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货币资金审计风险防范对策研究——以2012-2021年证监会处罚的案件为例

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货币资金审计风险防范对策研究——以2012-2021年证监会处罚的案...

作者：杨辉安徽财经大学

学位级别：硕士

货币资金作为流动性极强的资产,对企业的生产经营具有至关重要的作用,犹如血液之于人体,货币资金循环贯穿了企业销售与收款、采购与付款、投资与融资等重要过程。这些企业与外部相关方交互的环节都是舞弊频发,风险较高的领域。近年来被... 详细信息

货币资金作为流动性极强的资产,对企业的生产经营具有至关重要的作用,犹如血液之于人体,货币资金循环贯穿了企业销售与收款、采购与付款、投资与融资等重要过程。这些企业与外部相关方交互的环节都是舞弊频发,风险较高的领域。近年来被揭露的财务造假事件中,货币资金造假案例层出不穷。以康得新、康美药业、宜华生活等企业为代表,造假涉及金额巨大,性质恶劣,使得大众意识到货币资金舞弊的严重性。从货币资金的内涵及审计准则要求执行的必要审计程序来看,普遍认为货币资金科目内容简单明了,审计风险相对较低,审计失败容错率低。因此,上述货币资金舞弊及审计失败案例的出现,使得财务报表使用者及监管机构对注册会计师是否勤勉尽责产生怀疑。注册会计师和会计师事务所在降低货币资金审计风险及审计失败几率方面面临重大挑战,如何有效设计并执行审计程序,防范货币资金审计风险,提高审计质量成为注册会计师和会计师事务所必须破解的难题。本文采用文献研究和案例分析相结合的方法。首先,采用文献研究法,了解货币资金审计风险防范对策研究现状及趋势,主要关注财务舞弊动因、审计风险、货币资金审计风险方面的研究成果;并结合相关文献,对货币资金、审计风险等相关概念和舞弊动机、风险导向审计等相关理论进行阐述。其次,采用案例分析法,结合中国证券监督管理委员会2012至2021年行政处罚案例,针对货币资金舞弊企业及负责其审计的会计师事务所受惩处情况,分析货币资金舞弊的基本特征及造假手段。基于“GONE”理论分析企业进行货币资金舞弊的动机。在上述基础上,剖析货币资金审计风险形成原因。最后,结合货币资金舞弊的不同手段,根据审计业务的不同阶段,提出有建设性和实操性的货币资金审计风险防范对策。本文研究发现货币资金舞弊主要包含以下八种手段:(1)虚构、伪造、变造、删除财务凭据;(2)未记账或跨期记账;(3)设置多套账;(4)交易对手方账实不符;(5)内设资金结算中心账户余额视作银行存款核算;(6)配合收入造假,伪造销售回款;(7)体外资金循环;(8)关联方串通舞弊。针对舞弊的不同手段,通过合理规划审计时间及资源、加强风险评估及识别、严格审计证据获取过程控制等程序的执行、进行实质性的多级质量复核,对防范(2)(4)(5)(6)四种类型的货币资金造假具有积极意义,对(1)(3)(7)(8)四种类型的造假防范效力较弱。总体上看,要真正防范货币资金审计风险,还需要社会各方面的共同努力。从法律法规的制定、执行到监管机构的积极督促、防范、惩戒,从意识形态上打消相关责任主体进行舞弊的主观意愿才是长久有效的办法。

关键词：货币资金审计风险防范对策

货币资金审计的风险及其应对研究——以辅仁药业为例

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货币资金审计的风险及其应对研究——以辅仁药业为例

作者：李谢媛中南财经政法大学

学位级别：硕士

如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金... 详细信息

如今,随着商业模式的快速发展货币资金造假案频频发生。货币资金业务形式发展逐渐多样化,互联网的快速发展不仅改变了我们的支付方式,也引起了传统金融机构在技术,工具,理念方面的大变革,不仅引入了创新的技术,而且更加重视个性化的金融服务,大大提升了市场的资金配置效率。业务模式的变化虽然降低了融资的费用,加快了资金融通速度,但审查的困难和挑战也随之而来。本文的研究目标是探究适合当下时代环境的货币资金审计方法和审计程序,对审计人员的具体工作提出改进意见,以识别和防范货币资金审计风险。本文以辅仁药业货币资金舞弊案例为背景,以风险导向审计为主线,通过对企业以及审计人员可能遇到的风险分析,探究货币资金审计存在的问题,最终从不同视角出发表达对于防范货币资金审计风险的观点。本文采用案例研究方法,首先分析了辅仁药业公司发展的概况以及企业进行货币资金造假形式:主要有非经营性资金占用,违规担保,未披露重大重组信息三种形式;接着从固有风险和控制风险两个角度分析企业可能存在的重大错报风险,固有风险可能在于控股股东的债务压力,外部经营压力导致的资金短缺,关联方的资金紧张,市场环境带来的融资困难,股权结构的不合理,控制风险可能在于内部治理结构的失效,对账户的控制失效,以及货币资金内部控制存在缺陷;再接着分析审计人员在工作中可能存在的不当之处以及事务所可能存在的管理缺陷;最后分别从审计人员和会计师事务所的角度分析控制货币资金审计风险的策略:从审计人员的角度来说,一是要注重对货币资金风险的防范,对企业内控保持怀疑;二是要提高审计人员的职业判断能力,审计人员应当注重专业知识的积累,在保证最基本的审计质量的同时,锻炼识别虚假财务信息的能力;三是针对货币资金实施更有效的审计程序,除了要保持谨慎之外,要结合更多要素进行综合分析,对重点项目更要进行严格验证。从会计师事务所的角度来说,一是要在承接业务前合理评估自身独立性;二是要在相关文件的指引下完善内控体系,包括利用互联网技术保障制度的落实;三是要对员工进行定期培训和能力评估,并在承接业务时做好资源的分配。本文的创新点主要体现在以下方面:第一,从货币资金审计的角度分析了辅仁药业审计存在的风险;第二,从风险导向审计的角度分析了公司存在货币资金造假的风险,可以为未来审计人员遇到类似情况提供借鉴;第三,外部视角分别从审计人员和会计师事务所的角度为防范货币资金审计风险提供具体的应对措施,能帮助审计人员提升从业能力,帮助审计机构完善相关制度,进而推进审计行业的发展。

关键词：货币资金风险导向财务造假审计风险

货币资金舞弊风险识别与防范——以东旭蓝天为例

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财务管理研究 2023年第2期 34-41页

作者：王旭扬州大学商学院扬州225127

资金是企业持续发展的源泉之一,企业一旦出现资金断裂,就会面临破产的风险,识别和有效防范货币资金舞弊风险尤为重要。因此,以东旭蓝天公司为例,基于五维度舞弊模型,结合财务与非财务分析,识别公司货币资金的舞弊风险。通过分析发现,东... 详细信息

资金是企业持续发展的源泉之一,企业一旦出现资金断裂,就会面临破产的风险,识别和有效防范货币资金舞弊风险尤为重要。因此,以东旭蓝天公司为例,基于五维度舞弊模型,结合财务与非财务分析,识别公司货币资金的舞弊风险。通过分析发现,东旭蓝天存在大量受限货币资金未及时披露、货币资金收益率及存贷双高等异常现象。在探析其背后原因的基础上,从企业角度与监管机构角度,对东旭蓝天的受限货币资金、财务公司风险识别等情况,针对性地提出了相应风险防范建议。

关键词：货币资金财务舞弊风险识别风险应对

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A市社会福利院货币资金内部控制研究

A市社会福利院货币资金内部控制研究

作者：李林平西安石油大学

学位级别：硕士

随着2012年《行政事业单位内部控制规范(试行)》,2015年《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》及2017年《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》等相关文件及政策的不断出台,使我国行政事业单位有了规范内部控... 详细信息

随着2012年《行政事业单位内部控制规范(试行)》,2015年《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》及2017年《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》等相关文件及政策的不断出台,使我国行政事业单位有了规范内部控制的指导及依据,结束了之前内部控制无章可循的困顿情况。此外,这些文件的出台也对我国行政事业单位提出了明确的要求及规范,弥补了曾经在管理规范方面的空缺,这在很大程度上能够促进我国行政事业单位规范化的管理,从而推动行政事业单位不断完善和优化内部控制。本文的研究对象是A市社会福利院,该院为副县级财政全额拨款事业单位,省一级福利院,先后获得多项荣誉称号,取得了供养对象及社会各界一致好评,其中“全国文明单位”荣誉称号更是所在省份民政领域唯一获此殊荣的单位。文章运用了文献综述、案例分析、问卷调查等研究方法,在系统梳理了国内外研究现状的基础上,研究了A市社会福利院2018年至2021年的货币资金内部控制情况。首先运用层次分析法及模糊综合评价法对A市社会福利院货币资金内部控制有效性作出评价,明确其资金管理内部控制存在的问题。其次根据A市社会福利院内部控制有效性评价报告各二级指标得分情况,分析货币资金内部控制存在问题的成因。最后针对问题从单位层面及业务层面共计提出了完善资金内控组织架构建设、强化联动运行机制与关键岗位管理机制、优化预算控制、着重加强支出管理控制、优化资产管理控制、强化采购业务控制等十个方面具体的意见和建议。本文旨在帮助A市社会福利院完善货币资金内部控制,以减少管理漏洞,规避违纪违规行为,提升其公共服务的效率和效果。同时,对其它城市社会福利事业单位货币资金内部控制也有一定的借鉴意义。

关键词：事业单位社会福利院货币资金内部控制

货币资金审计风险及对策研究--以A公司为例

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中国农业会计 2023年第10期33卷 85-88页

作者：孟奕男西藏民族大学

货币资金作为企业流动性最强的一项资产,代表企业的现实购买力水平,是企业用于交换其他资产、偿付债务的重要手段,与企业生产经营活动息息相关。货币资金超强的流动性和超高的控制风险容易引发盗窃、贪污、挪用或者其他的财务舞弊行为,... 详细信息

货币资金作为企业流动性最强的一项资产,代表企业的现实购买力水平,是企业用于交换其他资产、偿付债务的重要手段,与企业生产经营活动息息相关。货币资金超强的流动性和超高的控制风险容易引发盗窃、贪污、挪用或者其他的财务舞弊行为,在一定程度上加剧审计风险。因此,研究货币资金的审计风险问题十分必要。本文重点分析货币资金的审计风险,基于会计师事务所和注册会计师视角提出相应解决措施,以期提高企业对货币资金的重视程度,保障货币资金的安全与完整。

关键词：审计风险货币资金财务舞弊

货币资金审计风险研究 ——以中兴华审计博元投资为例

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货币资金审计风险研究 ——以中兴华审...

作者：甘子祺广东外语外贸大学

学位级别：硕士

近年来,货币资金审计失败的案例频繁出现。从2008年中磊会计师事务所未对银行存款余额进行函证,导致未能发现万福生科虚构银行账户的事实;到2014年立信会计师事务所未能发现康华农业伪造银行回函,虚增银行存款;再到2019年康得新122亿资... 详细信息

近年来,货币资金审计失败的案例频繁出现。从2008年中磊会计师事务所未对银行存款余额进行函证,导致未能发现万福生科虚构银行账户的事实;到2014年立信会计师事务所未能发现康华农业伪造银行回函,虚增银行存款;再到2019年康得新122亿资金“离奇失踪”。频繁爆出的上市公司货币资金造假,使货币资金的审计受到公众的重视。本文选择博元投资审计失败案例进行硏究。首先,对货币资金审计失败的背景、选题意义、思路框架、写作方法以及创新点和不足进行了初步阐述,然后对国内外相关的理论文献进行了综述,为后续的案例分析提供理论方面的依据。其次,简要分析了近年我国货币资金审计失败的企业舞弊行为、会计师事务所审计程序的缺失以及审计失败的原因,为进一步针对性分析博元投资案例打下基础。再次,对博元投资审计失败案例的重大错报风险和检查风险进行了全面梳理,分析了报表层次和认定层次的错报风险,以及事务所层面、注册会计师层面导致的检查风险。本文根据对博元投资审计风险的分析,从事务所、注册会计师层面分别提出了应对审计风险的策略,其中,注册会计师层面的风险应对聚焦于应对报表层次和认定层次的错报风险。最后,对案例分析进行总结,并得出启示:一是货币资金的审计要联同其他会计科目、涉及的业务的性质等多方面来评估其错报风险并设计和实施具体审计程序;二是导致货币资金审计失败既有主观因素也有客观因素,注册会计师应尽量避免主观因素带来的风险,并通过实施充分适当的审计程序来降低客观因素带来的风险。

关键词：货币资金审计风险博元投资

货币资金审计风险问题研究 ——以康美药业为例

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货币资金审计风险问题研究 ——以康美...

作者：刘纯燕兰州财经大学

学位级别：硕士

作为维系企业生命活力的血液,货币资金与企业的各生产经营环节都有着密不可分的资金循环对应关系,增减变动均会影响企业财务状况和经营成果。由于货币资金的收付较为频繁,往往会涉及到各种舞弊的发生,这在一定程度上加剧了审计风险的产... 详细信息

作为维系企业生命活力的血液,货币资金与企业的各生产经营环节都有着密不可分的资金循环对应关系,增减变动均会影响企业财务状况和经营成果。由于货币资金的收付较为频繁,往往会涉及到各种舞弊的发生,这在一定程度上加剧了审计风险的产生。近些年来,我国证监会披露的财务造假事件层出不穷,公众对于上市公司的财务报表真实性表示质疑,对注册会计师审计的可靠性的信任感也下降,这对注册会计师的信誉产生了恶劣影响。因此,审计人员必须要加强对货币资金风险的识别和控制,探寻出能够降低货币资金审计风险的方法,以此来提高审计质量。康美药业作为曾经万众瞩目的“白马股”,中国医药行业的龙头老大,一直以正面强势形象示人。但2017年爆出的财务造假丑闻,引起了各界对于货币资金的审计风险问题的广泛关注。本文采用案的是例分析法,通过学习、借鉴国内外的优秀研究成果和结论,首先,以舞弊风险因子这一理论为依据,从道德品质、动机、机会、暴露的可能性和受惩罚程度这五个方面详细分析了康美药业进行舞弊的动因;其次,对康美药业的舞弊手段进行分析,指出康美药业主要通过虚增收入,虚减费用、伪造合同和单据流,少计存货等手段进行财务舞弊;第三,从外部监管、审计师和会计师事务所等方面深入分析了审计失察的原因;最后,根据康美药业货币资金审计过程中存在的问题,提出了相应的审计对策及合理化的建议,以期能够在今后的审计业务执行过程中规范审计程序,防范审计风险。

关键词：货币资金管理层舞弊财务造假审计风险康美药业

货币资金审计失败分析——基于证监会2007-2019年处罚公告

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中国注册会计师 2021年第2期 81-83页

作者：黄芳张莉芳南京审计大学南京财经大学

货币资金是所有资产中流动性最强、含金量最高的项目,对报表使用者来讲至关重要。同时,货币资金也被普遍认为是所有资产中审查难度系数几乎最小的一项。虽然非常重要却未足够重视导致了一次又一次货币资金审计失败。2019年,康美药业、... 详细信息

货币资金是所有资产中流动性最强、含金量最高的项目,对报表使用者来讲至关重要。同时,货币资金也被普遍认为是所有资产中审查难度系数几乎最小的一项。虽然非常重要却未足够重视导致了一次又一次货币资金审计失败。2019年,康美药业、康得新、辅仁药业巨额货币资金不翼而飞,骇人听闻,被称为最辱智商的造假,连踩两雷的瑞华也被证监会立案调查,引发广泛关注。

关键词：货币资金处罚公告证监会康美药业难度系数含金量流动性失败分析

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S建筑公司货币资金内部控制优化研究

S建筑公司货币资金内部控制优化研究

作者：杨波波东北财经大学

学位级别：硕士

货币资金在公司众多资产中占据重要地位,贯穿于公司经营活动的各个环节,是生存与发展的必要资源,故货币资金的安全直接关系到公司的长远经营发展,特别是基于其强流动性的特点,极易在日常的管理过程中被非法挪用及侵占。而要想保证货币... 详细信息

货币资金在公司众多资产中占据重要地位,贯穿于公司经营活动的各个环节,是生存与发展的必要资源,故货币资金的安全直接关系到公司的长远经营发展,特别是基于其强流动性的特点,极易在日常的管理过程中被非法挪用及侵占。而要想保证货币资金的安全性,避免违法、违规行为的发生,这就要求公司必须强化日常的内部管理,而内部管理中不可或缺的就是内部控制,货币资金作为一种高风险资产是公司内部控制体系的关键组成内容。S公司作为典型的建筑公司,近十年迎来了业务的快速发展,工程业务遍布全国各地,在建项目数量较多,公司的存量资金规模大,且为了配合工程项目的正常财务收支活动,公司往往会在项目所在地开立临时银行账户,而这些资金账户,受限于项目地理位置的空间因素影响,给公司日常财务管理带来诸多不便,进一步增加了货币资金的管理难度,对货币资金的安全性造成一定影响。为此,如何对自身的货币资金风险进行评价和控制,构建更加完善的内部控制体系,并使其更好的参与到企业的经营发展过程中,进而保证货币资金的安全与完整,是S建筑公司必须关注的重点问题。本文以S建筑公司货币资金内部控制作为研究对象,在阅读国内外文献的基础上,通过对内部控制理论和风险管理理论的内容总结,对国内外相关领域的文献内容和研究成果进行了归纳及汇总分析,而这些研究也为本文的写作建立了理论支持。然后,本文从S建筑公司货币资金管理现状出发,主要涉及到库存现金及银行账户的管理,票据与印章、预算活动、签字授权支付活动、货币资金风险评估及内部审计检查与监督活动等多维度描述货币资金内部控制实施的状况。随后,通过对当前管理现状采用问卷调查等研究方法对存在的问题进行了深入分析,在分析的过程中结合内部控制五要素的内容,从内控的环境、风险的评估、控制的管理活动、信息与沟通及检查与监督的角度进行,找出导致货币资金内部控制缺陷的原因。最后,针对上述分析的原因并结合S建筑公司的实际经营状况,对公司现行的货币资金内部控制存在的问题提出了对应的解决办法,这些优化措施对S建筑公司具有一定的可行性和现实意义,希望以此来优化S建筑公司的货币资金内部控制体系。通过对货币资金内部控制的相关研究后不难发现,建立一套全面的货币资金内部控制体系对S建筑公司的货币资金安全至关重要。为此,本文提出,在改进内部控制环境方面,通过培训提升财务人员风险意识、细化会计核算组出纳的工作职责及设置独立的审计部门三个维度来进行;在货币资金风险评估方面,从组建评估小组进行资金风险评估和构建并执行完整的内控工作流程两个方面来重塑新的风险评估工作机制;在改进控制活动方面,从增设货币资金审核专职岗、规范印章的保管和登记流程、提升资金签批制度的可执行性及货币资金预算纳入ERP流程化管理四个方面提出了改建建议;在协同信息沟通与业务需求方面,通过OA平台建立资金信息分享渠道以及定期与外部单位开展对账业务两个方面进行改善;在内部控制监督方面,从制定异地项目资金专项审计办法和增加对货币资金内控评价的审计职责两个方面进行细化。当然,内部控制的制度是基础,实际执行是关键,公司要从根本上重视货币资金内控体系建设,并根据实际发展不断调整优化内控措施,保证内控体系的时效性和完整性。鉴于此,我希望也能为存在相同或类似货币资金管理问题的建筑公司提供一定的经验和借鉴意义。

关键词：货币资金内部控制安全性建筑公司