有资产受到严重侵蚀的问题,本文比较全面地论述了西方资本保持理论,并就不同会计模式下的资本保持观念和与之密切相关的收益的计量问题作了较为深入的分析。作者认为,西方资本保持理论应成为建立我国物价变动会计的理论基础。

关键词：会计资本保持理论

企业成长与税负公平相关研究 ——基于资本保持理论的分析

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企业成长与税负公平相关研究 ——基于资本保持理论的分析

作者：张秀林河北大学

学位级别：硕士

资本保持理论是出于企业自身的需求，企业需要维持自身资本，防止因物价变动而对经营状况造成影响。根据《中华人民共和国企业所得税法》实施条例和实施细则，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业... 详细信息

资本保持理论是出于企业自身的需求，企业需要维持自身资本，防止因物价变动而对经营状况造成影响。根据《中华人民共和国企业所得税法》实施条例和实施细则，“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。企业应当根据利润缴纳企业所得税。”近年来，国家又出台了一系列措施鼓励企业发展，但是最近几年来，物价持续变动，一些企业的发展似乎陷入了困境。本文以资本保持理论为研究基础，以税负公平探究企业的成长性，运用杜邦分析模型对我国传统建筑业企业的财务状况进行了简单地分析，得出了结论：在当今我国币值不稳的情况下，企业税负公平对企业成长性起到很大的影响，从而逐步影响企业的经营状况。本文以L上市公司的财务状况为案例，分析其财务状况和企业税负变化情况进而影响企业发展的情况。L公司是一家成立了20年的民营企业，根据公司的财务报表，该公司获利甚高，为我国的税收事业做出了很大的贡献。但是在L公司实际经营却发现，实际情况并不像财务报表中所显示的一样，而是出乎意料的资金缺乏，没有现金可以购置新的固定资产，提高生产能力，导致公司的实际经营规模逐步缩水，企业成长性得到了前所未有的挑战。可这截然相反的现象L公司为什么会出现呢？本文通过运用杜邦分析模型对L公司的财务数据进行分析和比较后，发现：在我国物价持续上涨的条件下，L公司采用的是历史成本计量模式，这会导致L公司20年前或者更早的固定资产无法得到真正的计量，所以会低估企业的资产，尤其是固定资产，在成本费用方面则会少计，获利虚高，然而企业的实际经营现状不佳，现金流量为负数，而且还呈现出逐年下滑的趋势。而所得税的征收标准是以企业的利润为基础的，利润虚高，会使所得税征在资本上，而不是真实的利润。长此以往，企业的资本得到了侵蚀，企业的成长性受阻。下一步会导致企业资本无法保持，经营活动产生的现金流不断外流，税收杠杆失灵，则L公司现阶段出现的成长性受阻的现象也就可以得到解释了。相反，如果L公司可以采取物价变动会计的做法，按照税法规定对使用了一年以上的资产进行重估，这就给各方提供了真实可靠的会计报表，可以使企业有广阔的发展前景。综上所述，在物价持续上涨的条件下，如果仍然采用历史成本计量的企业，尤其是使用了一年以上（含一年）资产所占比重较重的企业会相应的低估自身的资产，从而高估自身利润，高估所缴纳的所得税，影响企业未来的成长。

关键词：税负成长性资本保持

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资本保持理论——物价变动会计的基石

浙江财税与会计 1994年第2期 18-19页

作者：王仲兵北京商学院会计系

股份制企业组织的出现,企业的股东关心企业的经营成果和财务状况,更关心自已对企业的投入能否在保本的基础上享有收益.资本保持理论正是在这个过程中发展起来的.

关键词：物价变动会计资本保持实物资本物价变动准备经营能力现时重置成本现时成本会计生产要素重置成本会计价值衡量

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论资本保持及其对收益计量的影响

四川会计 1996年第1期 16-18页

作者：汪涛赵德武西南财经大学

资本保持是计量收益所必需的财务概念,是划分资本收回和资本收益的临界点,不同的资本保持观念对收益计量有着十分重要的影响.本文就此作一探讨.(一)资本保持(capital maintenance)或资本保全、资本维护,是指在资本得到维护或成本得到补... 详细信息

资本保持是计量收益所必需的财务概念,是划分资本收回和资本收益的临界点,不同的资本保持观念对收益计量有着十分重要的影响.本文就此作一探讨.(一)资本保持(capital maintenance)或资本保全、资本维护,是指在资本得到维护或成本得到补偿的条件下才能确定收益.资本保持概念源于法律上的“资本维护规则”,其形成和发展受到经济学思想的渗透和影响.亚当·斯密是第一位将收益解释为不侵蚀资本可消费的数额的经济学家;约翰·希克斯在《价值与资本》中第一步将收益表述为在期末期初同样富有的情况下可以消费的最大金额.这些早期的关于收益内涵的描述充分揭示了现代资本保持理论的思想实质.资本保持是收益计量的必需的财务概念,是划分资本收回和资本收益的临界点,企业资本收回只有超过该临界点才能确认为收益.因此,坚持资本保持观念,是正确确定企业收益、确保国有资产保值增值的一项重要的会计政策.在长期的收益计量实务中,形成了两种不同的资本保持观念:一种是财务资本保持观念(Financial capital maintenance);

关键词：资本保持收益计量企业财务管理

财务资本保持观念与实体资本保持观念的比较与评价

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四川会计 1996年第8期 10-12页

作者：杨成文山东农业大学经贸学院

财务资本保持观念与实体资本保持观念的比较与评价山东农业大学经贸学院杨成文＂资本保持＂是ＣａｐｉｔａｌＭａｉｎｔｅｎａｎｃｅ的译文，也有译为＂资本保全＂的，其含义是保持投入资本的完整无损，只有超出投入资本以上的部分才能... 详细信息

财务资本保持观念与实体资本保持观念的比较与评价山东农业大学经贸学院杨成文＂资本保持＂是ＣａｐｉｔａｌＭａｉｎｔｅｎａｎｃｅ的译文，也有译为＂资本保全＂的，其含义是保持投入资本的完整无损，只有超出投入资本以上的部分才能确认为收益。资本保持理论是真实收益...

关键词：财务资本保持实体资本保持资本保持企业

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实物资本保持理论浅论