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我国个人所得税法费用扣除制度完善研究

我国个人所得税法费用扣除制度完善研究

作者：王玉峰华东政法大学

学位级别：硕士

2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改》的决定,并由国家主席习近平签署主席令,予以公布,自2019年1月1日起施行。这是新中国《个人所得税法》发展历程中的第七... 详细信息

2018年8月31日,第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改》的决定,并由国家主席习近平签署主席令,予以公布,自2019年1月1日起施行。这是新中国《个人所得税法》发展历程中的第七次修正。该修正案在我国历史性的确立了综合与分类相结合的个人所得税征收制度,并且前所未有的明文规定“专项附加扣除,包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等支出”项目,极大地回应了广大人民群众的现实诉求,以期让人民群众拥有更多的可支配收入,实现党所提出并践行的坚持“发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享”的宏伟目标;再次提高了个人所得税的免征额(即基本费用扣除标准),优化了税率结构,规定了反避税制度;与之相配套,健全了个人所得税征收管理制度。这次修正适应了新时代我国经济社会发展的新情况、新业态,体现了《个人所得税法》与时俱进的特征,对于贯彻落实新发展理念,下大气力着力解决“人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾”,具有重大历史性意义。正如任何事物的发展完善都有其时代局限,法律制度的健全也受到当时经济社会发展和立法技术水平的制约,应该清醒地认识到,尽管我国的《个人所得税法》进行了历史上最大规模的第七次修正,但是其仍然还很不完善,仍然还有改进、发展和完善的空间,尤其是作为个人所得税法律制度中最基础和最核心部分的费用扣除法律制度,仍然需要进行全面深入的研究,本文的研究意旨即基于此。费用扣除法律制度的顶层设计是否科学合理是评价一个国家个人所得税法立法水平高低的极其重要的考核指标和衡量标准。其之所以占据如此重要的法律地位,是因为它在个人所得税法领域中直接关系着纳税人税痛感的强弱,最能反映纳税人税收负担的轻重。确定研究我国个人所得税法费用扣除制度的逻辑起点,追溯我国个人所得税法费用扣除制度的历史流变与展示探究其现状,通过介绍域内外先进国家和地区个人所得税法费用扣除制度遵循的法治理念和设计的制度安排,比较分析,检视我国个人所得税法费用扣除制度;借鉴吸收,探求我国个人所得税法费用扣除制度优化完善的目标路径。此即本文研究的大致思路和技术路线。

关键词：个人所得税法费用扣除制度比较研究

我国个人所得税工资薪金所得费用扣除制度的研究

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我国个人所得税工资薪金所得费用扣除制度的研究

作者：李亚南河北经贸大学

学位级别：硕士

个人所得税是国际上通行的税种之一，也是我国税收体系中的重要组成部分。其在调节贫富差距和增加财政收入方面发挥着不可忽视的作用。我国从2006年至今已经三次上调工资薪金项目费用扣除标准，但这种统一固化的费用扣除标准存在很多问... 详细信息

个人所得税是国际上通行的税种之一，也是我国税收体系中的重要组成部分。其在调节贫富差距和增加财政收入方面发挥着不可忽视的作用。我国从2006年至今已经三次上调工资薪金项目费用扣除标准，但这种统一固化的费用扣除标准存在很多问题，不能适应经济形势的变化，结果有失公平，3500元的扣除标准仍然备受争议。一个灵活且能有效解决我国税收体系发展过程中出现的种种矛盾的工资薪金费用扣除制度成为迫切需求。本文首先从费用扣除项目、标准和方法三个角度展开论述，较为详细的概括了费用扣除制度的内涵。本文以税收公平理论和马斯洛需求层次理论作为理论基础，指出个人所得税费用扣除标准设计的科学性直接关系税收公平目标的实现，而纳税人的需求层次会随着社会发展和自身状况不断上升，故个人所得税费用扣除标准也应考虑纳税人的需求层次进行设计，为全文奠定了理论基础。许多发达国家和地区的个人所得税费用扣除制度发展相对成熟，本文运用定性和定量分析的方法以及比较分析的方法，就个人所得税费用在生计扣除、必要扣除和特别扣除方面的成功经验进行了比较：通过对比我国台湾地区生计扣除额与通货膨胀指数的变动关系，介绍了像台湾这样物价水平相对稳定的地区与收入无关的生计扣除方式;结合美国个人所得税报税临界点及宽免额的收入界限介绍了美国与收入相关的生计扣除方式，通过作图比较出美国生计扣除额的变动趋势与物价水平息息相关;通过列举美国2013年度的标准扣除额的具体数额介绍了美国标准扣除与列举扣除相结合的必要费用扣除方法。特别费用扣除作为带有政策性导向或者目的性明确的扣除项目，充分考虑了纳税人的利益，完善了费用扣除制度。为了制定科学的个人所得税费用扣除制度，其改革步伐未曾停止。本文就其自1980年到现在的发展历程分阶段作了简要介绍，虽然屡经修改，但还存在很多弊端，其在调节收入分配及缩小收入差距方面仍然存在很大的局限性。运用定量分析的方法指出我国个人所得税工资薪金费用扣除制度存在的种种问题：通过观察近些年我国平均每一就业者负担人数对居民消费支出数的影响，说明我国忽视不同纳税人的家庭负担情况的费用扣除制度是有待改进的;居民消费价格指数的波动上升趋势与我国统一固化的费用扣除标准间的矛盾现象说明费用扣除制度的调整机制未能与市场经济相融合;通过对比城乡居民人均收入及恩格尔系数说明费用扣除标准设计忽视城乡和区域因素，且依然存在“内外有别”的现象;通过介绍城镇居民现金消费支出说明费用扣除项目不完善。为了协调公平和效率两者的关系，在考虑家庭负担、物价水平、地区和城乡差异等多种因素的基础上，有针对性的提出了改革建议：建立家庭联合申报扣除制度、建立与物价水平相结合的有弹性的费用扣除调整标准、考虑城乡和区域因素、扩充和细化费用扣除项目、统一内外费用扣除标准五方面的建议。总之，本文从我国个人所得税工资薪金费用扣除制度的实际发展情况出发，通过对其他国家和地区相对成熟的发展经验的借鉴，为进一步夯实我国个人所得税费用扣除制度的理论基础和完善费用扣除制度进行了系统性的论述。

关键词：个人所得税税收公平费用扣除制度

基于二维公平的我国个人所得税费用扣除制度研究

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基于二维公平的我国个人所得税费用扣除制度研究

作者：孙小雪河南财经政法大学

学位级别：硕士

税收原则的首要原则是公平原则,而税收公平可以从多维度释义,判断税制是否公平需要从多个角度考量。个人所得税作为与增值税、消费税、企业所得税并重的四大税之一,对我国国计民生有着举足轻重的意义。随着中国经济的快速发展,人民生活... 详细信息

税收原则的首要原则是公平原则,而税收公平可以从多维度释义,判断税制是否公平需要从多个角度考量。个人所得税作为与增值税、消费税、企业所得税并重的四大税之一,对我国国计民生有着举足轻重的意义。随着中国经济的快速发展,人民生活水平日益提高,人均收入普遍增长;与此同时,人们的生活成本不断上升,贫富差距进一步扩大,这也使得收入分配成为亟需解决的问题。为了适应社会发展,近年来,我国个人所得税基本生计费用扣除额由最早的800元提高至如今的5000元,中间还经历了1600元、2000元、3500元的几次税改调整,其中,2018年的最新一次税制改革是自1980年个税法出台以来的第七次大修,此次个人所得税法修正呈现出划时代变革,不仅将征收制度正式由分类征收改为分类综合征收,把个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围,而且新增子女教育、大病医疗、继续教育、住房租金、住房贷款利息和赡养老人等六项专项附加扣除制度,这些举措使得新个人所得税法更加符合税收公平原则。虽然经历2018年税改之后,我国的个人所得税制度已经相当完善,但尚存待改进之处。第一,我国现行的分类与综合混合征收模式仍然存在诸多弊端;第二,即使现行的费用扣除制度较以往有所进步,但在扣除细节方面仍存在不够完善、合理的问题,主要表现为费用扣除额未采取指数化调整而导致金额不够准确,费用扣除额未考虑地区差异因素而导致扣除标准失于公平,以及费用扣除标准未充分考虑家庭、个人因素导致不能较好地发挥收入分配作用等。因此,我国个税体制应该逐渐将更多单项征税的应税项目纳入综合征税体系,建立费用扣除标准指数化自动调整机制和区域差异化机制,同时考虑到纳税人的家庭差异和个人差异,在横向和纵向两个维度上提升其公平性,以达到完善个税制度,减轻纳税人负担的作用。本文联系中外税制与经济发展状况、分析对比国内外个人所得税制度,深度剖析我国现行个税费用扣除制度存在的不足,对个人所得税费用扣除制度的优化进行探讨,对扣除项目与扣除额等方面进行充分探究,力求在新个税法制订的大背景下,对各项费用扣除制度进一步细化、完善,研究出更公平、更高效的个税费用扣除制度。

关键词：个人所得税费用扣除制度二维税收公平

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我国个人所得税费用扣除制度的研究

我国个人所得税费用扣除制度的研究

作者：杨绩昱华中科技大学

学位级别：硕士

个人所得税的纳税人为获得应税收入的个人,因而其税负难以转嫁,是典型的直接税。近年来,随着经济的飞速发展,人们的生活质量和环境有了较大改善,与此同时,居民之间的收入差距也随之加大,我国个人所得税制中存在的一些问题也显现了出来,... 详细信息

个人所得税的纳税人为获得应税收入的个人,因而其税负难以转嫁,是典型的直接税。近年来,随着经济的飞速发展,人们的生活质量和环境有了较大改善,与此同时,居民之间的收入差距也随之加大,我国个人所得税制中存在的一些问题也显现了出来,尤其是个人所得税费用扣除制度中一些不公平,不合理的现象十分显著,这种现象不仅不利于发挥好税收的收入调节功能,甚至还可能起反作用。因此在我国个人所得税不断改革的过程中,我国应不断完善个人所得税费用扣除制度,更好地发挥税收的收入分配调节作用,实现社会公平。本文通过整理我国个人所得税的发展历程,总结出我国个人所得税费用扣除制度的现状,并指出了目前还存在的不足之处。同时,通过对国外个人所得税费用扣除制度的相关研究,提炼出我国可以学习借鉴的地方。最后在此基础上,立足于我国的实际情况,提出了一些有利于完善我国个人所得税费用扣除制度的参考意见。本文可以划分为五个部分:第一部分绪论,介绍了选题背景、研究意义、研究内容和方法。第二部分理论分析,着重介绍个人所得税费用扣除制度的相关概念和理论依据。第三部分主要介绍了我国个人所得税费用扣除制度的演变以及发展现状,并从中发现了一些存在的问题。第四部分分析研究了国外有关个人所得税费用扣除制度相关的规定,通过比较分析提出了一些值得我国学习借鉴的地方。第五部分主要是在前文的基础上,结合我国国情,提出了一些有利于完善我国个人所得税费用扣除制度的建议,如建立费用扣除弹性机制、实施地区差异化扣除、完善专项附加费用扣除和增设特殊费用扣除等。

关键词：费用扣除制度个人所得税专项附加扣除

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我国个人所得税费用扣除制度研究

我国个人所得税费用扣除制度研究

作者：邹函赤天津财经大学

学位级别：硕士

个人所得税作为直接税的代表,以纳税人应税所得为征税对象,发挥着缩小贫富差距、增加财政收入的功能。作为调节收入分配的主要税种,个人所得税在社会生活中不仅与纳税人的切身利益密切相关,而且对缩小社会贫富差距、缓解社会矛盾等具有... 详细信息

个人所得税作为直接税的代表,以纳税人应税所得为征税对象,发挥着缩小贫富差距、增加财政收入的功能。作为调节收入分配的主要税种,个人所得税在社会生活中不仅与纳税人的切身利益密切相关,而且对缩小社会贫富差距、缓解社会矛盾等具有重要作用。在个人所得税比较成熟的国家,个税占比较大,个税制度比较完善,较好地发挥了税收的调节功能。而促进调节功能良好发挥的是费用扣除,它决定了个税税基,从而决定纳税人适用的税率,据此计算应纳税额。因此,费用扣除是影响个税多少的关键因素。我国个人所得税自1980年正式开征以来,一直实行的是统一扣除,没有建立起科学完整的费用扣除制度。在征税初期,虽然便于税收收入的筹集,保障了我国财政收入。但是随着我国经济的高速腾飞,社会贫富差距也越来越大,现行的费用扣除制度使得个税促进公平的功能受到严重制约,也降低了一定的税收效率,影响了经济发展和社会和谐。个税改革刻不容缓,费用扣除制度的同步改革也不能拖后腿。因此,有必要对个人所得税费用扣除制度进行研究,从税收的公平效率、费用扣除制度的作用机理和经济影响等方面深入剖析现行费用扣除的特点及存在的不足,并通过借鉴个人所得税费用扣除制度的国外经验,以总结出完善意见。本文第1章绪论部分介绍了选题背景、研究对象及意义等方面的内容,并介绍了国内外关于个税费用扣除的文献,并简要评价了他们的研究成果。第2章对费用扣除的项目、标准、方式等基本理论以及费用扣除制度的公平效率理论依据进行了一个概述。第3章通过几个案例分析了我国个人所得税费用扣除制度的现状,大致表现出扣除不够完整和细化、扣除标准不合理、缺乏弹性调整等几个特点。第4章通过枚举国外的费用扣除制度,借鉴他们优秀的制度和方法。第5章则通过上文的分析,总结提出了改革课税模式,按家庭征收个税、建立完整的费用扣除体系、提高征管水平和纳税意识、改善税收环境等针对我国个人所得税费用扣除制度中存在的不足的完善意见。

关键词：个人所得税费用扣除制度完善建议

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我国个人所得税费用扣除制度研究

我国个人所得税费用扣除制度研究

作者：解红蕊河北经贸大学

学位级别：硕士

个人所得税因为有组织财政收入和调节收入分配的双重功能，所以个人所得税成为世界各国普遍使用的一种税种。个人所得税是以个人为征收对象的一种税种，征收范围广，涉及面也宽，同时也是与人们利益息息相关的税种。世界上开征个人所得... 详细信息

个人所得税因为有组织财政收入和调节收入分配的双重功能，所以个人所得税成为世界各国普遍使用的一种税种。个人所得税是以个人为征收对象的一种税种，征收范围广，涉及面也宽，同时也是与人们利益息息相关的税种。世界上开征个人所得税已经有200多年的历史，经过各国不断努力地修正和借鉴经验，各国的个人所得税都能实现组织财政收入和调节收入分配的作用。由于它与人们的直接利益密切相关，各国都在根据本国的经济形势不断进行修订。而我国个人所得税发展的历史虽短，但是很迅速。正因为如此，我国个人所得税在发展过程中存在各种矛盾，尤其是个人所得税费用扣除制度。在如今物价水平飞涨的情况下，由于费用扣除标准没有与CPI挂钩，导致居民的人均可支配收入减少。同时，费用扣除制度设计的不合理导致社会贫富差距拉大，出现税收不公平现象。这就迫切需要个人所得税费用扣除制度的改革。制定一个富有弹性的费用扣除标准，不仅有利于纳税人，而且能够完善个人所得税制度，使得个人所得税能够取之于民，用之于民。我国众多的学者对个人所得税费用扣除制度的改革持不同态度。通过综合分析，基本上围绕以下四方面：个税费用扣除标准是否实行地区差异化，“内外”有别的费用扣除标准是否要取消，费用扣除项目中要包涵哪些因素。而本文也通过总结国外学者对费用扣除制度的观点就行初步研究。本论文以净值说和公平效率原则作为理论基础来说明国家设立个人所得税费用扣除制度的必要性。并结合我国个人费用扣除制度的现状及数据，分析我国个人所得税费用扣除制度存在的问题，然后根据美国和日本个人所得税费用扣除制度的成功经验，并结合我国实际情况和提出六点改革我国个人所得税费用扣除制度的建议。本文主要通过定量分析方法为主，定性分析为辅的研究方法来发现个人所得税费用扣除制度的缺陷,并利用定量分析方法和比较综合方法提出改革个人所得税费用扣除制度建议。定量分析方法主要运用如下：第一，本文通过分析城镇居民每一就业者的负担人数来解释以个人为纳税单位不合理的问题;第二，利用我国城镇居民的人均消费支出构成来解析我国个人所得税费用扣除项目不完全;第三，利用我国城镇居民的月平均工资，网上调查情况及对比不同费用扣除标准所缴纳的税款来说明我国费用扣除标准设计不科学;第四，结合我国2011年各地区城镇居民人均消费支出数据来详细说明我国费用扣除方法地区一致的问题。定性分析主要是借鉴美国、日本费用扣除制度的经验。通过分析我国个税费用扣除制度存在的问题和借鉴的经验，提出六点改革我国个人所得税费用扣除制度的六点建议。首先，以家庭为纳税单位设计费用扣除制度;其次，费用扣除标准遵循国民待遇原则;另外，扩大费用扣除制度项目的范围;还有利用Eviews的最小二乘法模型将人均可支配收入与消费支出建立回归方程，进而预测出我国未来六年内的个人所得税费用扣除标准;其次，我们应该学习美国的成功经验：税收指数化;最后，费用扣除标准实行累退比率制度。综上所述，本文通过分析个人所得税费用扣除制度的理论依据，并结合中国的实际情况，可以为完善我国费用扣除制度奠定理论基础，进而完善个人所得税制度。

关键词：个人所得税费用扣除制度费用扣除标准费用扣除项目费用扣除方法

论我国个人所得税费用扣除制度的完善——基于《个人所得税专项附加扣除暂行办法》的思考

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论我国个人所得税费用扣除制度的完善——基于《个人所得税专项附...

作者：夏龙豪暨南大学

学位级别：硕士

我国个人所得税专项附加扣除制度的实施,解决了一直备受关注的部分民生问题,减轻了纳税人的税收负担,体现了我国更加注重社会公平和对纳税人权利的保护。然从其实施过程中的效果可见,个税费用扣除制度仍存在诸多不足,具体表现为,在费用... 详细信息

我国个人所得税专项附加扣除制度的实施,解决了一直备受关注的部分民生问题,减轻了纳税人的税收负担,体现了我国更加注重社会公平和对纳税人权利的保护。然从其实施过程中的效果可见,个税费用扣除制度仍存在诸多不足,具体表现为,在费用扣除方式上存在定额居多,扣除方式欠缺灵活性;在范围上,呈现出费用扣除项目较窄,未能充分体现量能课税原则;另外费用扣除标准未能随物价变动而有效变动。故适应人民对美好生活的期望,基于《个人所得税专项附加扣除暂行办法》进行思考,通过分析和研讨该制度的法理基础、存在的不足,并借鉴域外有益经验,在此基础上对专项附加扣除制度予以完善。对我国个人所得税专项附加扣除制度的完善,具体应体现为对费用扣除方式欠缺灵活性,可引入建立以家庭为单位的费用扣除方式,同现行的以个人为单位的费用扣除方式并用;对专项费用扣除范围较窄的问题,可适当扩大专项扣除的范围,如增加配偶费用扣除项目、扩大教育费用扣除范围、细化医疗费用扣除、增加特殊扣除项目等;对于费用扣除标准未充分考虑物价因素,可按照物价指数波动,相应调整扣除标准;根据不同地区建立差异化费用扣除机制,也可促进税收制度的公平合理。个人所得税专项附加扣除制度是我国深化税制改革的重要组成部分,对该制度从扣除方式、制度设计理念等方面予以完善,不仅有助于推动该制度朝着更加公平合理、调节有度、简明高效的方向发展,而且可以实现降低纳税人的税收负担以提升纳税人的获得感和幸福感,从而有助于推进我国现代化经济体系建设,有助于实现良法善治的美好愿景。

关键词：税制改革个人所得税法费用扣除制度

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论我国个人所得税法中费用扣除制度的完善

论我国个人所得税法中费用扣除制度的完善

作者：陈群生兰州大学

学位级别：硕士

个人所得税是我国的重要税种之一,它具有组织财政收入和调节收入分配双重功能。截至目前,我国个人所得税的组织财政收入功能体现较为明显,这可以从我国近年来个人所得税收入总额上反映出来。与此相对的是,我国个人所得税在调节收入分配... 详细信息

个人所得税是我国的重要税种之一,它具有组织财政收入和调节收入分配双重功能。截至目前,我国个人所得税的组织财政收入功能体现较为明显,这可以从我国近年来个人所得税收入总额上反映出来。与此相对的是,我国个人所得税在调节收入分配方面并没有起到应有的作用,近年来我国社会贫富差距的不断扩大等现象就是个人所得税调节收入分配功能发挥不够的一个重要表征。费用扣除制度是个人所得税制度的重要组成部分,是调节收入分配的重要基础。导致我国个人所得税未能较好发挥其调节社会收入分配功能的症结之一,在于我国个人所得税法中的费用扣除制度不尽合理。现行的个人所税法中的费用扣除制度已不能满足当今社会的要求,需要进一步改革与完善。鉴于此,本文以“我国个人所得税法中费用扣除制度”为研究主题,从法律角度集中讨论我国个人所得税费用扣除制度存在的不足,并在比较与借鉴发达国家的相关成熟法制经验的基础上,探讨完善我国个人所得税费用扣除制度的可能路径。文章共分为四章：第一章阐述了个人所得税费用扣除制度的相关理论,为展开全文奠定理论基础;第二章回顾我国个人所得税费用扣除制度的历史沿革,分析我国个税费用扣除制度存在的问题,包括以个人为纳税单位存在的问题、采取分类税制存在的问题及当前扣除标准存在的问题等;第三章通过比较英美日等发达国家个人所得税费用扣除制度,旨在寻求域外成熟经验对改革与完善我国个人所得税法中费用扣除制度的启示;第四章探讨了完善我国个人所得税费用扣除制度的可能路径,希望以此使我国个人所得税法中费用扣除制度的改革越来越合理。

关键词：个人所得税费用扣除制度税收公平原则收入分配调节

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我国个人所得税费用扣除制度优化路径分析

质量与市场 2021年第17期 159-161页

作者：柳学艳费县城北卫生院

随着近年来我国社会经济的稳步发展,个人所得税收入占据总收入比例逐年增加,现阶段个人所得税已经成为我国四大税种之一。但与此同时,这也导致个人所得税费用扣除制度出现一定滞后性,各种公平性、专业性问题也层出不穷,所以做好个人所... 详细信息

随着近年来我国社会经济的稳步发展,个人所得税收入占据总收入比例逐年增加,现阶段个人所得税已经成为我国四大税种之一。但与此同时,这也导致个人所得税费用扣除制度出现一定滞后性,各种公平性、专业性问题也层出不穷,所以做好个人所得税费用扣除制度优化工作便显得极为必要。本文将对我国个人所得税费用扣除制度优化路径进行全面分析,并结合实际做好相应整理和总结。

关键词：个人所得税费用扣除制度优化路径