检索结果-南通市图书馆

作者：王莎云南财经大学

学位级别：硕士

康得新作为资本市场上具有广泛影响力的上市公司,其财务舞弊行为造成较大范围社会层面的负面影响;目前虽已退市,但其在高分子材料市场上的研发、销售能力仍位于行业前列,理清舞弊动因才可对其再次舞弊进行有效防范;也可反向弥补我国资... 详细信息

康得新作为资本市场上具有广泛影响力的上市公司,其财务舞弊行为造成较大范围社会层面的负面影响;目前虽已退市,但其在高分子材料市场上的研发、销售能力仍位于行业前列,理清舞弊动因才可对其再次舞弊进行有效防范;也可反向弥补我国资本市场监管部门缺口或制衡漏洞,提升整体监管水平,助力监管升级。因此,本文研究康得新财务舞弊动因具有一定实践意义。本文遵循解析问题产生原因、科学解决问题的逻辑,以康得新财务舞弊案为研究对象,以财务数据为载体,对其财务异常表现进行分析;结合其战略布局、股权结构、治理结构、业务特点等多重信息,梳理出康得新主要财务舞弊手段:虚构采购和销售业务、虚列货币资金和违规关联担保。本文将GONE理论中的四因子划分为舞弊行为人和舞弊组织环境两个方面,应用在康得新舞弊动因分析,得到以下结论:财务舞弊行为人的贪婪动因主要表现为:康得新自身盲目扩张、追逐利益以及大股东攫取利益;公司发展步调激进,意图通过快速扩张获取更多利益;大股东出于对扩张的过度渴望,持续性超高比例质押康得新股票(部分年度持有股票为限售股)在资本市场上套现,侵害广大投资者利益。财务舞弊行为人的需要动因表现为:康得新、大股东和管理层等多方出于自身利益考量,为支撑和维持股价而舞弊;康得新为避免“ST”、维持上市资格而舞弊;康得新为吸引资本市场上的投资或债务融资,弥补发展所需巨大资金缺口而舞弊。财务舞弊组织环境的机会动因表现为:康得新股权过于集中,缺少对大股东,尤其是控股股东的权力制衡,侵害效应大;治理结构形式大于实质且内部控制存在缺陷,给舞弊行为的发生提供了便利。从财务舞弊组织环境的暴露动因来看,大股东利用控制权联合高级管理层,并串通相关机构形成利益团体,致使其舞弊隐蔽性高;未勤勉尽责的事务所、金融机构,导致其舞弊行为从外部暴露机率变小。针对动因分析,本文提出防范康得新再次发生财务舞弊行为的针对性措施:从舞弊行为人层面,需加强康得新管理层、大股东等诚信建设和法律责任意识,遏制其贪婪心理;需以自身发展为起点,审慎进行规模及资金规划,形成合理资金需要,摒弃不当需求。从舞弊行为组织环境来看,康得新内部应完善治理结构、夯实内部控制,减少舞弊机会;外部可引入新专业服务机构合作模式、夯实舞弊外部发现机制以提高暴露机率,加大惩处力度、提升暴露惩罚。只有当舞弊行为预期付出代价较高,且高于其舞弊带来的预期收益时,即行为发生“得不偿失”,资本的逐利性自然会遏制财务舞弊行为的发生。本文完成的财务舞弊动因及对策研究,为防范康得新未来再次发生财务舞弊行为提供相应措施,也为其他上市公司防范财务舞弊提供借鉴。

关键词：财务舞弊手段与识别 GONE理论财务舞弊动因财务舞弊防范

基于五维度模型的文化传媒上市公司财务舞弊识别和防范 ——以H公司为例

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基于五维度模型的文化传媒上市公司财务舞弊识别和防范 ——以H公...

作者：黄青重庆理工大学

学位级别：硕士

社会人民对美好生活的需求已经从温饱转向精神,文化传媒业的崛起刚好适应了社会需求的转变。在十九大的报告中,党明确提出要“加强对文化的信心,促进社会主义文化的繁荣”,加强文化传媒行业的发展就是对我党提出目标的执行和跟随。作为... 详细信息

社会人民对美好生活的需求已经从温饱转向精神,文化传媒业的崛起刚好适应了社会需求的转变。在十九大的报告中,党明确提出要“加强对文化的信心,促进社会主义文化的繁荣”,加强文化传媒行业的发展就是对我党提出目标的执行和跟随。作为广受关注的行业,尽管监管部门相继出台一些引导性政策,但上市公司的违规事件仍然频繁发生。为了维持资本市场健康发展、社会稳定,对文化传媒上市公司做有效地财务舞弊识别和防范是必要的。目前国内学术界尚未充分利用五维度模型来探索如何识别和防范文化传媒上市公司的财务舞弊行为。因此,本文将以此模型作为基础,探讨如何更好地识别、控制这类财务舞弊行为。本文研究了文化传媒业与传统企业在财务上存在的不同,指出五维度模型能够更好地结合其特有的特征和财务风险点识别和防范文化传媒上市公司财务舞弊行为。本文选取H公司作为案例研究对象,分别从财务税务、行业业务、公司治理、内部控制和数字特征五个维度详细分析该案例的财务舞弊识别过程,研究发现H公司在长达七年的财务舞弊时间里,从五个维度的确能发现其财务舞弊的异常特征变量。最后,本文站在外部审计机构的角度从五个维度提出其在审计时需要重点、仔细关注的事项,让财务舞弊行为曝光后接受公众、监管机构的监督,以从根源上对H财务舞弊行为进行防范。通过对案例H公司的研究分析,可以验证五维度模型在发现并有效识别文化传媒上市公司财务舞弊的问题上是有效的。希望通过本文的研究能够丰富我国对文化传媒上市公司财务舞弊的识别和防范的理论研究;在实践方面,为外部审计机构如何加强识别和防范财务舞弊行为提供更丰富、更全面的角度,促进资本市场持续健康发展。

关键词：五维度模型文化传媒上市公司财务舞弊识别财务舞弊防范

基于舞弊风险因子理论的康美药业财务舞弊案例研究

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基于舞弊风险因子理论的康美药业财务舞弊案例研究

作者：王欣然吉林大学

学位级别：硕士

近年来,上市公司财务舞弊现象频现,给很多投资者带来损失,康美药业、康得新、辅仁药业等财务舞弊事件的爆发一次次对资本市场产生严重的负面影响,进一步挑战我国监管部门的权威。针对近几年医药行业上市公司频曝财务舞弊事件,我国财政部... 详细信息

近年来,上市公司财务舞弊现象频现,给很多投资者带来损失,康美药业、康得新、辅仁药业等财务舞弊事件的爆发一次次对资本市场产生严重的负面影响,进一步挑战我国监管部门的权威。针对近几年医药行业上市公司频曝财务舞弊事件,我国财政部于2019年6至7月组织了部分监管局和各省、自治区、直辖市财政厅(局)对随机抽取的77家药企会计信息真实性进行抽查。说明了我国将会对医药行业的会计信息质量给予更高的关注和监管。持续盈利和良好的市场信用都是上市公司融资的基础,然而,很多经营者恰恰忽视了这一点,习惯侥幸地用美化过的财务报表来获取投资者的信任。医药市场较为分散、生物资产占比大而不易确认盘查、销售环节琐碎复杂、监管较为困难等行业特殊性,为该行业的财务舞弊制造了契机。经证监会查明,康美药业运用多种手段进行财务舞弊,2016年、2017年、2018年依次虚增货币资金225.8亿、299.4亿、资金361.9亿,累计达到了887亿,是该公司净资产的3倍,相当于康美药业三年造假了三个自己。该舞弊事件后果的性质就如证监会新闻发言人所言:“影响极为恶劣,后果极为严重”。本文以康美药业财务舞弊作为研究的案例,在研读了国内外财务舞弊相关理论文献的基础之上,运用风险因子理论,以防范为目标,经过案情的梳理和剖析,对康美药业财务舞弊的手段、动因进行分析,最终对上市企业自身、与舞弊相关的中介机构与外部监管单位给出关于康美药业等药企乃至上市公司财务舞弊防范的建议。经过研究康美药业财务舞弊案例,本文得出结论:第一,康美药业作为医药行业上市公司的财务舞弊有其特殊性,舞弊手段多样,涉案金额巨大,造成的影响更严重,后果更加恶劣。第二,在利益相关者野心的驱使下,又存在充分的动机,也拥有了合理的机会,舞弊后果不容易暴露,受惩罚相对于舞弊金额很轻的情况下,企业很容易铤而走险地进行财务舞弊;第三,康美药业财务舞弊行为对其投资者和资本市场、企业本身和同行业公司都带来很多的负面影响。第四,上市企业财务舞弊的防范需要对症下药,针对其动因,需要依靠企业内部、中介机构、监管部门、社会公众等多方持续性的共同努力,任重而道远。

关键词：财务舞弊风险因子理论财务舞弊防范

基于舞弊风险因子理论的ST航天通信财务舞弊案例研究

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基于舞弊风险因子理论的ST航天通信财务舞弊案例研究

作者：刘元滉吉林大学

学位级别：硕士

作为一个新兴的资本市场,我国资本市场发展时间短,发展势头迅速,有极大的发展潜能。然而,目前我国上市公司信息披露及财务审计制度还很不完善,存在着诸多上市公司财务舞弊行为。根据证监会通报数据显示,2020年将重点打击财务舞弊案件,... 详细信息

作为一个新兴的资本市场,我国资本市场发展时间短,发展势头迅速,有极大的发展潜能。然而,目前我国上市公司信息披露及财务审计制度还很不完善,存在着诸多上市公司财务舞弊行为。根据证监会通报数据显示,2020年将重点打击财务舞弊案件,全年共进行财务舞弊立案33起。而其中,作为央企,a股上市公司航天通信控股的子公司智慧海派在开年不久就因为涉嫌财务舞弊而被证监会立案调查,引起了投资者极大关注。为增厚利润,寻找新的增长点,航天通信以高溢价收购了国内知名手机设计、代工厂商智慧海派,为保障国有资产不流失,在收购时,航天通信与智慧海派原董事长邹永杭等人签订了对赌协议:智慧海派盈利承诺期为2016年度、2017年度、2018年度,智慧海派实际净利润数额分别不低于2.5亿元、3亿元、3.2亿元。结果,当业绩承诺期结束,经过修正后智慧海派实际完成数分别为-4.46亿元、-7.33亿元、-21.76亿元,完成率分别为-278.78%、-344.31%、-780.17%。这种幅度和规模的财务舞弊行为在我国金融史上也不多见,一经披露就引起了社会各界人士的极大关注,造成了恶劣的社会影响。本论文主要运用舞弊风险因子理论等理论为论文写作的指导依据,在写作过程中采用查找资料、对比研究和案例分析总结等方法,对航天通信及其子公司智慧海派财务舞弊的问题和问题原因进行了分析、研究并根据舞弊风险因子理论分析了本案的个别风险因子和一般风险因子。经过研究表明在本次案件中,财务舞弊问题本来是可以避免的,可以通过完善内部控制和外部监督对其高管和财务人员形成制约。经过对案情梳理和对本案舞弊的手段、动因进行分析可以发现,在本次案件中之所以能够舞弊成功关键还在于缺乏监管。经过研究ST航天通信财务舞弊案例,本文得出结论:(1)作为央企的航天通信为“保壳”默许甚至纵容子公司智慧海派进行了财务舞弊,原智慧海派高管团队利用多种手段,包括虚报订单、篡改业绩等形成了完整的造假流程,而这一流程被称为“C单业务”,通过财务舞弊智慧海派完成了业绩承诺,航天通信也得以保留上市资格实现了“双赢”,但广大中小投资者却因其舞弊行为蒙受巨大损失。(2)由于航天通信内部控制松散加之外部监管部门缺乏对上市公司的有效监督,在合适的时机下,缺乏优秀德道品质的原智慧海派董事长选择了财务舞弊的道路来虚报业绩,原本要守好最后一关的审计机构诺华会计师事务所等反而起了助纣为虐的作用。(3)智慧海派之所以出现业绩下滑是因为自身经营出现问题,为掩盖自身问题,该公司采取了通过关联方虚构业务循环、利用关联方虚构业务收入和利润、通过香港关联方虚构应收账款等财务舞弊手段进行舞弊,其手段并不高明,却瞒天过海数年之久。(4)航天通信财务舞弊案件造成了极其恶劣的社会影响,对投资者的信心给予了重大打击,助长了类似公司财务舞弊的风气。(5)要杜绝上市公司财务舞弊现象,必须从以下几点入手:一是要提升企业内部人员的职业道德水平;二是要通过设置合理的业绩承诺、加强企业的经营水平、加强对管理层人员的监管、减少企业的财务舞弊动机和机会、完善内部控制机制等手段减少企业的财务舞弊动机和机会;三是要建立企业的内部审计制度、提高对中介机构的监管力度、引入公众监督机制等财务舞弊的发现机制;最后,要加强对财务舞弊的惩罚力度,震慑住可能的财务舞弊行为。

关键词：财务舞弊舞弊风险因子理论财务舞弊防范

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山东雅百特借壳上市财务舞弊研究

山东雅百特借壳上市财务舞弊研究

作者：汪维维北京交通大学

学位级别：硕士

由于我国首次公开发行上市采用核准制,要求的业绩门槛高,时间成本高,上市手续繁琐、审核周期长,风险变动大,借壳上市也逐渐成为我国企业上市的重要途径。但实际操作中,由于信息不对称、上市动机不纯和资本市场监管缺陷等问题,财务舞弊... 详细信息

由于我国首次公开发行上市采用核准制,要求的业绩门槛高,时间成本高,上市手续繁琐、审核周期长,风险变动大,借壳上市也逐渐成为我国企业上市的重要途径。但实际操作中,由于信息不对称、上市动机不纯和资本市场监管缺陷等问题,财务舞弊等违法行为频发。山东雅百特2015年“借壳”中联电气(重组后更名为:雅百特),2015及2016年出具包含虚假记载的财务报告。由于财务舞弊情节严重,雅百特或成我国中小板退市第一股。因此,本文选取此案例作为主要研究对象。首先,本文对借壳上市、财务舞弊及借壳上市财务舞弊研究文献进行综述和述评。总结前人已有的研究成果,找出涉及研究较少而又有研究意义的领域。提出自己的研究方向。其次,阅读大量相关的实际案例,找到想要研究的有意义的典型案例,搜集案例相关资料和数据,分析案例现象,提出本文研究的核心问题:如何对借壳上市财务舞弊进行防范与治理?再次,对资料和数据进行深入分析,分析出借壳上市财务舞弊过程及涉及的主要相关方,并分析出相关方存在的问题或疏忽及有待改进的地方。最后,针对相关方存在的问题,有针对性地对相关方提出借壳上市财务舞弊的防范与治理措施,希望能够对以后的借壳上市财务舞弊防范与治理有一定的启示和指导。

关键词：借壳上市财务舞弊财务舞弊防范

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A上市公司财务舞弊案例研究

A上市公司财务舞弊案例研究

作者：王国璇中国财政科学研究院

学位级别：硕士

本文的研究重点在于对上市公司财务舞弊的防范。当前,我国资本市场财务舞弊问题屡禁不止,甚至还有不断增加的趋势。上市公司的财务舞弊行为严重损害了广大资本市场参与者的合法权益,不利于我国资本市场健康发展。A公司财务舞弊案例曝光... 详细信息

本文的研究重点在于对上市公司财务舞弊的防范。当前,我国资本市场财务舞弊问题屡禁不止,甚至还有不断增加的趋势。上市公司的财务舞弊行为严重损害了广大资本市场参与者的合法权益,不利于我国资本市场健康发展。A公司财务舞弊案例曝光于2018年初,该案例适应当下的经济发展趋势,对该案例展开研究,能够进一步发现新经济形势下,上市公司财务舞弊的发生原因,并提炼出有关上市公司财务舞弊防范的案例启示,对新时代下净化我国资本市场环境、促进资本市场健康发展具有实际意义。本文运用GONE理论,以上市公司财务舞弊的防范作为研究主线与目标,对A公司财务舞弊发生的内外部因素展开分析。研究发现,作为A公司控股股东的“王氏家族”品性贪婪,且职业道德不足,其急功近利发展家族企业的需要推动其实施财务舞弊行为。由于公司股权过分集中,导致公司形成家族专制,“王氏家族”利用现行法律规章方面的不足,发挥大股东的权力,通过在公司重大事宜的决策权以及在治理层与管理层上的人事任免,拓宽了舞弊的机会渠道。同时,上市公司与关联方、非关联方之间的交易加大了舞弊的发现难度。会计师事务所与证券公司未能勤勉尽责使得A公司的财务舞弊没能从外部及时发现。此外,外部监管机构的惩罚力度较轻,导致舞弊者的舞弊收益大于舞弊成本,难以起到震慑作用,间接助长了财务舞弊行为的发生。根据GONE理论的分析结果,本文分别从GONE理论的四个因素出发,总结出有关上市公司财务舞弊防范的案例启示:针对贪婪因素与暴露因素中的舞弊成本偏低问题,本文认为可以从舞弊金额、刑事责任与处罚范围三个方面提高舞弊成本,使贪婪或职业道德低下的企业家不敢舞弊;在机会因素的防范领域,本文认为,可以完善相关法律规章以减少财务舞弊机会,包括:完善股东大会议事规则以抑制“一股独大”的负面影响、在合理范围内提高董事会中独立董事比例、强制上市公司设立外部监事;针对需要因素的防范,本文认为,完善资本市场的退市制度,避免让带有不良动机的投资者在资本市场中“借壳”上市,可以遏制某些企业家的不良需要;针对暴露因素中财务舞弊难以识别的问题,本文认为,政府监管部门、会计师事务所可以利用现代信息技术,提升关联方舞弊的识别能力;在当前财务舞弊手段日趋复杂多样的情况下,相关监管部门可以适当扩大注册会计师审计权限,以提高注册会计师审计的效率与效果。

关键词： A公司财务舞弊防范 GONE理论