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上市公司财务舞弊手段及其审计研究

科技和产业 2021年第10期21卷 197-202页

作者：黄月菡陈庆杰上海理工大学管理学院上海200093

越来越多的上市公司选择利用财务舞弊手段来谋求利润。研究发现,常见的上市公司财务舞弊手段主要有虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、利用关联方交易舞弊4种,而目前中国的审查制度还不够完善,对于复杂的舞弊手段往往不能监察到位。为了经... 详细信息

越来越多的上市公司选择利用财务舞弊手段来谋求利润。研究发现,常见的上市公司财务舞弊手段主要有虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、利用关联方交易舞弊4种,而目前中国的审查制度还不够完善,对于复杂的舞弊手段往往不能监察到位。为了经济市场的稳定运行,结合超华科技的具体案例进行分析,从公司内部、政府机关和中介机构3个角度总结出针对中国上市公司财务舞弊手段的防范对策。

关键词：上市公司财务舞弊手段审计问题

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上市公司常见财务舞弊手段和防范对策研究

中国集体经济 2021年第11期 83-84页

作者：李朋涛宁夏大学经济管理学院

从2019年的康得新,獐子岛到2020年的瑞幸咖啡,上市公司多样的财务造假手段令人瞠目。文章在梳理近年来常见的财务舞弊手段的基础上提出了相应的防范对策,希望对证券市场的健康发展有所裨益。

关键词：上市公司财务舞弊手段防范对策

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试分析上市公司财务舞弊的手段与识别

财经界(学术版) 2016年第18期 173-173页

作者：郭新成山东证监局

财务舞弊状况的出现,会危害社会经济利益。同时也会造成人们对上市公司的盈利能力产生质疑,进而质疑会计师事务所存在的客观性,因而上市公司舞弊问题受到社会各界关注。本文从财务舞弊的概念出发,在分析了财务舞弊手段的同时,介绍了财... 详细信息

财务舞弊状况的出现,会危害社会经济利益。同时也会造成人们对上市公司的盈利能力产生质疑,进而质疑会计师事务所存在的客观性,因而上市公司舞弊问题受到社会各界关注。本文从财务舞弊的概念出发,在分析了财务舞弊手段的同时,介绍了财务舞弊的识别方式,并提出了财务舞弊的治理措施,以促进上市公司财务的规范化发展。

关键词：上市公司财务舞弊手段识别治理

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基于区块链技术的智能审计系统的构建及应用

中国注册会计师 2023年第2期 77-81,3页

作者：陈雪仪浙江机电职业技术学院数字商贸学院

一、问题的提出随着科学技术的迅猛发展,从20世纪90年代开始,我国制造业开始了高速发展的进程,在劳动生产率和资本密集度方面有了显著提升。制造业由于企业基数大、竞争激烈、所需投资力度大等原因,导致其利润获取空间被压缩,部分企业... 详细信息

一、问题的提出随着科学技术的迅猛发展,从20世纪90年代开始,我国制造业开始了高速发展的进程,在劳动生产率和资本密集度方面有了显著提升。制造业由于企业基数大、竞争激烈、所需投资力度大等原因,导致其利润获取空间被压缩,部分企业管理者有动机采取财务舞弊手段以谋求更大的发展空间、寻求更多的资金支持。

关键词：资本密集度区块链技术劳动生产率我国制造业企业管理者智能审计财务舞弊手段投资力度

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对德国“支付宝”Wirecard公司财务舞弊的案例研究

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对德国“支付宝”Wirecard公司财务舞弊的案例研究

作者：张惠瑶北京外国语大学

学位级别：硕士

资本市场是资源配置的场所,而财务信息的准确与否直接影响资本市场配置资源的效率。但是上市公司的财务舞弊现象严重影响了资本市场的资源配置效率,成为了资本市场的“毒瘤”。近年来我国上市公司财务舞弊案不断涌现,财务舞弊甚至成为... 详细信息

资本市场是资源配置的场所,而财务信息的准确与否直接影响资本市场配置资源的效率。但是上市公司的财务舞弊现象严重影响了资本市场的资源配置效率,成为了资本市场的“毒瘤”。近年来我国上市公司财务舞弊案不断涌现,财务舞弊甚至成为了上市公司普遍存在的问题。尤其是在具有系统重要性的公司的财务舞弊案例给整个资本市场带来巨大的灾难。财务舞弊不但影响上市公司信誉甚至导致上市公司身败名裂,也严重影响了我国资本市场的资源配置效率,甚至会影响一个行业的发展。尽管如此,许多上市公司仍然铤而走险,出于自身利益选择财务舞弊粉饰财务报表。究其原因,除了上市公司由于利益驱动外,外部监管环境宽松也占据了重要因素。随着科技的快速发展,科技逐渐渗入各行各业之中,在给行业带来技术进步效率提高的同时,也为上市公司进行财务舞弊提供了便利。尤其是在金融科技行业,金融与科技的深度结合,不仅仅促进了金融行业的变革,也使金融科技监管面对新的挑战。金融科技往往突破了传统金融行业的业务模式,以其多领域渗透,跨境经营突出等特点,给金融科技公司进行财务舞弊提供了方便,相关财务舞弊案例也层出不穷。目前,金融科技领域的财务舞弊也逐渐显现,如何有效监管金融科技,为其合规发展保驾护航也引起了学术界的注意。目前国内外学术界关于财务舞弊问题已经有了丰富的研究成果,研究内容广泛涉及到财务舞弊的概念界定,动因、手段、监管等诸多方面上,但尚未对金融科技财务舞弊的手段以及监管有所涉猎,因此本文立足于金融科技公司财务舞弊案例,着重研究其财务舞弊手段以及对今后金融科技监管的政策启示,填补相关研究空白。在此背景下,本文首先通过对上述文献研究进行梳理归纳,为后续的案例研究奠定理论基础。本文以有欧洲最成功的金融科技公司之称的Wirecard为例,对金融科技公司的财务舞弊手段进行综合分析。本文介绍了 Wirecard所处的金融科技行业给金融监管带来的种种挑战,并对Wirecard财务舞弊过程进行完整梳理,介绍了 Wirecard财务舞弊的案例背景。随后深入探究其财务舞弊手段,并结合财务报表表现再一次论证其主要财务舞弊手段。Wirecard财务舞弊手段隐藏性高,手段丰富,财务舞弊跨越时间长,广布欧洲与亚洲,探究其财务舞弊手段是对金融科技公司财务舞弊手段的具体应用。最后通过构建财务舞弊监管博弈模型发现,Wirecard高额财务舞弊收益以及高财务舞弊监管成本共同构成了（财务舞弊,普通监管）的纳什均衡,最终导致Wirecard财务舞弊案的发生。这为日后对于金融科技监管也具有启发作用。Wirecard的财务舞弊丑闻也说明了现有的金融监管没有平衡好金融科技创新与防范风险的关系。Wirecard利用其独特的业务模式以及多跨境经营的业务特点,将其财务舞弊隐匿其中,财务舞弊所带来的高额收益以及监管成本的高昂,使得Wirecard能够通过金融科技的层层伪装规避金融监管。看向国内,随着金融科技发展势头如火如荼,我国金融科技监管也面临众多挑战。只有完善金融科技监管顶层设计,同时强化监管机关信息共享与监管合作的沟通交流机制,重视社会媒体舆论监督,才能将金融科技引入规范发展。

关键词：金融科技财务舞弊手段监管博弈金融监管

康美药业财务舞弊问题研究——基于舞弊风险因子理论

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康美药业财务舞弊问题研究——基于舞弊风险因子理论

作者：任环宇天津财经大学

学位级别：硕士

21世纪,财务舞弊成为了海内外学者和投资者最为关注的问题之一。从国际到国内,上市公司财务舞弊的现象愈发严重。这不仅会使得相关企业中小股东的权益受损,而且会使广大市场资金供给者对证券市场失去信心,干扰整个资本市场的正常运营。... 详细信息

21世纪,财务舞弊成为了海内外学者和投资者最为关注的问题之一。从国际到国内,上市公司财务舞弊的现象愈发严重。这不仅会使得相关企业中小股东的权益受损,而且会使广大市场资金供给者对证券市场失去信心,干扰整个资本市场的正常运营。康美药业财务舞弊事件是我国迄今为止最为严重的财务造假案。2016年至2018年上半年,康美药业虚增货币资金累计金额达到886亿元,这不仅在国内A股市场,即使是在全世界范围内都相当罕见。当前我国财务舞弊的严重程度已经到了不容忽视的地步,迫使学者研究财务舞弊的深层原因,寻找根治财务舞弊的方略。因此,本文通过深入研究康美药业财务舞弊的深层原因,尝试从根源上提出财务舞弊的治理建议。本文运用了文献分析结合案例研究的方法,对财务舞弊的的手段、动因及其治理进行研究。本文首先,对财务舞弊的基本的概念进行界定,并介绍了财务舞弊动因的基本理论。由于目前学术界对于财务舞弊手段的类别划分不甚明晰,常有类别之间相互交叉的情况出现,本文根据财务舞弊对财务报表的影响,对其手段提出了创新性的分类原则。之后本文简述了康美药业舞弊案的始末,并以前提的分类方式为基础对其舞弊手段进行了分析。基于财务舞弊风险因子理论,本文对康美药业财务舞弊的动因做出了详细的分析,得到康美药业财务舞弊的五大动因:高管道德品质扭曲、存在财务舞弊的动机、存在公司治理漏洞造成的舞弊机会、财务舞弊被发现的概率很低和发现之后惩罚的力度轻,符合风险因子理论的基本原理。最后,针对上述动因,本文对我国企业财务舞弊的防治提出以下五大政策建议:减缓道德扭曲,强化道德教育;减轻舞弊动机;减少舞弊机会,加强公司治理;强化社会监督,完善披露制度;增强法律监管,加大惩罚力度。

关键词：财务舞弊康美药业舞弊风险因子理论财务舞弊手段

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皖江物流财务舞弊案例研究

皖江物流财务舞弊案例研究

作者：李旭娟西安工业大学

学位级别：硕士

证劵市场健康有序的发展关乎到我国国民经济建设,然而我国上市公司财务舞弊案件仍层出不穷。这些财务舞弊案件不仅破坏了我国证券市场的有序性,而且损害了广大投资者的利益,已然成为我国国民经济的一大公害。市场各方参与者如何能迅速... 详细信息

证劵市场健康有序的发展关乎到我国国民经济建设,然而我国上市公司财务舞弊案件仍层出不穷。这些财务舞弊案件不仅破坏了我国证券市场的有序性,而且损害了广大投资者的利益,已然成为我国国民经济的一大公害。市场各方参与者如何能迅速发现上市公司财务舞弊问题成为了各方利益相关者关注的话题。因此,不断增强对上市公司财务舞弊识别、动因及治理研究,具有极其重要的意义。本文透过具体案例分析,以近年来出现舞弊金额达百亿的皖江物流为例,对上市公司财务舞弊问题进行研究,并提出了相应防控及治理措施,以期促进我国资本市场的健康发展。从根源上提升我国上市公司的财务信息质量,保护各方投资者的利益不被侵害。本文首先介绍了皖江物流的案例背景和行政处理结果,分析其财务舞弊的手段,利用更正前的财务数据,从财务指标、同行业盈利水平等方面进行财务舞弊迹象的识别,进而发现公司财务舞弊的破绽。接下来,文章运用舞弊风险因子理论,将个别风险因子和一般风险因子相结合,从道德诚信、动机、机会、暴露的可能性以及暴露后惩罚力度等五个方面进行舞弊动因分析。最后根据分析得出的问题给出具体防范及治理措施,主要以上市公司自身层面以及外部环境为两大主线,从完善内部治理结构,改善上市公司内部控制环境,健全法律法规,加大执法力度等方面来防止舞弊案的再发生。

关键词：皖江物流财务舞弊手段财务识别舞弊动因

上市公司财务舞弊问题研究 ——以皖江物流为例

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上市公司财务舞弊问题研究 ——以皖江...

作者：费美薇吉林大学

学位级别：硕士

随着我国经济的不断发展,上市公司日益增多、资本市场也逐渐扩容,而在这番繁荣的景象之中却暗藏着财务舞弊这颗“毒瘤”,阻碍了社会主义经济的健康发展,给投资者的利益也带来了损害。近年来,我国证监会查处的上市公司财务舞弊案件屡见不... 详细信息

随着我国经济的不断发展,上市公司日益增多、资本市场也逐渐扩容,而在这番繁荣的景象之中却暗藏着财务舞弊这颗“毒瘤”,阻碍了社会主义经济的健康发展,给投资者的利益也带来了损害。近年来,我国证监会查处的上市公司财务舞弊案件屡见不鲜,舞弊手段也是花样百出,上市公司财务舞弊的现象逐渐被人们重视起来。从财务舞弊行为的动因形成和实施手段研究来看,舞弊不单是个别特殊的上市公司可以做到的,凡是有舞弊意向的上市公司只要条件具备,都可能会发生舞弊行为,因此,解决上市公司财务舞弊的问题已刻不容缓。为使财务舞弊的研究更有实际意义,本文选择了证监会查处的安徽皖江物流上市公司作为案例分析。皖江物流不仅是我国东西部交通的枢纽,也是安徽省规模最大、经营时间较长的物流公司,在如此背景下却发生了令人震惊的百亿造假案,其涉及的舞弊金额巨大、舞弊手段多样化,已成为具有比较代表性的财务造假案例,选择分析皖江物流对今后财务舞弊问题的研究也很有参考价值。在皖江物流的百亿造假案中,最典型的舞弊手段莫过于虚构贸易循环,其中涉及的托盘业务和关联交易错综复杂,也被称为财务魔术案例。通过阅读大量国内外学者的文献综述后,本文用五部分内容对财务舞弊问题进行了研究,其中,绪论后的三部分内容是本文研究的重点。奠定良好的理论基础能够在实际中得到扩展和延伸,文章中第二部分主要是财务舞弊的相关理论分析,比如基本概念、特征以及舞弊动因理论。第三部分研究了财务舞弊行为的手段及其识别方法,这一点对于财务审计人员非常重要,审计人员通过掌握的方法再结合上市公司的财务报表,可以有效地捕捉舞弊的信息。第四部分是对皖江物流案例的深度剖析,主要将皖江物流财务舞弊的手段识别、舞弊行为动因的产生结合图表做了详细分析。第五部分从皖江物流案例中吸取经验,进一步对财务舞弊问题提出了相应的解决建议和防范措施,减少舞弊的发生。

关键词：财务舞弊财务舞弊手段财务舞弊识别上市公司

基于舞弊三角理论的舞弊研究——以千山药机为例

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投资与创业 2021年第24期32卷 64-67页

作者：楼奇敏长江大学经济与管理学院

随着市场经济的高速发展,随之而来的财务舞弊事件层出不穷,给市场经济的公平、资本市场的有序发展带来了一定程度的负面影响。因此,有关部门必须对财务舞弊事件予以高度重视,维护健康的市场竞争环境。本文将以医药机械行业千山药机为例... 详细信息

随着市场经济的高速发展,随之而来的财务舞弊事件层出不穷,给市场经济的公平、资本市场的有序发展带来了一定程度的负面影响。因此,有关部门必须对财务舞弊事件予以高度重视,维护健康的市场竞争环境。本文将以医药机械行业千山药机为例,探讨其舞弊手段,并基于舞弊三角理论,从3个方面出发,分析千山药机舞弊的综合原因,进而为实现资本市场健康发展提出一些反舞弊建议,以供投资者与监管机构参考。

关键词：舞弊三角理论财务舞弊手段千山药机