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贷款服务增值税制度的“营改增”检思与优化

金融发展研究 2020年第9期 59-66页

作者：任超郑健丰华东政法大学经济法学院上海200042

我国完成营业税改增值税改革后,对金融服务普遍征收增值税。“营改增”是为了减少重复征税、降低税负,部分贷款服务进项税可抵扣以及融资租赁直租业务可抵扣增值税的制度设计显示了“营改增”的成果。但是贷款服务的增值税政策基本延续... 详细信息

我国完成营业税改增值税改革后,对金融服务普遍征收增值税。“营改增”是为了减少重复征税、降低税负,部分贷款服务进项税可抵扣以及融资租赁直租业务可抵扣增值税的制度设计显示了“营改增”的成果。但是贷款服务的增值税政策基本延续了营业税时期的特点,在直接贷款服务领域税收优惠政策繁多,贷款服务抵扣链条断裂的问题依旧严重,融资租赁增值税制度设计逻辑混乱导致法律风险增大,出口贷款服务适用免税几近不可能等现实问题,导致我国金融服务业并未实现真正的“营改增”目标。因此,在借鉴和比较各国贷款服务增值税制度的基础上,需要进一步优化我国贷款服务增值税:在直接贷款领域,统一税收规范,普遍适用低税率;在融资租赁领域,理顺融资租赁增值税制度设计逻辑,适用同一贷款服务增值税制度;在出口贷款服务领域,扩大免税适用范围,并积极向出口金融服务零税率政策改革。

关键词：营改增贷款服务增值税税收改革

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贷款服务进项税额抵扣的经济效应分析

贷款服务进项税额抵扣的经济效应分析

作者：朱惠莹中南财经政法大学

学位级别：硕士

现行增值税政策规定,购进贷款服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。鉴于我国贷款利息总金额巨大,对应的增值税进项税额也金额庞大。在助企纾困的当下,若能允许企业抵扣贷款服务对应的增值税进项税额,将有力减轻企业负担,进一步打... 详细信息

现行增值税政策规定,购进贷款服务对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。鉴于我国贷款利息总金额巨大,对应的增值税进项税额也金额庞大。在助企纾困的当下,若能允许企业抵扣贷款服务对应的增值税进项税额,将有力减轻企业负担,进一步打通增值税抵扣链条。更好地完善增值税制度,持续推进结构性减税降费,具有十分重大的正面意义。首先,本文从贷款服务增值税的基本概念入手,介绍了贷款服务的概念与特征,以及对贷款服务征收增值税的理论依据、征税原则,阐述了目前国际上通行的三种对贷款服务征收增值税的征税模式,分别为免税法、零税率法、允许进项税额抵扣法,在此基础上,通过介绍企业融资模式、增值税机制与弹性理论构建贷款服务进项税额抵扣的理论框架。其次,本文介绍了我国目前贷款服务增值税的征收情况和存在的问题,着重讨论了进项税额抵扣的问题。分析了对企业购进的贷款服务征收增值税却不允许抵扣进项税额,所可能造成的企业税负加重、企业融资方式异化以及企业间的税收公平扭曲等影响。本文从企业税负效应、税收收入效应、经济增长效应和居民福利效应四方面进行了贷款服务进项税额抵扣的经济效应分析,从静态效应、动态效应以及行业效应展开考察。本文利用《中国税务年鉴》《中国金融年鉴》和其他相关数据进行了模拟测算,测算结果显示允许贷款服务进项税额抵扣后税收收入会有所下降,企业税收负担减轻,尤其对于一些贷款需求大的行业来说税负减轻效果显著。此外,由于价格弹性的作用,贷款服务的进项税额允许抵扣,相当于企业购进贷款服务的价格降低,贷款需求增加;在税收乘数的作用下,税收收入下降,国民收入出现一定幅度的增加。最后,本文根据理论研究、现状分析、影响分析和效应测算的过程,提出了完善当前贷款服务增值税税收政策的建议。第一,打通抵扣链条,规范优惠政策。将贷款服务纳入增值税抵扣范围,可以考虑采取分步实施、试点实施、按比例抵扣、差额计税等方式,进一步完善增值税中性制度,清理规范优惠政策;第二,优化发票抵扣,加强税收征管。优化增值税发票抵扣政策,可以借鉴购进国内旅客运输服务的抵扣方式,扩大增值税的有效抵扣范围,同时加快发票电子化进程,实现从“以票控税”转变为“以信息控税”,加强征管能力建设。

关键词：贷款服务进项税额抵扣效应分析

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增值税“贷款服务”税目的征税范围探析

财务与会计 2018年第5期 55-57页

作者：王建军北京华泰会计师事务所有限公司

本文结合相关政策分析了企业在保本保息、保本不保息、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润、永续债、优先股投资及明股实债(远期合同)等典型资金交易模式和合同条款下增值税"贷款服务"税目的征税范围。

关键词：贷款服务增值税投资合同征税范围

县域农行惠农贷款服务的案例分析 ——农行乐清市支行为例

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县域农行惠农贷款服务的案例分析 ——农行乐清市支行为例

作者：周乘浪浙江工业大学

学位级别：硕士

“三农”工作是我国目前的重点工作之一,政府部门连续发布总计15个中央一号文件对这一工作进行相关部署,不断强化“三农”的政策扶持力度。惠农贷款服务是“三农”工作的一项重要内容,然而当前农村金融发展所面临的矛盾和困难依然突出... 详细信息

“三农”工作是我国目前的重点工作之一,政府部门连续发布总计15个中央一号文件对这一工作进行相关部署,不断强化“三农”的政策扶持力度。惠农贷款服务是“三农”工作的一项重要内容,然而当前农村金融发展所面临的矛盾和困难依然突出。本论文通过惠农贷款服务的案例分析提出改进县域农行惠农贷款服务的方法和建议,探讨惠农贷款服务可持续发展方面的实施路径。论文基于实际工作背景,通过国内外、乐清市县域惠农贷款服务现状分析,总结出惠农贷款服务的制约因素,通过开展问卷调查并进行数据分析,明确农户贷款需求。在服务措施及案例分析中,以成立三农业务部、设计惠农贷款产品、创新惠农金融模式、打造增信机制、建设人才队伍及服务网络等措施,具体分析县域农行在惠农贷款服务中所做出的成效。最后从创新担保方式、培养惠农金融服务人才、优化惠农贷款信贷流程、强化农户贷款风险控制、适度拓展业务盈利空间等方面提出改进惠农贷款服务的建议,切实为解决农户融资难题提供智力支持。本文所进行的研究不仅仅对县域农行惠农贷款服务工作有实质意义,更重要的是对其他分支机构将产生示范效应,创造可持续发展的经验。

关键词：惠农贷款贷款服务县域农行农行乐清市支行

兴业银行DL分行小微企业贷款服务流程优化策略研究

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兴业银行DL分行小微企业贷款服务流程优化策略研究

作者：赵小辉东北财经大学

学位级别：硕士

小微企业融资难题既是我国银行业发展的痛点之一,也是我国现代市场经济体制建设的关键环节。兴业银行DL分行是一家专业化小微企业金融服务机构,其小微企业贷款业务规模不断发展。但是,由于服务体系和流程的缺陷,其客户体验、营销效果等... 详细信息

小微企业融资难题既是我国银行业发展的痛点之一,也是我国现代市场经济体制建设的关键环节。兴业银行DL分行是一家专业化小微企业金融服务机构,其小微企业贷款业务规模不断发展。但是,由于服务体系和流程的缺陷,其客户体验、营销效果等方面还有待提高。因此,本文旨在研究兴业银行DL分行小微企业贷款服务流程优化策略,以提高兴业银行DL分行在市场竞争中的地位,从而为小微企业提供更加优质的金融支持。本文的理论基础是服务蓝图理论和服务质量理论。服务蓝图理论将小微企业贷款服务流程分解成多个环节,并清晰呈现每个环节的细节,以全面描绘整个服务流程,可以为银行提供一个全面的服务流程指南,从而提高服务效率和质量。服务质量理论从服务过程的角度出发,以顾客为焦点,评估服务的质量,强调顾客导向。银行可以通过提高服务质量的五个维度来为小微企业提供更加全面、更加优质的服务。本文采用问卷调查研究方法。本调查问卷设计参考SERVQUAL模型中的有形性、可靠性、响应性、保证性、移情性五个维度,并结合了小微企业贷款服务流程的五个阶段,分别从客户期望与客户感知两个角度进行调研,针对小微企业客户设计调查问卷。问卷共25道问题,采用五级评价法通过评价打分,利用微信客户群发放,问卷总计100份,有效样本100份。通过对问卷数据分析,比较客户在贷款不同阶段对于不同维度服务质量的期望值和感知值的差异,得出了服务质量的缺陷和改进方向,确定了小微企业贷款流程问题存在的根源,并为后续流程优化提供支持。根据问卷调查结果分析,兴业银行DL分行小微企业贷款服务流程存在诸多问题,本文针对这些问题提出了相应的优化方案。具体方案如下:第一,针对申请受理阶段,需要简化申请表格和填写流程、提供便捷申请平台等。第二,针对授信调查阶段,需要建立高效的授信管理系统、制定不同类型客户制式的授信方案等。第三,针对合同签署阶段,提供个性化的合同宣传和服务、推广线上合同签署方式等。第四,针对贷款支用阶段,减少贷款支用的繁琐流程、精简支用申请表格和流程等。第五,针对贷后管理阶段,提供优质的贷后服务、定期发送贷款还款相关信息和渠道、推广线上还款方式等。优化后的流程方案会使服务质量得到提升,客户满意度显著提高,加强银行的竞争力和服务体验。本研究结果为兴业银行DL分行小微企业贷款服务流程优化提供了实用指导。同时,扩大了服务蓝图理论和服务质量理论的研究范围,也为其他金融机构提高服务质量、提升客户满意度和竞争力提供参考。

关键词：小微企业贷款服务流程优化

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论我国商业银行贷款服务增值税制度的完善

论我国商业银行贷款服务增值税制度的完善

作者：赵佳琳华东政法大学

学位级别：硕士

自2016年我国全面推行“营改增”政策以来,增值税改革一直是学界和社会上讨论热度居高不下的热点话题。商业银行贷款服务的增值税制度既要遵循增值税基本制度方面的一般规定,又因其自身交易特点在适用增值税制度方面具有难点。金融服务... 详细信息

自2016年我国全面推行“营改增”政策以来,增值税改革一直是学界和社会上讨论热度居高不下的热点话题。商业银行贷款服务的增值税制度既要遵循增值税基本制度方面的一般规定,又因其自身交易特点在适用增值税制度方面具有难点。金融服务目前在世界范围内没有统一的定义或分类,各国或各地区均按本国实际情况自行界定符合本国特色的金融服务概念和类型,其中均包含商业银行贷款服务。关于商业银行贷款服务的认定也没有统一标准,其主要包含一般贷款服务以及信用卡相关服务。一般贷款服务的收益增值一般包含中介服务费用、代表违约风险的风险补偿和纯粹的利息支付三方面价值,风险补偿的不确定性给商业银行贷款服务增值税中增值的认定带来困难,进而促使世界范围内很多国家和地区对于商业银行贷款服务采取免征增值税的态度。我国现在对商业银行贷款服务全部征收增值税,现今环境中的商业银行贷款服务增值税制度,在立法层面存在与税收法定原则有出入、增值税征税范围的界定尚有疑窦以及相关税法解释内容不清晰、方法不合理的理论层面问题,在商业银行贷款服务经济市场上存在增加税收负担违背税收中性原则、增值额难以确定、增值税进项税抵扣链条断裂、地方与中央财政收入分配比例不合理的实践层面问题,迫切需要得到改进与完善。而国际上众多国家或地区在政策目标上采取的依据本国国情侧重适用税法某一功能的方式、在征税范围立法文本上采用的“原则性+列举+兜底”模式为主,交易实质判断为补充的立法方法、在实际增值税制度设计上采用的存款贷款利息差税基计算模式和进项税部分抵扣的抵扣机制在法理、实施可行性以及节约税务行政成本等方面有一定优势值得借鉴。因此,在了解我国现实与借鉴国际优秀经验的基础之上,我们应该从以下四个方向对我国商业银行贷款服务增值税制度进行完善:一是完善相关税收立法,落实税收法定原则并善用法律解释解决创新性商业银行贷款服务可能遇到的法律适用问题;二是完善商业银行贷款服务的增值税征税范围及税基确定方法,采用“原则性+列举+兜底”模式为主,交易实质为补充的征税范围确定模式以及以存款与贷款的利息差为税基的税基确定方法;三是完善商业银行贷款服务的增值税进项税抵扣机制与征管措施,采用以营业总额按比例抵扣法并抓住数字经济的发展机遇,从发票电子化改革入手推动发挥税收大数据征管治理措施的作用;最后是优化地方与中央税收收入分配比例,以体现我国东西中部地区的税收收入水平与结构差异的比例重新分配中央与地方的税收收入。

关键词：商业银行增值税贷款服务比较研究借鉴完善

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贷款服务的增值税政策与实务解析

注册税务师 2020年第6期 26-29页

作者：林彩云国家税务总局福州市晋安区税务局

贷款利息支出在企业日常开支中比较普遍。企业集团内单位之间的贷款服务增值税政策如何规定?非企业集团内单位之间的贷款利息是否需要征收增值税?这些问题,是企业财务人员经常咨询和关注的热点。

关键词：企业财务人员贷款服务利息支出贷款利息日常开支增值税实务解析集团

P2P贷款服务平台的业务模式与法律分析——以宜信公司为例

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金融法苑 2012年第1期 25-34页

作者：张鑫北京大学法学院

一、引言近年来,国家货币紧缩政策导致市场资金面收紧,从而催热了诸多金融创新模式。除大量小额贷款公司涌现外,市场上又悄然兴起了一些致力于为借贷双方提供融资信息服务平台的公司,即"个人对个人"(Peer to Peer,或称P2P)信用贷款服务... 详细信息

一、引言近年来,国家货币紧缩政策导致市场资金面收紧,从而催热了诸多金融创新模式。除大量小额贷款公司涌现外,市场上又悄然兴起了一些致力于为借贷双方提供融资信息服务平台的公司,即"个人对个人"(Peer to Peer,或称P2P)信用贷款服务平台(以下简称P2P平台公司)。这种模式首先出现在英国和美国。

关键词：借款合同贷款服务居间合同 P2P 唐宁货币紧缩政策借贷双方信用贷款债权让与居间人

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借鉴他国经验发展信用贷款服务中小企业

决策探索 2019年第11期 74-75页

作者：谭小芬李奇霖中央财经大学金融学院联讯证券

民营企业在我国国民经济的发展中扮演着重要角色,但现有金融制度下,民营企业所获得的融资支持力度与其经济地位明显不匹配。虽然近年来,政府在拓宽民企融资渠道、降低融资成本等方面做了大量工作,并且取得了积极成效,但是仍未从根本上... 详细信息

民营企业在我国国民经济的发展中扮演着重要角色,但现有金融制度下,民营企业所获得的融资支持力度与其经济地位明显不匹配。虽然近年来,政府在拓宽民企融资渠道、降低融资成本等方面做了大量工作,并且取得了积极成效,但是仍未从根本上解决民营企业融资难、融资贵的问题。信用贷款拥有门槛低、小额化、放款快、无需对抵押品依赖等诸多优势,未来应成为支持中小企业融资良好的金融工具。

关键词：信用贷款中小企业贷款服务经验借鉴民营企业融资渠道国民经济