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政府购买审计服务面临的风险及规避策略

经济师 2015年第2期 159-160页

作者：刘玉波审计署京津冀特派员办事处天津300010

政府向社会购买审计服务是新时期国家提出的新的要求。文章从政府购买审计服务的意义入手,介绍了政府购买审计服务的主要方式,通过对政府购买审计服务面临的审计目标背离、审计质量等风险进行分析,提出了相应的规避策略。

关键词：购买审计服务风险规避策略

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高职院校购买审计服务的质量控制研究

商业观察 2023年第17期9卷 58-61页

作者：王梦璐台州职业技术学院浙江台州318000

在审计全覆盖背景下,高职院校购买审计服务已是必然选择。高职院校购买审计服务中存在审计人员资质不符要求、高职院校业务政策不熟悉、审计过程管理不到位、审计报告质量无法保证等问题,亟需进一步加强质量控制,以实现内审价值。文章... 详细信息

在审计全覆盖背景下,高职院校购买审计服务已是必然选择。高职院校购买审计服务中存在审计人员资质不符要求、高职院校业务政策不熟悉、审计过程管理不到位、审计报告质量无法保证等问题,亟需进一步加强质量控制,以实现内审价值。文章在分析高职院校购买审计服务的必要性和开展审计质量控制的必要性的基础上,阐述当前高职院校购买审计服务中存在的问题,并提出相应的质量控制措施。

关键词：高职院校购买审计服务质量控制

政府购买竣工结算审计服务研究 ——以J区审计局Y投资项目为例

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政府购买竣工结算审计服务研究 ——以J区审计局Y投资项目为例

作者：田智颖西南政法大学

学位级别：硕士

政府投资项目竣工结算审计是政府审计工作的重要组成部分,通过向社会中介机构购买该类审计服务,审计机关有限的审计力量与繁重的审计任务之间的矛盾可以得到解决,但由于“信息不对称”以及“理性经济人”思想会导致一系列代理问题,从而... 详细信息

政府投资项目竣工结算审计是政府审计工作的重要组成部分,通过向社会中介机构购买该类审计服务,审计机关有限的审计力量与繁重的审计任务之间的矛盾可以得到解决,但由于“信息不对称”以及“理性经济人”思想会导致一系列代理问题,从而影响审计质量,最终损害国家利益。基于此背景,通过对J区审计机关具体实践进行梳理,分析其工作存在的亮点和缺陷,在此基础上,研究在“审计全覆盖”形势下,如何完善政府投资项目竣工结算审计政府购买服务工作,提高审计质量,从而更好的发挥审计机关“免疫系统”的功能,保障国家财政资金支出的合理性和效益性。首先,采用文献研究法,通过研究国内外学者关于政府购买审计服务的相关文献以及现有理论和制度,阐明了文章的研究意义以及相关概念。然后,采用案例研究法,以J区审计局关于Y投资项目购买竣工结算审计服务的具体工作实践为例,围绕中介机构的选取、购买竣工结算审计服务合同的签订、审计前的准备工作、审计过程中的监督管理、审计复核以及对中介机构的考评六个阶段详细梳理了该审计局的实践过程。接着,站在管理者的视角,分析了J区审计局购买审计服务实践中可借鉴的亮点以及暴露出的有待完善之处。结合审计质量控制理论提出的要对审计工作质量进行全面的、系统的和连续的控制的要求,采用归纳分析法,从审计购买服务准备工作、审计过程中的监督管理、审计结果复核、对中介机构的考评、强化对中介机构的问责机制以及审计局自身力量的提升六个方面,对我国审计机关购买政府投资项目竣工结算审计服务的全过程工作提出了完善建议与改进方法。通过将研究目光聚焦到政府购买投资项目竣工结算审计服务上来,实现了研究内容上的创新,并且与以往采用分析风险并提出相应建议的研究模式不同,通过分析案例,总结案例中反映的问题,站在新的角度,即完善竣工结算审计委托合同、构建信息化管理平台、加强审计复核以及完善考评机制等方面,为审计机关在完善今后的竣工结算审计购买服务工作、进一步提高审计质量方面,提出较新、较全面且具有针对性和可行性的建议。虽然政府投资项目竣工结算审计购买服务工作目前还存在缺陷,但随着不断的改进、细化和完善,终会逐渐趋于成熟。审计机关优化该类工作,规范引导中介机构参与政府审计,能够更好地预防、揭露、抵御政府投资项目建设过程中的违规行为,维护国家利益,有利于政府审计和社会审计的良性互动和发展,提高审计机关的工作效率,拓展审计监督的广度和深度,推动我国经济健康、可持续、高质量发展。

关键词：政府投资项目竣工结算审计购买审计服务

CPA视角下政府购买社会审计服务质量控制研究 ——以H事务所土地整治项目审计为例

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CPA视角下政府购买社会审计服务质量控制研究 ...

作者：郭艳芳兰州财经大学

学位级别：硕士

2015年,我国发布《关于实行审计全覆盖的实施意见》,针对我国政府审计力量不足的现状,提出审计全覆盖的要求,使得政府购买社会审计成为实现审计全覆盖这一要求的必然选择。政府购买社会审计服务是一种新型审计模式,充分利用了社会审计... 详细信息

2015年,我国发布《关于实行审计全覆盖的实施意见》,针对我国政府审计力量不足的现状,提出审计全覆盖的要求,使得政府购买社会审计成为实现审计全覆盖这一要求的必然选择。政府购买社会审计服务是一种新型审计模式,充分利用了社会审计组织的力量,使政府审计的优势与社会审计组织的优势更好的结合。如今我国政府购买社会审计服务已渐渐成为普遍现象,但在实际过程中,政府购买的审计服务往往无法保证审计的质量,为政府带来了一定程度的困扰,如何控制审计质量,已经成为政府和社会审计组织共同关注并且亟需解决的问题。本文对国内外研究进行归纳整理后,在新公共服务理论、交易成本理论和控制论等理论基础上,阐述了我国政府在购买社会审计服务过程中存在的质量控制问题,以H事务所土地整治项目审计为例,基于CPA视角找出政府购买社会审计组织提供的审计服务过程中,可能出现的审计质量的问题,以及问题成因。这些问题主要包括:审计收费影响审计质量、审计人员专业胜任能力不足、审计期望与政府存在差异。产生以上问题的主要原因是审计经费过低、事务所业务承接阶段风险评估不足以及事务所与政府审计人员缺乏有效的监督和沟通。最后,针对问题提出了相应的完善措施:（1）充分的审前沟通;（2）完善项目承接风险评估;（3）加强审计从业人员业务培训工作;（4）审计过程中加强监督与沟通;（5）完善人才激励政策,并从注册会计师角度简述了能够采取的完善措施。基于CPA视角对政府购买社会审计服务过程的质量问题研究是本文研究的重点。希望为今后政府购买社会审计服务研究给予一定的参考,同时,将审计质量控制的策略及方案提供给相应的组织,便于工作的开展。

关键词：购买审计服务社会审计质量控制

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国家审计机关购买社会审计服务风险管控研究

国家审计机关购买社会审计服务风险管控研究

作者：李叔玲兰州理工大学

学位级别：硕士

随着审计全覆盖的不断深入,国家审计机关面临更加艰巨的审计任务,审计的深度和广度不断提升,为国家审计机关按时保质保量完成审计任务带来了挑战,如领导干部自然资源资产离任审计、大数据审计等新型审计业务。因此,按时完成审计任务、... 详细信息

随着审计全覆盖的不断深入,国家审计机关面临更加艰巨的审计任务,审计的深度和广度不断提升,为国家审计机关按时保质保量完成审计任务带来了挑战,如领导干部自然资源资产离任审计、大数据审计等新型审计业务。因此,按时完成审计任务、使国家审计机关能更好地发挥审计职能,解决这一问题迫在眉睫。购买社会审计服务这一新型审计模式综合利用了社会审计资源,使得国家审计机关的优势同社会审计组织的优势更好地结合起来。国家审计机关购买社会审计服务属于政府采购中的购买服务类项目,在这一行为中,国家审计机关将之前由其决定的公共资源配置这一决策和实施行为引入了市场竞争机制,能够提高国家审计机关的行为效果,实现公共利益最大化。随着国家审计机关购买社会审计服务的不断开展,这一过程中的各种风险也逐渐显现出来。如河北省甘州区审计局提出了选择社会审计服务的方式风险、廉政风险、工作目标差异风险,湖北省审计厅提出了质量风险、舞弊风险。这些风险存在于国家审计机关购买社会审计服务的全过程,一旦对风险疏于管理,就会影响国家审计机关的审计结果,影响国家审计发挥保障功能。因此,加强对购买过程的风险防范,准确识别风险类型和风险发生的概率,是提升国家审计机关购买社会审计服务工作效率、保证审计质量的重要工作。本文在前人的研究基础上,对国家审计机关购买社会审计服务的风险识别和评估进行了探讨。第一部分从购买的背景出发,梳理了国家审计机关购买社会审计服务的研究现状,对论文的研究意义和研究思路进行阐述。第二部分从理论基础出发,构建了理论支撑,并分析了国家审计机关购买社会审计服务的运行现状。第三部分从购买流程视角,对编报计划阶段、购买服务阶段、实施计划阶段和验收成果阶段的风险进行详细分析,为风险的识别和评估奠定基础。第四部分对各阶段的风险进行分析、提出运用模糊层次分析法对风险进行评估,并提出相应的风险管控措施。第五部分通过举例的方法对模糊层次分析法在国家审计机关购买社会审计服务中的运用方法进行了说明。

关键词：国家审计机关购买审计服务风险识别风险评估风险管控

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国家治理下的审计全覆盖:缘起与路径

西安财经学院学报 2019年第2期32卷 61-66页

作者：徐向真张雪菲济南大学商学院山东济南250002

实现审计全覆盖作为国家审计的重大使命,已经成为专家学者们研究的热点问题。文章按照"6W1H"的分析思路,从审计全覆盖的提出契机、审计主体与内容、实施时间与地点、审计目标与方式等角度回答上述问题,以明确审计全覆盖理念在国家治理... 详细信息

实现审计全覆盖作为国家审计的重大使命,已经成为专家学者们研究的热点问题。文章按照"6W1H"的分析思路,从审计全覆盖的提出契机、审计主体与内容、实施时间与地点、审计目标与方式等角度回答上述问题,以明确审计全覆盖理念在国家治理大框架下的提出缘由并梳理出具体的推行路径:借力资源整合,丰富审计主体;严查资源与权责,把握审计重点;掌控审计时点,覆盖事件始末;由点及线到面,规范实施地点;厘清全覆盖要求,落实审计目标,适应发展潮流,革新审计方式等。

关键词：审计全覆盖国家治理购买审计服务大数据审计